Налоговая нагрузка на бизнес в России хоть и не самая высокая в мире, но все же ощутимо сказывается на размере чистой прибыли. Каждый главный бухгалтер и финансовый директор неоднократно сталкивается с желанием учредителей уменьшить налог на прибыль, а нередко и сам становится инициатором оптимизации налоговой политики компании. Читайте, как уменьшить налог на прибыль при ОСНО и УСН.

О чем эта статья :

Прежде чем ответить на вопрос, как уменьшить налог на прибыль, надо понять:

1. Как использовать максимум льгот по налогам, предоставляемых государством?
2. Как посчитать эффект от оптимизации налога?
3. Будет ли оптимизация законной и не вызовет ли подозрения налогового инспектора?

Внесем ясности в методы снижения налога на прибыль.

Пригодится в работе :

Как снизить налог на прибыль: выбор системы налогообложения

Первым шагом к оптимизации налога на прибыль будет выбор системы налогообложения и использование всех преимуществ и льгот, предоставленных государством для конкретной системы.

В налоговом законодательстве выделены три главных системы налогообложения:

1. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД).
2. Упрощенная система налогообложения (УСН).
3. Основная система налогообложения (ОСНО).

Ознакомимся с преимуществами и недостатками каждой системы, рассматривая их в порядке роста бизнеса предполагаемого налогоплательщика.

Единый налог на вмененный доход брать не будем, так как для налогоплательщиков, использующих данную систему налогообложения, крайне мало способов оптимизировать налог.

По сути, путей снижения налога на прибыль два:

1. Зарабатывать больше, тогда в процентном отношении налог будет меньше.
2. Уменьшить ЕНВД на сумму уплаченных взносов в ПФР, ТФОМС, ФСС, в фонды добровольного страхования.

Упрощенная система налогообложения (УСНО)

Упрощенная система налогообложения является льготной системой, потому что налоговая нагрузка на субъект хозяйствования в целом ниже, чем при использовании основной системы налогообложения.

Организации, использующие УСН, платят государству единый налог на доходы, который заменяет часть налогов:

• налог на прибыль,
• налог на добавленную стоимость (см. также Опасные и безопасные схемы оптимизации НДС ,
• налог на имущество,
• НДФЛ (для собственника).

Однако, НДФЛ для наемных служащих, транспортный и земельный налоги и в некоторых случаях имущественный налог – будут дополнительной налоговой нагрузкой.

УСНО можно выбирать из двух вариантов:

1. 6% с доходов организации.
2. 15% с прибыли организации.

Рассмотрим преимущества каждого варианта в плане уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

К преимуществам использования первого варианта можно отнести:

• есть налоговые выгоды для юридических лиц, извлекающих проценты прибыли выше 40% (читайте также 5 правил для споров о необоснованной налоговой выгоде );
• нет необходимости отчитываться по расходам перед налоговой службой, бухгалтерский и налоговый учет предельно простой. Отсюда экономия на услугах бухгалтера;
• есть возможность уменьшить налогооблагаемую базу на размер социальных взносов.

Второй вариант характеризуется оплатой 15% с полученной прибыли, то есть для расчета налоговой базы учитываются как полученные доходы, так и понесенные расходы в порядке, указанном в статье 346.17 НК РФ.

К преимуществам использования второго варианта относятся:

• налоговые выгоды для компаний, чья прибыль составляет менее 40% от выручки;
• возможность оптимизировать налоговую базу. Об этом поговорим далее.

Как выбрать наиболее выгодный вариант УСН для снижения налога на прибыль

Для расчета наиболее выгодного варианта УСН используется неравенство:

0,06 × Доходы - Вычитаемые суммы < 0,15 × (Доходы - Расходы)

Если неравенство выполняется, то выгоднее выбрать налог 6% с дохода, если же нет, то лучше перейти на 15% с прибыли.

Что учесть, если вы выберете упрощенку для оптимизации налога на прибыль

Недостатками упрощенной системы налогообложения являются:

1. Ограничения, введенные государством. Не могут использовать УСНО организации:

• у которых есть филиалы;
• занимающиеся выпуском подакцизных товаров, ломбардной деятельностью, азартными играми;
• в которых оформлены более ста человек;
• на балансе которых числится основных средств в общей сумме более 150 млн. руб;
• имеющие долю более 25% в других фирмах;
• имеющие годовой оборот более 150 млн. рублей.

2. Нежелание некоторых клиентов работать с поставщиками – «упрощенцами». Организации, работающие на УСНО, не платят НДС, поэтому потенциальные покупатели не могут принять его к вычету.

3. Имиджевые риски. Имидж крупной, серьезной компании подразумевает, что она работает на ОСНО.

Снижение единого налога для УСНО

Прежде, чем задумываться о способах снижения налоговой нагрузки, необходимо изучить законодательство на предмет льгот, предоставленных государством для каждой системы налогообложения.

Во-первых, стоит отметить, что 6% и 15% – это максимальные ставки налога, которые могут быть снижены территориальными законами субъектов Российской Федерации. Минимальные ставки, заявленные регионами на 2017 год – 0% и 5% соответственно.

Перечень льготных регионов довольно широк и опубликован на официальном сайте Минфина .

Во-вторых, для расчета налогооблагаемой базы используются не все доходы. Не облагаются налогом (полный перечень в статье 346.17 НК РФ):

• предоплата от заказчика в виде денежных средств и в виде имущества;
• вклад в УК;
• собственные средства ИП, внесенные на расчетный счет или в кассу для обеспечения своей текущей деятельности. Здесь стоит отметить, что данный вариант – хороший способ увеличить ликвидность компании , не затрагивая налогообложение;
• безвозмездно полученные денежные средства или имущество;
• имущество, полученное в кредит (или в виде займа);
• аванс, возвращенный продавцом.

Во-третьих, снизить налог на доход 6% при УСНО можно, уменьшив получившийся налог максимум на 50% на суммы:

• взносов в негосударственные социальные фонды;
• платежи по ДМС сотрудников;
• оплату листов нетрудоспособности.

Организации на УСНО, зарегистрированные в Москве, могут снизить налог на величину уплаченного торгового сбора.

У тех, кто выбрал схему УСН «доходы минус расходы», гораздо больше возможностей по снижению налога. Но необходимо учесть, что так же, как и доходы, для уменьшения налогооблагаемой базы можно признавать не все расходы. Полный перечень расходов, принимаемых для расчета, очень широк и указан в статье 346.16 НК РФ.

Старайтесь работать в рамках указанных расходов, тогда не придется думать, как искусственно уменьшить налог на прибыль. Помимо этого, вы можете предпринять следующие действия для снижения налога или налогооблагаемой базы.

1. Учет убытков прошлых периодов . Если организация несла убыток в одном или нескольких прошлых годах, в отчетном году на суммы убытка можно уменьшить налогооблагаемую базу. Можно использовать данные за прошедшие 10 лет.

2. Учет минимального налога за прошлый период . Для организаций на УСН 15% предусмотрен минимальный налог, рассчитываемый по формуле

Налог. мин = Доходы × 1%

И уплачиваемый в том случае, если расчетный единый налог окажется меньше минимального. Если в прошлом году организация уплачивала минимальный налог, то в отчетном году она имеет право зачесть ту сумму, на которую минимальный налог превысил расчетный единый налог.

3. Оформление на работу собственников компании . Такой шаг позволит увеличить расходы бизнеса на заработную плату и сократить дивиденды. Заработная плата входит в список расходов, принимаемых к вычету, а дивиденды – нет. Правда, прямая выгода от такого шага будет существенной только для УСН 6%, так как только в этой системе налогообложения можно снизить единый налог на величину социальных взносов. Но косвенные преимущества действуют для всех систем. Приняв сотрудника на работу, вы можете обеспечивать его любыми средствами труда, вплоть до личного автомобиля, оплачивать ему командировки, расходы на связь и прочее.

4. Приобретение организацией имущества, необходимого непосредственно владельцу бизнеса для оптимизации налона на прибыль. Заработав достаточную прибыль, организация может заплатить с нее налоги, а может вложиться в основные средства, например, в автомобиль или коммерческое помещение. Офис или склад можно сдать в аренду непосредственно собственнику за символическую плату. Он же будет потом сдавать его в субаренду. Здесь работает принцип «одного кармана». То есть деньги перекладываются из одного кармана в другой, но налог при этом уменьшается

6. Обход нормируемых расходов . Согласно статье 346.16 НК РФ, часть расходов являются нормируемыми для целей налогового учета. К ним относятся:

• представительские расходы,
• суточные в командировках,
• расходы на рекламу
• расходы на спецодежду для персонала,
• проценты по кредитам и займам
• и прочее.

Нетрудно понять, что посредством нормирования налоговый кодекс отсекает попытки организаций искусственно завышать расходы. Но надо знать, что некоторые нормируемые расходы можно и нужно уметь обходить.

Хорошим примером обхода норм может быть использование договора факторинга вместо обычного кредитного договора, проценты по которому – нормируемая величина.

Если по итогам оптимизации и расчетов сумма единого налога получилась менее 1% от оборота, в бюджет уплачивается 1% от оборота.

Как уменьшить налог на прибыль при ОСНО

ОСНО – наиболее нагруженный фискально и административно режим. Организации, работающие в этой системе, ведут полный бухгалтерский и налоговый учет, исчисляют и уплачивают все существующие в российском налоговом законодательстве налоги.

На 2017 год ставка налога на прибыль при ОСНО составляет 20%.

Отметим, что организации на ОСНО могут использовать для налоговой оптимизации все способы, перечисленные для «упрощенцев» (за исключением льгот от государства), но и «частных» способов для них немало.

Перечислим наиболее распространенные из них, начиная с самых простых.

Контроль за расходами и наличие подтверждающей документации

Статья 270 НК РФ содержит полный перечень расходов, не учитываемых при расчете налоговой базы. Рекомендуем ознакомиться с ними и при возможности избегать их. При наступлении таких расходов документируйте их правильно во избежание штрафов и пени от налогового инспектора.

Кроме того, все понесенные расходы должны быть подтверждены первичной документацией:

1. Премии, заработная плата, поощрения в виде расчетной ведомости и приказов на выплату.
2. Плата за аренду, коммунальные расходы и прочие – договор, акты.
3. Закупки сырья и услуг – договоры, акты, накладные, формы КС-2,3 и прочее.
4. Подотчетные средства – чеки, накладные.
5. Транспортные расходы, которые уменьшают налог на прибыль, – путевые листы, маршрутные листы.
6. Затраты по горюче-смазочным материалам – путевые листы, чеки, накладная, где видна стоимость всех ГСМ, купленных в отчетном периоде.
7. И так далее.

Обучение персонала, консультационные услуги

Расходы на консультационные, рекламные и маркетинговые услуги давно являются любимым способом завышения расходов для многих компаний. Ведь итоговый результат и затраченные усилия оценить сложно, и сопровождающей документации нужно минимум – договор и акт.

Именно поэтому пристальное внимание налоговых инспекторов обращено на эту категорию расходов. Но если первичная документация в порядке и целесообразность расходов присутствует, то придраться налоговым инспекторам будет не к чему.

Обучение персонала – тоже отличное решение для минимизации расхода. И квалификацию кадров повысите, и расположение коллектива заслужите, и налоги попутно снизите

Создание резервов под будущие расходы

Резервом называется списание в текущем периоде расходов, которые будут признаны в будущем периоде.

В соответствии с налоговым законодательством, резервы могут создаваться:

1. по сомнительным долгам,
2. по отпускам работникам,
3. под ежегодные выплаты вознаграждений работникам,
4. на ремонт основных средств,
5. под обесценение ценных бумаг.

Нужно понимать, что создание резерва помогает ускорить момент признания расхода, а не увеличить расход в целом. Общая сумма налога не изменится, произойдет лишь перераспределение выплат по налогу на будущие периоды.

Амортизация основных средств

При выбытии основного средства из эксплуатации можно включить в расходы всю не начисленную амортизацию, а также расходы по демонтажу, утилизации и вывозу основного средства

Экономия по налогу на прибыль за счет лизинга

Многие предприятия экономят на налогах с помощью лизинга основных средств. Напомним, что по международным и внутренним стандартам бухучета, организация обязана устанавливать срок полезного использования основного средства, полученного по договору финансовой аренды, равным сроку этого договора, если лизинг не выкупной. Таким образом, возникают две возможности для экономии на налогах:

1. Ускоренная амортизация предмета лизинга. Срок полезного использования сокращается – амортизация увеличивается – уменьшается налог на прибыль. Попутно вы уменьшаете и налог на имущество, так как он пропорционален стоимости основных средств.
2. Возвратный лизинг как средство экономии на налогах. Суть возвратного лизинга: компания передает свое имущество лизинговой компании, а потом получает его в лизинг, т.е. фактически берет кредит под обеспечение оборудования. Тем самым компания решает несколько финансовых задач, одна из которых – снижения налога на прибыль за счет завышения расходов, вторая – снижение налога на имущество за счет отсутствия имущества (на бумаге).

Зачет переплат по налогам

Ну и напомним, что авансы по налогу на прибыль могут не соответствовать итоговой расчетной сумме налога за период. Поэтому в организации накапливаются переплаты, которые нужно вовремя зачитывать. Иначе по прошествии трех лет вы потеряете эти суммы безвозвратно.

Реорганизация с присоединением убыточного предприятия

Согласно налоговому кодексу, компания, несшая убытки в прошлых налоговых периодах, может зачесть их в текущем налоговом периоде. Значит, при присоединении к прибыльной организации фирмы с накопленными убытками, можно получить налоговую выгоду в виде 20% от общей суммы убытков за последние 10 лет. При использовании данного метода следует учесть, во-первых, расходы на реорганизацию, и, во-вторых, налоговые риски, коими являются:

• претензии проверяющих органов о необоснованности налоговой выгоды;
• правильность ведения налогового учета в присоединяемой компании;
• вероятная выездная проверка ;
• ухудшение структуры баланса и как следствие возможные проблемы с кредитованием.

Создание группы компаний, часть из которых «упрощенцы» для уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль

Более сложной реализацией налоговой оптимизации налога на прибыль будет создание группы компаний, часть из которых работают на ОСНО, а часть – на УСН. Помним, что доли выше 25% в других организациях разрешено иметь только компаниям на ОСНО.

Главная задача данного метода – распределить все доходы и расходы так, чтобы основная прибыль была сконцентрирована в организации на УСН, но при этом не терялась бизнес-целесообразность схемы.

Примерная схема организации группы компаний изображена на рисунке.

Рисунок . Как уменьшить налог на прибыль с помощью группы компаний, часть из которых «упрощенцы»

Главное, у организации группы компаний и распределения денежных потоков должна быть четкая и понятная для налогового инспектора бизнес-цель.

Например, вы можете все имущество сконцентрировать в компании на УСН, объяснив это легкостью управления и нахождением, например, сервисной службы в штатном расписании обозначенной компании. А компаниям на ОСН сдавать имущество в аренду, перераспределяя таким образом прибыли. Попутной выгодой при такой схеме будет отсутствие налога на имущество для компании «упрощенца»

Использование офшорных компаний для снижения налога на прибыль

Для организаций, ведущих внешнеэкономическую деятельность, хорошим вариантом для налоговой оптимизации станет создание компании в низконалоговой юрисдикции.

Также бесспорным аргументом в пользу создания офшорной компании является наличие нематериального актива (авторских прав, товарного знака, бренда), который нужно защитить. Законодательство в этой области в России развито слабо, что, несомненно будет весомым аргументом в доказательной базе перед налоговыми органами. Актив переводится в оффшорную компанию, а компании в России платят за пользование нематериальным активом роялти.

В данной статье мы рассмотрели исключительно законные способы снижения налога на прибыль организаций. Безусловно, есть и другие способы налоговой оптимизации, но прежде чем внедрять их в практику, необходимо оценить их законность глазами налогового инспектора.

Какие способы уменьшения налога на прибыль применять не стоит

Как поступает большая часть предпринимателей дабы снизить налог на прибыль, да еще и уйти от НДС? Заключают фиктивные сделки или «покупают» товар / услугу, тем самым искусственно раздувая свои расходы. А потом округляют глаза видя суммы доначислений по результатам налоговых проверок.

Действительно, идея увеличить себе расходы – верна. Но способ ее воплощения является неправильным и противозаконным. Как известно, сотрудничество с «обнальными» конторами и фирмами однодневками чревато ответственностью не только за совершение налогового правонарушения, но и ответственностью уголовной.

Алгоритм от налогового инспектора для проверки легальности оптимизации налога на прибыль

1. Каждая сделка должна иметь деловую цель, какие-либо преимущества для фирмы, помимо налоговых.
2. На сделку должна быть правильно и своевременно оформлена вся первичная документация.
3. Если сделка заключается с эффектом понижения налога, то стороны сделки не должны быть взаимосвязаны.
4. Цена сделки не должна противоречить главе 40 НК РФ и быть аргументированной.
5. Во избежание махинаций любая сделка между взаимосвязанными лицами или компаниями внутри одной группы должна быть обоснованной с точки зрения бизнеса.

Как уменьшить налог на прибыль: выбираем правильный режим налогообложения + разбираем методы снижения налоговой нагрузки для упрощенцев и тех, кто выбрал ОСНО + рекомендации, как делать НЕ нужно.

Как уменьшить налог на прибыль? Этим вопросом озадачены все владельцы бизнеса. Делиться заработанными деньгами не хочется никому, пусть и в пользу государства.

Разработка алгоритма оптимизации прибыли - это одно из направлений налоговой политики, к которому прибегают компании. Что это и как его реализовать на практике в своем деле? Рассмотрим в нашей статье.

Налог на прибыль: общая характеристика

Для начала давайте выясним, что такое . Он относится к прямым и отправляется в региональный и федеральный бюджеты РФ.

В Налоговом кодексе РФ ему выделена глава 25. Ссылка на полное содержание нормативно-правового акта: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/043b3ec883ce309e856dd0c833
f5b8b817c276e9/

Все, что нужно знать о налоге на прибыль, сведено в таблицу:

Налогоплательщики (ст. 246)	Юридические лица, которые НЕ выбрали упрощенный режим налогообложения. Для УСНО - единый налог, который заменяет налог на прибыль.
Налоговая база (ст.274)	Прибыль, выраженная в денежном эквиваленте.
Ставки налогообложения (ст.284)	20%: 17% в региональный бюджет (в период 2017-2020 г.г); 3% в федеральный бюджет (в период 2017-2020 г.г).
Налоговый период (ст. 285)	Календарный год - с 1 января по 31 декабря. Примечание: для компаний открытых в середине года начало отсчета - дата внесения бизнеса в ЕГРЮЛ.
Отчетный период (ст. 285-286)	Период, который определяет промежуточные результаты работы: ежемесячные отчеты и внесение авансовых платежей; ежеквартальные отчеты и внесение платежей: ежеквартальных или ежеквартальных + ежемесячных.
Сроки уплаты (ст. 287)	Годовой платеж - до 28 марта следующего года за отчетным периодом. Ежемесячные авансовые платежи - в течение 28 дней после месяца, в котором получена прибыль.
Порядок расчета налога	(Доходы - расходы) * налоговая ставка Учет и указание доходов обязательно для всех предпринимателей. А вот подсчет расходов - это скорее право владельца бизнеса. Ко вторым ФНС выдвигает требования: они документально подтверждены; экономически обоснованны (то есть принимают участие в ведении бизнеса и в дальнейшем формируют прибыль).

Уменьшение налога на прибыль: в чем цель и какие результаты приносит?

Уменьшить налог на прибыль можно 2-мя очевидными способами:

1. Повысить расходы - их вы вычтете из дохода, тем самым уменьшим саму прибыль и, следовательно, снизив итоговый платеж в бюджет.
2. Понизить доходы - чем меньше он будет, тем ниже налог на прибыль вы заплатите. Этот вариант весьма сомнительный. Мало кто из бизнесменов сознательно пойдет на слабую работу, которая будет приносить мизерный выхлоп от работы.

Оба способа могут быть связаны с нелегальными действиями, когда по факту бизнес весьма успешен, а на бумаге - огромные расходы и низкий доход. Бухгалтеры и владельцы бизнеса изворачиваются для поиска и использования незаконных методов обмануть государство: ведение двойной (и даже тройной) бухгалтерии, создание подставных контрагентов, «печать» чеков с несуществующими затратами, «обнуление» кассового аппарата.

Выбор именно такой схемы действий - это азартная игра, которая может быстро раскрыться. Конец этой истории печален - проверка налоговой службы, которая влечет за собой штрафы, а в некоторых случаях приводит к дисквалификации действующих лиц и лишению свободы.

Единственно верное решение по уменьшению налога на прибыль - это оптимизация прибыли путем использования законных методов, предусмотренных в НК РФ.

Планирование отчислений в бюджет можно осуществлять такими способами:

• правильный выбор режима налогообложения, который будет подходить к вашей предпринимательской деятельности;
• разработка самой выгодной учетной политики на предприятии;
• заключение договоров с контрагентами, которые имеют право на налоговые льготы;
• открытие бизнеса в сфере, предусматривающей нулевую ставку налога на прибыль;
• подтверждение правильных расходов, которые будут учитываться при расчете базы н/о;
• для бизнеса внешнеэкономического направления - использование оффшорных зон.

Главная цель уменьшения - это снижение налоговой нагрузки. Только вдумайтесь, на каждые 100 тысяч рублей прибыли нужно заплатить государству 20 тысяч.

Сама же оптимизация позволит добиться таких результатов:

• вы становитесь более избирательными, так как в итоге предпочитаете работать только с правильными контрагентами;
• развиваете свой бизнес - при поиске новых видов обоснованных расходов вы сумеете найти способы повысить результат бизнеса и увеличить производительность труда на предприятии;
• оперативно выявляете ошибки в управленческом и бухгалтерском учете.

Выбираем правильный налоговый режим для снижения налоговой нагрузки

Будущий предприниматель может самостоятельно загнать себя в рамки, если не позаботится о выборе подходящей системы налогообложения. Каждая имеет свои преимущества и недостатки, а также некие льготы для предпринимателя.

Специальные режимы были разработаны правительством для стимулирования открытия и развития малого бизнеса. Чтобы перейти на ту или иную систему налогообложения, необходимо соответствовать определенным требованиям.

Упрощенная система налогообложения: как уменьшить налог на прибыль?

Несмотря на то, что упрощенцы не платят налог на прибыль, все же их тоже волнует вопрос, как уменьшить отчисления в бюджет.

Вернемся к ставкам единого налога:

Для начала вам нужно выбрать схему расчета отчисления:

• Если доля расходов превышает 60%, то более выгоден вариант «Доходы минус расходы».
• Если доля расходов меньше 60%, то лучше рассчитывать налог по схеме «Доходы».

Рассмотрим пример:

Ваш доход составляет 10 миллионов.

1. В первом случае траты на ведение бизнеса составляют 7 миллионов.
2. Во втором - 5,5 миллиона.

Платеж в бюджет при выборе схемы «Доходы» - 600 тысяч (10млн * 6%)

«Доходы минус расходы»:

1. 450 тысяч - (10млн - 7млн) *15%
2. 675 тысяч - (10млн - 5,5млн) * 15%

Теперь можно сравнить полученные показатели. При расходной части составляющей 70% выгоднее использовать схему «Доходы минус расходы». Единый налог меньше на 150 тысяч.

Когда расходы превысили 55%, то вариант использования «Доходов» позволяет уменьшить налог на 75 тысяч.

Как видите, правильный выбор налогового режима уже позволит сэкономить деньги и пустить их на другие цели. Но это еще не все.

1) Как уменьшить единый налог для тех, кто выбрал н/о по схеме «Доходы»?

Есть несколько способов уменьшить единый налог для тех, кто выбрал УСНО «Доходы»:

Если ИП работает самостоятельно, не привлекая наемных работников, то уменьшить налог он может на всю сумму указанных расходов. Имея кадры в своем бизнесе, снизить итоговый платеж в бюджет можно до 50%.

Но важно придерживаться таких правил:

2) Как уменьшить единый налог для тех, кто выбрал н/о по схеме «Доходы минус расходы»?

Здесь перечень расходов, которые вы имеете право включить в уменьшение базы налогообложения, значительно шире.

Статья 346.16 НК РФ поведает вам все затраты, которые вы на законных основаниях можете учитывать для расчета итогового платежа. Для ознакомления перейдите по ссылке: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/2428f19fbea7040de2388dd179c39
e787cc0d07d/

Но у вас есть еще несколько законных лазеек, которые нужно использоваться для экономии денег:

Собственникам бизнеса устроиться на работу на свое же предприятие.

Кстати, этот метод хорош и для схемы н/о «Доходы», где можно вычесть взносы в соцфонды.

Покупайте имущество, которое нужно для вашего дела.

Конечно, вы можете потратить полученную прибыль и на себя, но подумайте о перспективах и развитии своего бизнеса. Почему бы не купить новое современное оборудование или же фургон для транспортировки товара.

Обходите нормированные расходы.

Здесь государство установило определенные лимиты на потраченное, которое можно учитывать при расчете налоговой базы. Это было сделано для того, чтобы собственники бизнеса специально не завышали траты.

Что касается лазейки, то вы можете, например, арендовать у своих работников их транспорт, брать не кредит, а оформлять договор факторинга. Поэтому ищите альтернативные, но законные способы видоизменить значение расходов на бумаге.

Включите свое имущество в основные средства.

Важно, чтобы имущество покупалось собственником из полученной прибыли или дивидендов, а не из средств бизнеса. И еще один момент - покупка должна быть обоснованной. Например, это может быть авто, коммерческое помещение под офис, оборудование.

Если по итогу вычета всех расходов из доходов, итоговый платеж в бюджет составил меньше 1% от базы н/о, то налогоплательщик вносит в бюджет 1%.

Еще есть два метода, которые не связаны с включением затрат в расчет налоговой базы, поэтому помогают уменьшить налог на прибыль:

Можно учесть прошлые убытки.

Бизнес - это не всегда прибыльно. И если в течение последних десяти лет у вас был убыточный год, то именно сумму минуса можно занести в предстоящий отчетный налоговый период.

Можно вычесть уплаченный минимальный налог за прошлый период (1%).

Ставка 15% по выбранной схеме н/о - это максимум. Поэтому если в прошлом году вы оплатили минимальный платеж, в этом можете включить в расходную часть переплату.

Как снизить налог на прибыль при общей системе налогообложения?

Как выше уже говорилось: учет доходов - дело обязательное, а вот подсчет потраченного - это уже добровольно. Налоговые инспекторы даже рады, что вы свои траты не учтете, так как в таком случае заплатите больше, что выгодно государству.

Уменьшить налог на прибыль на ОСНО можно только путем оптимизации и правильного учета расходов. И в этом вам помогут:

• статьи 252-262 - можно учитывать при расчете налоговой базы;
• статья 270 - не уменьшают налоговую базу.

Учтенные траты должны быть обоснованными и подтвержденными документально:

№	Расходы	Первичные документы
1.	Закупка сырья и получение услуг	Договоры с контрагентами; товарно-транспортые накладные; формы КС-2,3.
2.	Аренда, коммунальные расходы	2. Аренда, коммунальные расходы Договоры аренды; квитанции о начислении и оплате.
3.	Зарплата и премии работникам	Расчетные ведомости; приказы на выплату аванса, оклада и премии.
4.	Транспортные расходы	Путевые и маршрутные листы; чеки за оплату топлива.

Кстати, если вы держите бизнес на общей системе налогообложения, то вам подойдут лазейки, которые используют упрощенцы.

Но также вы можете использовать и такие способы, чтобы уменьшить налог на прибыль:

Создайте резервы под будущие расходы.

Резерв - это начисление и списание трат в отчетном периоде, которые в будущем будут признаны расходами.

Законно создавать его с такими целями:

• оплата отпускных сотрудникам;
• премии;
• ремонт основных средств (помещения, оборудования, авто).

Но вы должны понимать, что таким способом вы не уменьшаете налог на прибыль. Вы его перераспределяете, так как учет расходов переносится на будущий год.

Обучайте своих работников.

Вы убиваете сразу несколько зайцев: повышаете квалификацию сотрудников, мотивируете их и снижаете базу н/о.

Пользуйтесь консультационными услугами.

Сюда относится маркетинг для развития бизнеса. Чтобы все было по закону, подписывайте договор на получение услуги от другой стороны и составляйте акт.

Только так вы сможете доказать инспекторам ФНС, что ваши расходы не завышены, а также целесообразны.

Используйте повышающие коэффициенты.

Если ваш бизнес связан с производством постоянного цикла, то вы можете показать, что используемое оборудование работает в интенсивном режиме. Амортизация будет больше, следовательно, налоговая база меньше.

Правильно списывайте основные фонды.

Амортизация относится к прямым расходам. Но при списании основных средств можно уменьшить базу налогообложения на демонтаж и вывоз оборудования.

Если к этому моменту на оборудование еще можно было начислять амортизацию, то все, что вы не успели начислить, можно вычесть.

Учитывать переплаты по ранее уплаченным налогам.

Согласитесь, часто авансы по налогам не соответствуют фактическим результатам. Вы можете этим воспользоваться, и для этого у вас есть три года, чтобы учесть лишнее.

Переводите капитальные затраты в текущие.

Капитальные расходы включаются в себестоимость продукта постепенно. Если нужно уменьшить налог на прибыль в настоящем периоде, то предстоящие траты зафиксируйте, как текущие. Но важно, чтобы это было отображено в первичных документах.

Попросите контрагентов признать нарушения договоров.

Если вы нарушили контакты с партнерами и выплатили им штрафы, то уплаченные санкции можно внести во внереализационные расходы.

6 инструментов оптимизации налога на прибыль.

Как законно снизить налоги? Лучшие варианты
для экономии денег.

Незаконные способы уменьшение налога на прибыль

Этот раздел - не руководство к действию, наоборот, это рекомендации, как делать НЕ нужно:

• Скрывать свои доходы.
• Завышать стоимость аренды за помещение или оборудование.
• Заключать фиктивные договоры на «покупку» сырья и товаров.
• Прибегать к посредническим и трансфертным схемам.
• Привлекать фирмы-однодневки.

Итак, само государство разработало законные способы, как уменьшить налог на прибыль, причем как для упрощенцев, так и для тех, кто работает на общей системе.

Важно, чтобы вы играли по правилам: учтенные расходы обоснованны и целесообразны, а также документально подтверждены. Поэтому помните, что нелегальные действия заинтересуют инспекторов налоговой службы, что повлечет за собой неприятные последствия.

Налоги - основная доходная часть бюджета любого государства. Это принудительные, обязательные и безвозмездные платежи, поэтому понятно стремление получателя доходов или собственника имущества их уменьшить. Конечно, начинающих бизнесменов тоже интересует, как уменьшить налоги ООО или как ИП платить меньше налогов. Такая возможность действительно есть, причём, для этого не надо нарушать закон.

Право применять налоговые льготы и выбирать самый выгодный вариант налогообложения закреплено в Налоговом кодексе и подтверждается Конституционным судом РФ. Снижение налоговой нагрузки законными методами называется налоговой оптимизацией и кардинально отличается от налоговых схем.

Что такое налоговая схема

Схемой налоговые органы называют способы ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском. Недобросовестные оптимизаторы, предлагая различные методы уменьшения налоговой нагрузки, разделяют эти способы таким образом:

• белые схемы, разрешённые законом;
• серые схемы, в которых используют недоработки или неточное толкование в законе;
• чёрные схемы, цель которых - уклонение от уплаты налогов с явным нарушением закона.

На самом деле, легальные способы снижения налоговых платежей схемой вовсе не являются. Это - разрешённые законом методы налоговой оптимизации, о них мы расскажем дальше. Все остальные схемы, якобы снижающие налоговую нагрузку каким-то волшебным образом, прекрасно известны налоговым органам. Называются такие способы уходом от налогов и наказываются соответственно, вплоть до серьёзной уголовной ответственности.

Одна из самых популярных схем с высоким налоговым риском - это обналичивание денег ООО в личных целях участников. Причина её востребованности в том, что с точки зрения налогообложения существует принципиальное отличие между ИП и ООО. Индивидуальный предприниматель может свободно и в любое время выводить из бизнеса легально заработанные средства. Однако такая легкость в распоряжении деньгами - это своеобразная плата за риск, ведь в случае чего, ИП отвечает по обязательствам всем своим имуществом.

ООО - это юридическое лицо, но создают его физические лица, заинтересованные в получении дохода. Сложность заключается в том, что участник ООО не может просто взять деньги из кассы своей организации или снять их с расчётного счёта. Даже если участник единственный и сам руководит своей компанией, деньги ООО ему не принадлежат. Он может получить часть прибыли в виде дивидендов, а сделать это вправе не чаще одного раза в квартал и при соблюдений ряда условий. Кроме того, получив дивиденды, собственник бизнеса должен ещё заплатить с них налог - по ставке 13%. Становится понятно, почему незаконная схема обналичивания денег так популярна у владельцев компаний - ведь получить доход от дела хочется быстро, в необходимом размере и без уплаты дополнительных налогов.

Для незаконного вывода денег из организации собственнику нужен посредник. Им может быть фирма-однодневка или ИП (иногда для этого сам участник ООО регистрируется в качестве индивидуального предпринимателя). С посредником заключается договор на оказание услуг или оплату товаров, перечисляется оплата, оформляются фиктивные документы, подтверждающие, что услуги были оказаны, а товары поступили. Далее деньги, за вычетом комиссии посреднику (около 5%), возвращаются собственнику, но уже как физическому лицу. Такая схема не только хорошо понятна налоговым органам, но и несёт в себе большой риск того, что посредник скроется с деньгами, а «дальновидный» собственник останется ни с чем.

Кроме вариантов явного уклонения от уплаты налога (в данном случае, налога на дивиденды) незаконные налоговые схемы предлагают разнообразные способы занизить доходы и завысить расходы налогоплательщика. Рекомендуем вам не доверять таким предложениям, тем более, пытаться самостоятельно оценить риски способов белой и чёрной оптимизации налогов.

Легальные способы сэкономить на налогах

1.Выберите самую подходящую для вас систему налогообложения. Это основа основ налоговой оптимизации. Специальные налоговые режимы позволяют организациям и ИП выплачивать в бюджет очень небольшую часть своих доходов. Налогоплательщики, выбравшие УСН Доходы или ЕНВД, вправе уменьшать рассчитанный налог в два раза, за счет уплаты страховых взносов за работников. Индивидуальные предприниматели на УСН и ПСН могут два года после регистрации работать в рамках налоговых каникул, налог для них будет равен нулю.

2. . Это особенно важно, если в рамках вашей системы налогообложения необходимо вести учет расходов (ОСНО, УСН Доходы минус расходы, ЕСХН). Если ваш контрагент будет признан недобросовестным, то расходы по сделке с ним не будут приниматься налоговой инспекцией, соответственно, вам придётся заплатить больше налогов, даже если хозяйственная операция была реальной и экономически обоснованной.

3. . Кроме того, что для каждого вида сделок есть свои условия, без которых договор будет признан незаключённым, существуют требования к реквизитам и форме документа. Обязательно проверяйте полномочия лица, который подписывает договор, без этого сделка не будет иметь правовых последствий.

4. , которые подтверждают факт осуществления хозяйственной операции. Без первичных документов расходы по сделке учитываться не будут, налоговая база будет больше, а налог с нее выше.

5. . В бухгалтерском и налоговом учёте существует очень много нюансов признания доходов и расходов, амортизации, создания резервов, учёта основных средств и т.д. В зависимости от специфики вашего бизнеса учётная политика поможет законными методами уменьшить налоговую базу и платежи в бюджет.

6. и старайтесь их снизить. Плановые выездные проверки в большинстве случаев заканчиваются доначислением налогов и штрафами. Эти риски проще предупредить, чем справляться с их последствиями.

7. . Хотя напрямую этот способ не экономит налоги, но позволяет избежать начисления штрафов, недоимки, пени и проблем, связанных с блокировкой расчётного счёта.

8.Поручайте налоговую оптимизацию только профессионалам с большим опытом работы и прекрасной репутацией! Это, пожалуй, самый главный способ сэкономить на налогах. Помните, что риски за осуществление незаконных налоговых схем несёте вы, а не ваши сомнительные советчики.

Коммерческое предприятие, если оно работает на ОСНО, должно уплачивать налог на прибыль. Если же предприятие уклоняется от уплаты налогов, на него налагают штрафы и даже могут привлечь к уголовной ответственности.

Вы узнаете:

• Какие факторы следует учитывать при уменьшении налога на прибыль.
• Как уменьшить налог на прибыль перед Новым годом.
• Как, поделив расходы на прямые и косвенные, уменьшить налог на прибыль.
• Как уменьшить налог на прибыль выплатой премий.
• Как уменьшить налог на прибыль при ОСНО.
• Как уменьшить налог на прибыль, переехав в другой регион.
• Какие существуют льготы для налога на прибыль.

Есть законные методы оптимизации обязательных отчислений в бюджет. В данной статье мы поговорим о том, как уменьшить налог на прибыль, рассмотрим, какие налоги уменьшают налог на прибыль и раскроем ряд других важных вопросов.

Что необходимо учесть, если вы хотите уменьшить налог на прибыль

Налог на прибыль рассчитывают по результатам квартала. То есть при планировании собственных доходов и расходов в течение каждого квартала предприятие может узнавать о размере налоговой базы.

Но есть один нюанс. По методу начисления доходы для расчета налога на прибыль определяют по факту продаж продукции и услуг. Этот параметр своей работы компания обычно в состоянии контролировать, если в соглашении с покупателями и заказчиками не обозначены очень жесткие временные рамки. Фирма на свое усмотрение может устанавливать дату в накладных или актах, и зависимости от указанного числа доход по сделке может быть отражен в налоговых базах различных периодов отчета. В некоторых случаях это позволяет уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

В соответствии с кассовым методом доход определяют по факту получения оплаты. Следовательно, контролировать этот момент несколько труднее. Но если взаимодействие с контрагентом в какой-то степени согласовано, проблема может быть успешно решена.

Далее рассмотрим, как отражаются затраты. В налоговой базе по налогу на прибыль учитывают финансово целесообразные затраты, подтвержденные документально. То есть компания должна располагать всеми необходимыми накладными или актами от контрагентов, оформленными в соответствии с требованиями законодательства. Если же таких бумаг предприятие не имеет, налоговые расходы не могут быть приняты. В связи с этим крайне важно контролировать передачу поставщиками или исполнителями первичных документов. Вести подобную документальную проверку следует постоянно до завершения отчетного квартала. Благодаря таким действиям остается определенное количество времени для маневра, так как далеко на все контрагенты соглашаются на оформление задним числом невыставленных ранее в силу тех или иных обстоятельств документов, если их отсутствие выявляется, например, к моменту уплаты аванса по налогу на прибыль.

Как правило, когда встает вопрос о доходах или расходах, связанных с покупкой или реализацией продукции, работ или услуг, предприятие должно не только прогнозировать налог на прибыль, но и планировать суммы НДС. При этом в ряде случаев из-за очень уж успешной оптимизации прибыли сумма НДС за квартал может оказаться в минусе.

Отношение контролирующих органов к убытку в какой-то степени лояльное, так как в данной ситуации предприятие просто не уплачивает налог на прибыль. Что же касается отрицательного НДС, его большая часть бухгалтеров стремится не допускать, так как процедура последующего возврата этого налога из бюджета чревата достаточно неприятными проверками.

Если возникает вопрос, как уменьшить налог на прибыль, сохранив при этом положительный НДС, вы можете обратиться к тем затратным статьям, которые учитываются в определении первого и не влияют на расчет второго налога. В качестве стандартного примера можно привести расходы на оплату труда и отчисления в фонды. Все они учитываются при определении налога на прибыль, но не участвуют при расчете НДС.

Можно привести еще один подобный пример – покупка продукции и услуг у предприятий и индивидуальных предпринимателей, использующих УСН. Эти бизнес-единицы не платят НДС, так как вся стоимость приобретенной у них продукции, работ или услуг отражается исключительно в расходах по налогу на прибыль.

Эти простые рекомендации не могут дать ответ на вопрос, как уменьшить налог на прибыль до ноля, если предприятие коммерчески успешно. Да и такое действие было бы незаконно в этой ситуации. Однако соблюдение несложных советов по планированию доходов и расходов в течение квартала непременно поможет уменьшить налог на прибыль.

Как уменьшить налог на прибыль в преддверии Нового года

1. Обучение персонала. Если вы думаете над тем, как уменьшить налог на прибыль, помните: его снижают расходы на переподготовку специалистов и организацию рабочих мест. Направьте своих сотрудников на курсы повышения квалификации, оплатив их. Это снизит налог на прибыль. Расходы, уменьшающие налоговую базу такого рода, необходимо подтвердить документом из образовательной организации, имеющей лицензию. Кроме того, у вас должно быть заключено трудовое соглашение с работниками.

Затраты, уменьшающие налог на прибыль, – это и расходы на покупку спецодежды. Вы можете получить вычет НДС, равный сумме приобретенной одежды. А при выдаче работникам средств на ее покупку вы экономите и на взносах на страхование.

Пример

В компании «Иркутскэнерго» приняли дресс-код и выдали секретарям средства на приобретение соответствующей одежды. Суд подтвердил возможность включения подобных выплат в расходы и отсутствие начисления на них взносов по страхованию (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 09.08.2016 № Ф02-3901/2016).

2. Продвижение бренда. Если вы стремитесь уменьшить базу налога на прибыль, помните, его снижают расходы на рекламу, товарные знаки и продвижение продукции. Предположим, в 2019 году ваше предприятие хочет нанести на товары логотип, на котором будет изображен знаменитый персонаж. В соответствии с лицензионным договором за приобретение товарного знака нужно заплатить разово, а в последующем делать взносы периодически. Если оплатить первую сумму до завершения года, налог за 2018 год снизится.

К расходам также могут быть отнесены затраты на покупку микрофонов и костюмов. Например, одна сельскохозяйственная компания поняла, как уменьшить налог на прибыль на 339,5 тысячи рублей. Работники надевали костюмы для привлечения покупателей на ярмарках и в микрофоны сообщали о проведении акций (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 20.11.2015 № Ф09-8173/15).

Пример

Предприятие «МПК» затратило определенную сумму на покупку товарного знака, чтобы наносить его на выпускаемую алкогольную продукцию. Цель лицензионных платежей, связанных с основной деятельностью, заключалась в извлечении прибыли. Компании удалось сэкономить 16,5 млн рублей налога на прибыль за 2 года (постановление Арбитражного суда Московского округа от 13.07.2016 по делу № А40-153860/2015).

3. Подарки клиентам. Еще один способ, как уменьшить налог на прибыль, – провести, к примеру, новогоднюю рекламную акцию. Вручите своим покупателям сувениры с логотипом фирмы или подарочные сертификаты. Со стоимости таких товаров НДС не уплачивается. Кроме того, это снижает налог на прибыль.

Вручать подарки можно и партнерам. В соответствии с разрешением Министерства финансов можно не начислять налог на стоимость финансовых подарков партнерам (письмо от 30.08.2016 № 303-07-11/50447). В качестве примера приведем передачу компанией сотрудникам контрагента банковских карт с деньгами на основании договоров дарения.

Пример. Каждый год сеть «АТАК» проводит рекламную акцию. Покупатели получают подарок с логотипом компании. Когда фирма передает клиентам рекламную продукцию, это не расценивается как реализация и начисления НДС в подобных случаях не требуется. Фирме удалось сэкономить 27,7 тыс. руб. НДС на двух рекламных кампаниях в течение двух лет и увеличить НДС к вычету на 4,1 млн руб. (постановление Арбитражного суда Московского округа от 16.06.2016 по делу № А40-88088/2015).

4. Списание ненужного товара. Еще один легкий метод уменьшения налога на прибыль – списать бракованную и испорченную продукцию. Если продажа таких товаров невозможна, предприятие имеет право отнести потери от брака к внереализационным расходам. Внереализационные расходы уменьшают налог на прибыль. Они являются обоснованными, так как связаны с получением прибыли. Списание бракованной продукции допускается каждый день или же по результатам ежегодно выполняемой инвентаризации. Также компания имеет право снизить доход, облагаемый налогом, в случае возврата клиентами непригодного для реализации товара.

Пример

Каждый день «ДИКСИ ЮГ» производит списание сломанных, испорченных, битых товаров. В подобных случаях фирма составляет акты о порче и акты о списании. В документации прописывают, как называются товары, в каком количестве, сколько стоят и почему списываются. Фирма объясняет свои затраты тем, что при розничной торговле неизбежно случаются потери. Компании удалось уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на 22,8 млн руб. за 3 года (постановление Арбитражного суда Центрального округа от 02.03.2016 по делу № А54-4813/2014).

5. Новогодний банкет. Какие еще расходы уменьшают налог на прибыль? Отметим, что затраты на корпоративы его не снижают. Однако официальная часть может быть учтена в качестве представительских расходов. Для этого на корпоративное мероприятие следует пригласить партнеров или клиентов, и тогда новогодний банкет станет деловым ужином. Представительские расходы – это траты на обслуживание, фуршет, оплата такси для деловых партнеров.

Необходимо выпустить приказ и указать в нем, с какой целью проводится корпоратив – подвести итоги прошедшего года, обсудить сотрудничество в предстоящем периоде. Далее следует сформировать смету представительских затрат и отчет по результатам корпоратива. В отчете необходимо обозначить итог – установление договоренности по заключению нового контракта. Кроме того, вы должны располагать актами предоставленных услуг и договорами с организаторами банкета.

При проведении концерта уменьшить налог на прибыль не получится. Можно пойти иным путем – выдать работникам деньги на праздничный ужин в ресторане. Такие выплаты не являются адресными, а потому не могут быть отнесены к доходу сотрудника. В связи с этим на них не начисляются взносы, с них не удерживается НДФЛ.

Пример

Компания «Жиромясокомбинат» выдает сотрудникам 13 тыс. руб. на корпоратив. Факт покупки напитков и продовольственных товаров подтвержден кассовыми чеками. В базу по страховым взносам попадают выплаты в пользу конкретного сотрудника. Однако нельзя установить, какая часть продовольственных товаров отводится на каждого присутствующего на празднике. Такого рода выплаты не могут быть отнесены к оплате труда, а потому не облагаются взносами (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 25.02.2016).

Советы. Выплату годовых бонусов работникам лучше производить в декабре. Так фирма может уменьшить налог на прибыль и сэкономить на уплате взносов на страхование. Ставка взносов в 30 % действительна до момента превышения дохода сотрудника установленного лимита. Далее начисление взносов ведется по сниженной ставке в 10 %.

В декабре компании также следует проверить задолженности контрагентов. Кроме того, это самое оптимальное время для перезаключения договора аренды и обновления оборудования.

• Зачем проводится налоговый аудит и как извлечь из него максимальную пользу

Проверьте, есть ли ваша компания в черном списке налоговиков

Ревизоры начали исключать из ЕГРЮЛ компании с отметкой о недостоверных данных. Налоговая сообщила, что контролеры уже решили убрать из реестра 35 тыс. налогоплательщиков, которые не исправили сведения в течение полугода. Эти компании - первые в списке на ликвидацию.

Чтобы вашу компанию не ликвидировали, мы советуем узнать есть ли она в черном списке налоговой. В статье электронного журнала «Коммерческий Директор» вы узнаете, как это проверить.

Как уменьшить сумму налога на прибыль, поделив расходы на прямые и косвенные

Затраты на производство и выпуск товаров бывают прямыми и косвенными. Списание косвенных в уменьшение прибыли осуществляется сразу же, прямых – по ходу реализации товаров. Что касается прямых расходов, они часто остаются «висеть» в неоконченном производстве и остатках готовых товаров, что способствует увеличению суммы налога на прибыль. Соответственно, рациональнее как можно больше затрат относить к косвенным. Предприятие вправе на свое усмотрение решать, какие расходы признавать косвенными, а какие – прямыми (п. 1 ст. 318 Налогового кодекса РФ). Главное, чтобы это правило содержалось в учетной политике.

Благодаря такой схеме некоторые компании сэкономили свыше 1,5 млн руб. налога на прибыль.

Расскажем более подробно о том, какие расходы компаниям удалось списать в качестве косвенных затрат.

1. Заработная плата руководителей цехов. Расходы на оплату трудовой деятельности сотрудников предприятия, занятых в производственном процессе, относят к прямым расходам (абз. 7 п. 1 ст. 318 Налогового кодекса РФ). Если же обязанности сотрудников не связаны с производственной деятельностью и реализацией продукции, к примеру, если речь идет об управленцах, их заработная плата может быть учтена в составе косвенных затрат. В учетной политике фирмы можно указать, что в прямые расходы включается только заработная плата занятых на производстве рабочих. Исключение составляют лишь выплаты специалистам цехов, занимающим руководящие должности.

Пример. «Первая нерудная компания» отнесла к косвенным расходам отпускные и заработную плату сотрудников цехов, занимающих управленческие должности. Налоговые органы наложили на организацию штраф, выдвинув ей требование по уплате недоимки по налогу на прибыль в сумме 1,85 млн руб.

Предприятие обратилось в суд, предъявив отраслевую инструкцию по планированию, учету и калькулированию себестоимости нерудных строительных материалов как доказательство своей правоты. В соответствии с данным документом управленцы цеха не должны непосредственно производить и перерабатывать щебень. То есть их заработная плата не может быть отнесена к прямым расходам. Так как использование отраслевой инструкции предусматривала учетная политика предприятия, суд счел его позицию обоснованной (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 26 июня 2015 г.).

2. Выплата отпускных сотрудникам, занятым на производстве. Затраты на выплату отпускных сотрудников, занятых на производстве, допускается относить к косвенным расходам, если это предусматривает учетная политика компании. Правило может быть сформулировано таким образом: «В состав прямых расходов включается зарплата сотрудников, непосредственно занятых в производстве товаров, которая начислена за проработанное время».

Пример. Отраслевая инструкция, которой руководствовалась «Первая нерудная компания» (см. ранее), содержала в себе правило о включении в себестоимость товаров выплат сотрудникам за отработанное время (опускной период таковым не признают). Соответственно, отпускные не входят в состав производства и выпуска товаров, а потому могут быть отнесены к косвенным расходам.

3. Выдача заработной платы в период ремонта . При выполнении сотрудниками вспомогательных функций, к примеру, когда идет ремонт или модернизируется производство, их заработная плата может быть включена в состав косвенных расходов.

Пример. Компания «Ресурс» с 2010 года исключила из прямых расходов затраты на выплату заработной платы сотрудникам, занятым на производстве, и взносы на страхование за этих работников. Налоговая инспекция сочла, что из-за сокращения перечня прямых расходов предприятие уменьшило налог на прибыль за 2010 г. Налоговый орган доначислил 1,45 млн. рублей налога на прибыль вместе с пенями и штрафами. Предприятие с такими действиями налоговиков не согласилось и подало в суд. Изменение в составе прямых расходов компания объяснила тем, что деятельность цехов пришлось остановить в связи с ремонтом, а их сотрудников перевести на временных условиях в другие подразделения для вспомогательных работ.

Суд ознакомился с доводами сторон и постановил, что из-за подобных изменений заработная плата персонала не может быть отнесена в состав прямых расходов, а потому предприятие имеет право отнести ее к косвенным (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 10.07.2015).

4. Заработная плата персонала, предоставляющего услуги стороннему предприятию. Заработная плата сотрудников, осуществляющих трудовые функции в рамках предоставления услуг стороннему предприятию, может быть отнесена в состав косвенных расходов, так как здесь отсутствует связь между их деятельностью и производством товаров.

Пример. Предприятие «СГМК – Заря» отнесло к косвенным расходам заработную плату, которая была начислена сотрудникам цеха шлакопереработки, вместе со взносами на страхование. Налоговики сочли это незаконным и доначислили компании 400 тыс. руб. налога на прибыль. Но впоследствии стало известно, что в течение проверяемого периода фирма предоставляла услуги обработки шлаковых ковшей компании «ЗСМК» на основании договора.

Суд обозначил: так как спорные затраты связаны с предоставлением услуг, они полностью снижают прибыль от производства, никак не распределяя ее (абз. 1 и 3 п. 2 ст. 318 Налогового кодекса РФ). Соответственно, у компании было право на учет этих расходов в составе косвенных (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27.08.2013).

Выводы и советы. Как можно уменьшить налог на прибыль? Внимательно пересмотрите перечень расходов вашего предприятия. Не исключено, что часть из них не связана с производственным процессом. Особенно эта рекомендация актуальна для компаний, располагающих значительными остатками неоконченного производства и имеющих длительный промышленный цикл.

Но не забывайте, что если в течение текущего периода ваша компания не получит прибыль или получит, но в недостаточном объеме, косвенные затраты могут сформировать убыток. Если дела будут обстоять именно так, положительного финансового результата вы не добьетесь.

Кроме того, важно, чтобы затраты на прямые и косвенные рационально распределялись с экономической точки зрения (см., например, письмо Минфина России от 19.05.2014). Ваш главный бухгалтер и юрист должны запастись серьезными аргументами.

• Неналоговые платежи: особенности, виды и последние изменения в законодательстве

Как уменьшить налог на прибыль с помощью премий

Премия уменьшает налог на прибыль? Сотрудники фискальных органов считают, что выплата премий к праздникам не имеет отношения к выполнению трудовых функций (ст. 270 Налогового кодекса РФ). Соответственно, такие затраты не снижают налог на прибыль. В связи с этим предприятия очень осторожно воспринимают идею выдачи праздничных премий.

Решающим в длительном противостоянии налоговиков и работодателей стал голос Арбитражного суда Московского округа. Одному из предприятий удалось доказать, что относить праздничные премии к расходам правомерно (постановление Арбитражного суда Московского округа от 05.12.2014).

Можно сформулировать 4 правила выдачи премий персоналу.

Правило 1. Подтвердите, что праздничное премирование входит в систему оплаты труда. Предприятие, перерабатывающее углеводород, премировало своих сотрудников почти на 115 млн рублей. Выдачу премий приурочили ко Дню работника нефтегазовой промышленности, 23 февраля, 8 марта и юбилеям отдельных специалистов компании. Сотрудники бухгалтерии отнесли премии к расходам, уменьшив тем самым налог на прибыль.

При проверке фискальная служба сделала вывод о нарушении компанией законодательных требований и доначислила ей налог на прибыль в размере порядка 35 млн рублей. Но фирма не согласилась с инспекторами и стала действовать через суд.

Суд пришел к выводу, что премию сотрудникам выдали в соответствии с коллективным соглашением и положением об оплате труда, где четко обозначено, по каким праздникам персонал можно финансово поощрять. Локальные акты также содержали в себе информацию о сотрудниках, подлежащих премированию, и условиях выплат. Все это позволило компании доказать, что премии в ее случае – часть системы оплаты трудовой деятельности. Предприятие также смогло предоставить суду дополнительный аргумент – систематичность премирования (выплата праздничных премий производилась каждый год).

Правило 2. Учитывайте при выдаче премиальных личные заслуги каждого работника. Налоговики считают, что выплата премий сотрудникам к праздникам и юбилеям – это исключительно пожелание работодателя. С выполнением трудовых обязанностей персоналом это никак не связано.

Чтобы предприятие могло предоставить необходимые доказательства в случае судебных разбирательств, в локальных актах об оплате труда надо обозначить критерии выплаты премий к праздникам и юбилеям. Если такие вознаграждения будут выдаваться с учетом стажа работника, его достижений в производственной деятельности и иных параметров, уместно будет говорить о трудовом характере премии.

Во внутренних нормативных актах это может быть сформулировано следующим образом: «Выдача премий сотрудникам осуществляется по таким праздникам, как (перечисление праздников) за добросовестное выполнение трудовых функций, безукоризненную многолетнюю деятельность, повышение производительности труда, совершенствование качества товаров, инициативность, эффективную и плодотворную работу, хорошую дисциплину и новаторство».

В изучаемом деле в приказе о выдаче премий содержались также следующие формулировки:

• для сотрудников, работающих в соответствии с повременно-премиальной системой оплаты труда, размер поощрения равен должностному окладу; при этом рабочий стаж не может быть меньше года;
• для сотрудников с индивидуальной системой оплаты труда сумма премиальных устанавливается в соответствии с договорами об оплате труда.

Помимо этого, сумма премиальных к юбилеям была установлена в процентах и определялась стажем. Так, если сотрудник работал менее 5 лет, премиальные составляли 30 % от ставки, от 5 до 10 лет – 50 % и так далее. Суд обозначил, что такого рода выплаты рассматриваются как стимулирующие, поскольку служат дополнительной мотивацией для сотрудников к длительной и плодотворной работе, что уменьшает текучку персонала в компании.

Правило 3. Выдавайте премиальные, учитывая степень выполнения плана. В приведенном примере суд решил, что в периоды, когда компания выплачивала премиальные к праздникам, коллектив перевыполнял план, установленный материнским предприятием. Таким образом, у фирмы были все основания финансово стимулировать персонал.

Правило 4. Пропишите, что премиальные выплачиваются из прибыли до налогообложения. Судебные органы считают, что если в трудовом и коллективном соглашениях напрямую не обозначено, что премиальные выплачиваются из чистой прибыли, их, соответственно, можно отнести к расходам. Если же это правило четко прописано, уменьшить налогооблагаемую базу на размер такого поощрения невозможно.

Соблюдая приведенные выше рекомендации, вы не только простимулируете своих сотрудников к эффективной и плодотворной работе, но и поймете, как уменьшить налог на прибыль, то есть оптимизируете выплаты. Например, предприятие, перерабатывающее углеводороды, сэкономило на налоге на прибыль около 35 млн рублей. Если же ваши доводы покажутся сотрудникам налоговой инспекции неубедительными, приведите аргумент, который, к слову, озвучил суд в данном деле. А именно: выводы о том, что премирование носит дискриминационный характер, а также вопросы соблюдения трудовых прав не входят в компетенцию налоговой инспекции. Налоговики вправе не оценивать, насколько хозяйственно обоснована выплата премий, поскольку это не входит в их обязанности.

• Минимизация налогообложения: схемы, риски и пути решения

Рассказывает практик

Влияют ли на выплату премий дисциплинарные взыскания

Алим Ульбашев ,

юрист адвокатского бюро «Плешаков, Ушкалов и партнеры», Москва

Налоговая инспекция может не разрешить уменьшить прибыль на сумму праздничных премий, выданных сотрудникам с дисциплинарными взысканиями. Так и случилось в ходе проверки фирмы из описанного в статье примера. Но суд обозначил, что компания не может лишить того или иного сотрудника праздничной премии, наложив таким способом на него дисциплинарное взыскание (ст. 192 Трудового кодекса РФ). Помимо этого, в перечень работников, которым не полагается премия, налоговики включили тех, по отношению к которым уже принимались меры материального воздействия – им не выдали премиальные за месяц, в течение которого они допустили дисциплинарный проступок.

Чтобы избежать претензий со стороны сотрудников налоговой службы, в правила внутреннего трудового распорядка необходимо включить следующие пункты:

• фирма имеет право не выдавать премиальные сотрудникам с непогашенными дисциплинарными взысканиями;
• решая вопрос о возможности выдачи премии провинившемуся работнику, фирма вправе учитывать степень тяжести нарушения, а также качество его работы в течение всего периода трудовой деятельности на данном предприятии.

Как уменьшить налог на прибыль при ОСНО

Об этом виде обязательных отчислений в бюджет подробно рассказано в одной из глав Налогового кодекса РФ. В соответствии с общим правилом налог на прибыль уплачивают все российские предприятия, использующие ОСНО (основную систему налогообложения), и некоторые иностранные компании, получающие доход на территории России.

Обязательство по уплате налога появляется лишь при наличии объекта налогообложения. При отсутствии такового нет и оснований для уплаты налога. В качестве объекта налогообложения по налогу на прибыль предприятий признают прибыль, которую получил налогоплательщик.

Что собой представляет прибыль? На основании ст. 247 Налогового кодекса РФ, прибыль – это разница между доходами и расходами предприятия.

Рассмотрим ряд легальных способов уменьшить налог на прибыль.

1. Заключение договоров возмездного оказания услуг.

Существуют определенные услуги, уменьшающие налог на прибыль. Один из наиболее распространенных вариантов оптимизации налогообложения – заключение договоров о возмездном оказании услуг. Но не формального их предоставления, а услуг, действительно необходимых данному предприятию.

К примеру, чтобы вести квалифицированный бухгалтерский и налоговый учет, можно воспользоваться услугами аутсорсинговой организации. Также стоит подчеркнуть, что благодаря аутсорсинговой компании как головное предприятие, так и его единоличный исполнительный орган чувствуют себя намного безопаснее. Для фирмы гораздо благоприятнее пользоваться услугами фирмы-аутсорсера, так как в ходе проверки налоговики не смогут изъять определенную документацию, в том числе ту, которую вы не хотели бы показывать ФНС.

Если услуги аутсорсинга используются в случае нарушений при ведении финансово-хозяйственной деятельности компании, грозящих уголовной ответственностью, то ее не смогут возложить на единоличный исполнительный орган с формулировкой «преступление, совершенное группой лиц». Как правило, данное определение применяется в отношении группы, в которую входит главный бухгалтер и гендиректор компании.

Еще один вариант, как уменьшить налог на прибыль, – заключить договоры складского хранения и обслуживания со специализированными предприятиями, а не самостоятельно содержать помещение вместе со штатом персонала (кладовщики, грузчики и т. д.), которые не занимаются основной деятельностью фирмы. Когда предприятия заключают соглашения с подобными организациями, то не только уменьшают налог на прибыль, но и уплачивают суммы на страхование в меньшем объеме, поскольку пользуются льготой на основании п. 8 ст. 58 Федерального закона 212-ФЗ о страховых взносах в ПФ РФ, ФСС, ФФОМС.

Помимо этого, поскольку суммы взносов на страхование уменьшаются, заработную плату «в конвертах» руководство персоналу выдает гораздо реже.

1. Применение управляющего ИП в качестве единоличного исполнительного органа.

Еще один эффективный метод уменьшить базу налога на прибыль – применить в качестве единоличного исполнительного органа ИП-управляющего. Такую форму руководства в обществе предусматривает ФЗ 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и Федеральный закон 208-ФЗ «Об акционерных обществах». Отметим, что это еще и хороший вариант располагать свободными денежными средствами. Уменьшение налога на услуги ИП-управляющего осуществляется в соответствии со ст. 264 п. 1 пп. 14, 15, 18, 41 Налогового кодекса РФ.

1. Введение корпоративного стиля в организации.

Если ввести на предприятии корпоративный стиль, то также можно уменьшить базу налога на прибыль. Но здесь есть свои нюансы. Персоналу спецодежда должна доставаться бесплатно, или же сотрудники компании должны приобретать ее по низкой стоимости, а в дальнейшем получать в собственность. Если это условие будет соблюдено, списание таких расходов на оплату труда работников станет возможным.

1. Регистрация товарных знаков на владельца бизнеса.

Если ваше предприятие пользуется авторскими разработками, товарными знаками, то еще один способ, как уменьшить налог на прибыль и сократить налогооблагаемую базу, – зарегистрировать их на одного из собственников бизнеса, заключив договор коммерческой концессии. В соответствии с данным документом правообладатель будет получать от вашей компании финансовое вознаграждение за право пользования объектом его интеллектуальной собственности. Такого рода затраты могут быть отнесены к прочим расходам.

1. Добровольное страхование имущества.

Еще один вариант уменьшить базу налога на прибыль – прибегнуть к добровольному имущественному страхованию. В ст. 263 Налогового кодекса РФ подробно расписано, на какие из видов страхования можно снизить налогооблагаемую базу.

В любом случае предприниматели должны понимать, что какой бы способ уменьшения налога на прибыль они ни выбрали, необходимо, чтобы сделки были реальными (то есть оплачивать фактическую, а не мифическую продукцию и услуги). Также очень важно соблюдать правила документооборота. В противном случае предприятие рискует пострадать от налоговой оптимизации – оно не сэкономит за счет нее, а, напротив, вынуждено будет уплачивать дополнительные средства по результатам налоговой проверки.

Еще 4 способа уменьшить налог на прибыль законно

Как уменьшить налог на прибыль малому бизнесу? Если предприятие, относящееся к малому бизнесу, работает по ОСН, то снизить налог на прибыль можно благодаря отсрочке его уплаты и повышению расходов.

Остановимся на законных способах оптимизации данного налога.

Способ 1. Создание резерва под дорогостоящий ремонт основных средств.

Первый способ уменьшить базу налога на прибыль – создать резерв под дорогостоящий ремонт основных средств. В данном случае компании удается экономить, поскольку она получает возможность досрочно списывать расходы на ремонт имущества. Затраты, которые она предположительно понесет, можно включать в резерв равными долями по завершению каждого налогового периода. Если компания платит налог на прибыль ежеквартально, сумма отчислений в резерв снижает прибыль в конце каждого квартала (абз. 4 п. 2 ст. 324 Налогового кодекса РФ).

Если не создавать резерв, затраты на ремонт бухгалтерский отдел спишет в размере понесенных по факту расходов в соответствующем периоде (п. 1 ст. 260 Налогового кодекса РФ).

Сумму резерва предприятие устанавливает на свое усмотрение. Размер отчислений рассчитывается с учетом того, насколько часто меняются элементы основного средства. При этом также принимается во внимание сметная стоимость ремонта. В данном случае следует учитывать, что сумма резерва не может быть больше средней величины понесенных по факту затрат на ремонт, сформировавшейся в течение последних трех лет (абз. 3 п. 2 ст. 324 Налогового кодекса РФ). Соответственно, предприятие, которому меньше 3 лет, формировать такой резерв не имеет права. Оно может включать расходы в уменьшение прибыли только по факту проведения ремонта в том налоговом периоде, когда они были понесены (п. 1 ст. 260 Налогового кодекса РФ). Этот вывод подтвержден и судебной практикой. Если же расходы на ремонт превышают сумму резерва, остаток относят к прочим расходам на конец налогового периода (абз. 6 п. 2 ст. 324 Налогового кодекса РФ).

Пример 1. В соответствии с техническими документами проводить капитальный ремонт основных средств предприятия необходимо в 2019 году. В смете расходов обозначена сумма в 3 млн рублей. Соответственно, в 2016–2019 гг. организация вправе включать в резерв по 750 тыс. руб.

Если не формировать резерв, расходы на ремонт в размере 3 млн рублей бухгалтерский отдел спишет в 2019 году, когда привлечет подрядное предприятие, а также когда будет подписан акт приемки выполненных работ. То есть уменьшить базу налога на прибыль удастся на 150 тыс. рублей в год.

Важно! Учетная политика на 2016–2019 гг. должна содержать в себе информацию о том, что допустимо увеличивать резерв на сумму накоплений на финансирование капитального ремонта, который является особо сложным и затратным.

Пример 2. «Курганской генерирующей компанией» был создан резерв на ремонт основных средств на сумму 26 млн рублей. По мнению сотрудников налоговой инспекции, предприятие завысило расходы за счет цены на стройматериалы. Налоговики отметили, что прогнозная цена обозначенных стройматериалов не была подтверждена компанией. Однако в споре с ФНС победу одержало предприятие благодаря следующим доводам:

• формирование резерва предусматривала его учетная политика;
• директор издал распоряжение о формировании резерва прогнозных затрат на ремонт основных средств в 2010–2014 гг.;
• на предприятии утверждены график и сметы на прогнозные виды капитального ремонта, которые являются особо сложными и затратными;
• организация подтвердила, что предстоит выполнить капитальный ремонт основных средств;
• была сформирована комиссия, изучившая рынок производства и сбыта необходимых для ремонта материалов;
• судебный орган, рассмотрев аргументы сторон, признал позицию компании верной (постановление ФАС Уральского округа от 30.08.2013 № Ф09-3639/13).

Способ 2. Применение амортизационной премии.

Если в ваших планах – покупка имущества, пользуйтесь амортизационной премией. Это еще один способ, как уменьшить налог на прибыль. Благодаря амортизационной премии возможно более быстрое списание в расходы стоимости приобретенного имущества:

• если имущество входит в 3–7 амортизационные группы (со сроком полезной эксплуатации 3–20 лет), то включить в уменьшение прибыли можно сразу 30 % от начальной цены объекта;
• если основное средство входит в 1-2 или 8–10 группы, пользуются амортизационной премией в 10 % (абз. 2 п. 9 ст. 258 Налогового кодекса РФ).

Исключение составляют основные средства, полученные безвозмездно. Амортизационная премия может применяться по отношению к недавно купленным основным средствам, а также в тех случаях, если имущество достраивается, реконструируется, модернизируется, частично ликвидируется, проводится его дооборудование или техническое переоснащение.

Пример. В январе предприятие купило машину стоимостью 4 млн рублей без НДС. Период полезной эксплуатации имущества равен 4 годам (3-я амортизационная группа). При применении амортизационной премии компания отнесет 1,2 млн рублей к расходам единовременно, а 2,8 млн рублей спишет через амортизацию.

Если организация будет использовать линейный метод, сумма ежемесячного списания на протяжении 4 лет составит 58,3 тыс. руб. Таким образом, в течение первого года она спишет 1,84 млн рублей. Если же бухгалтер сосредоточится на сближении бухучета и налогового учета, то в течение первого года в уменьшение прибыли включит лишь 1 млн рублей.

Совет. Чтобы не столкнуться с претензиями представителей налоговой службы, включите в свою учетную политику принцип, по которому ваша компания будет использовать амортизационную премию. Кроме того, не забывайте, что продажа имущества, в отношении которого применена амортизационная премия, до истечения 5 лет с момента его ввода в эксплуатацию – рискованное мероприятие. Бухгалтерия должна будет отнести к внереализационным расходам ранее учтенную в затратах сумму премии. Но это правило применяется лишь при продаже взаимозависимому лицу (абз. 4 п. 9 ст. 258 Налогового кодекса РФ).

Способ 3. Создание резерва сомнительных долгов.

Еще один эффективный способ уменьшить налог на прибыль – формирование резервов сомнительных долгов. Это задолженности с истекшими сроками оплаты, связанные с продажей продукции, работ или услуг (п. 1 ст. 266 Налогового кодекса РФ). При формировании резерва просроченные задолженности попадают к расходам, уменьшающим прибыль, скорее, чем превращаются в безнадежные. Но есть одна поправка – отчислять в резерв можно не больше 10 % от выручки за месяц или квартал.

Не забывайте и о просроченных задолженностях, не имеющих отношения к реализации, – формировать резерв по ним недопустимо. Кроме того, существуют долги, превышающие лимит в 10 %. По истечении срока данных задолженностей их единовременно (не за счет резерва) относят к расходам – после инвентаризации.

Если бухгалтерский отдел сформировал резерв, сотрудники налоговой инспекции потребуют производить списание безнадежных задолженностей за его счет. Но при этом у налоговиков нет права обязывать списывать за счет резерва долги, не относящиеся к реализации.

Пример. Предприятие «Заря» отнесло к внереализационным расходам безнадежные задолженности в сумме 114,5 млн рублей, в соответствии с договором займа (истек срок исковой давности), договорами обеспечения (дебитор ликвидирован на основании судебного решения). Сотрудники налоговой инспекции решили, что списание этих сумм осуществляется за счет резерва по сомнительным задолженностям. Но точка зрения суда оказалась иной.

Доказать свою правоту компания смогла благодаря следующим доводам:

• образование спорной дебиторской задолженности вызвали операции, которые не признаются реализацией;
• сумма резерва оказалась меньше суммы списанной безнадежной задолженности;
• компания отнесла задолженности к внереализационным расходам на конец налогового периода.

Суд обозначил, что фирма, списывая долги, воспользовалась способом, который не противоречит официальным рекомендациям Минфина РФ (письма от 11.11.2011 № 03-03-06/1/748, от 22.04.2010 № 03-03-06/1/283 и др.). В результате компании удалось сэкономить порядка 4 млн рублей на налоге на прибыль. То есть на данном примере видно, что метод действительно эффективен даже при наличии остатка резерва по сомнительным задолженностям (постановление ФАС Московского округа от 08.04.2014 по делу № А40-92978/13).

Важно! Для списания безнадежных задолженностей требуется их документальное подтверждение. Доказательствами могут служить акты, договоры, платежные поручения. По результатам инвентаризации бухгалтерский отдел составляет акт и справку, указывая там подтверждающие бумаги и размер задолженности. При отсутствии документов суд заявит о неправомерном списании задолженности (постановление Арбитражного суда Московского округа от 17.07.2015 № Ф05-8766/2015 по делу № А40-29510/14).

Следует помнить, что в резерв не могут быть включены штрафные санкции по контракту и невыплаченные вовремя деньги по договору цессии даже в том случае, если они являются частью общего долга за товар (постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 12.01.2015 по делу № А43-2252/2014).

Способ 4. Амортизация безвозмездно полученного имущества.

Цена имущества, переданного юридическим или физическим лицом, которому принадлежит свыше 50 % уставного капитала предприятия, не учитывают в его доходах (подп. 11 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ). Действие амортизационной льготы возможно лишь в том случае, если имущество не передается третьим лицам в течение года с момента получения. Такое имущество амортизируется, его цену можно определить по рыночной стоимости (письма Минфина РФ от 09.06.2009 № 03-03-06/1/373, от 15.05.2008 № 03-03-06/1/318).

Благодаря такому способу организация может сэкономить на налоге на прибыль. Как это работает? Предприятие не затрачивает средства на приобретение имущества, к примеру авто, а может уменьшить базу налога на прибыль посредством амортизации. То есть амортизация уменьшает налог на прибыль. Учредитель будет пользоваться автомобилем, как и ранее.

При повышении уставного капитала необходимо дважды провести общее собрание участников общества, внести в устав коррективы и зарегистрировать эти изменения.

Пример. Учредитель в январе предоставляет обществу авто, оценивая его в соответствии с рыночной ценой в 5 млн рублей. Период полезной эксплуатации имущества равен 6 годам. К расходам на протяжении 6 лет фирма будет каждый месяц относить по 69,4 тыс. руб. (при использовании линейного метода). Начисление амортизации ведется с февраля, и за 11 месяцев сумма составит 763,9 тыс. руб. То есть в течение первого года компании удастся уменьшить налог на прибыль на 152,9 тыс. руб.

Как уменьшить налог на прибыль с помощью переезда в другой регион

При смене месторасположения вы смените и налоговую инспекцию, что позволит вам экономить на налогах и взносах на страхование. В ряде регионов действуют льготные ставки по налогу на прибыль, имущество и транспорт. Но не забывайте и о рисках.

Переезд в особую экономическую зону (ОЭЗ). Этот способ оптимизации налогообложения вполне может оказаться приемлемым для производственных компаний и предприятий, развивающих новые технологии. К примеру, в ОЭЗ «Томск» ставка налога на прибыль в региональный бюджет составляет 13,5 вместо 18 % в течение 10 лет с момента регистрации предприятия как резидента (ст. 2 Закона Томской области от 13.03.2006 № 30-ОЗ). В ОЭЗ «Зеленоград» действовала такая же ставка, но с 1.01.2016 она изменилась (ст. 1 Закона г. Москвы от 05.07.2006 № 31). В ОЭЗ «Иннополис» (Татарстан) установлены различные значения ставок: 0 % действует на протяжении 5 лет; 5 % – в период с 6-го по 10-й календарный год включительно; 13,5 % – по прошествии 10 лет.

Помимо этого, если ваше предприятие ведет деятельность в какой-либо из этих зон, то освобождается от уплаты налога на прибыль в федеральный бюджет. Страховые взносы до 2017 года здесь начислялись по ставке в 14 %, а не 30 %. Страховые взносы уменьшают налог на прибыль.

Некоторые свободные экономические зоны дают возможность бизнесменам не уплачивать ввозные таможенные пошлины при размещении и использовании иностранных товаров. Запреты и ограничения по этому вопросу также не установлены. Такие бонусы действуют в Ульяновской, Мурманской области, Хабаровском крае. Финансовый отдел вашей компании может в любое время посетить сайт Минэкономразвития РФ, ознакомиться с информацией о налоговых ставках и определить, какая ОЭЗ наиболее оптимальна в вашем случае.

Недостатки. Нередко у ОЭЗ бывает неудачное расположение – они отдалены от крупных административных центров, за счет чего становятся менее привлекательными для потенциальных сотрудников. Не исключена ликвидация особой экономической зоны в случае, если ее участники не ведут реальную экономическую деятельность.

Переезд в другой город. Региональные власти наделены правом уменьшать ставку налогообложения на прибыль до 13,5 с 18 %, в 10 раз снижать размер транспортного налога, в несколько раз сокращать налог на имущество (п. 1 ст. 284, п. 2 ст. 361 Налогового кодекса РФ).

В ряде областей России для предприятий, работающих по упрощенной системе налогообложения с базой «доходы минус расходы», действует пониженная ставка. К примеру, в Липецкой области ставка для организаций, применяющих УСН, равна 5 %, а не 15 % (ст. 2 Закона Липецкой области от 24.12.2008 № 233-ОЗ).

В Кировской области налогоплательщики различных категорий уплачивают налоги по УСН по ставке в 6, 9 и 12 % (ст. 1 Закона Кировской области от 30.04.2009 № 366-ЗО).

Ряд регионов в России предоставляет льготы определенным отраслям. К примеру, в Волгограде ставка в 5 % действительна, если не менее 70 % дохода в течение налогового периода компании принесла строительная деятельность, то же и для обрабатывающей промышленности (ст. 1 Закона Волгоградской области от 10.02.2009 № 1845-ОД).

Если фирма переезжает по-настоящему, то рискует понести существенные дополнительные затраты и потерять ценные кадры. Однако сменить адрес она может формально, по документам. Для этого необходимо арендовать офисное помещение в выбранном регионе, вынести в ходе собрания акционеров компании решение о смене месторасположения исполнительного органа и внести соответствующие изменения в свой устав. Далее компании необходимо оповестить о проведенных мероприятиях ФНС, подав заявление (форма Р13001). При этом место, где фирма по факту будет вести свою деятельность, станет обособленным подразделением.

Недостатки. Не исключено возникновение споров по поводу возврата налогов в переходном периоде. К примеру, одно предприятие, желая уменьшить базу налога на прибыль, перенесло производство на территорию Ульяновска. В конце года бухгалтерский отдел рассчитал налог на прибыль, учтя новые ставки. Декларацию сопроводили заявлением на возврат излишне уплаченного налога, ранее перечисленного в форме аванса.

Но налоговая служба не торопилась с возвратом средств, и фирме пришлось отстаивать свои интересы в суде. И несмотря на победу в рассматриваемом деле, на данный процесс она затратила немало сил, времени и средств.

Помните, что представители ФНС могут усомниться, действительно ли вам нужен переезд. Для минимизации рисков запаситесь убедительными аргументами в пользу целесообразности смены места, которые вы могли бы озвучить налоговикам. Предположим, вы можете отметить, что на новой территории есть важные заказчики, ценные поставщики или же там сосредоточены специалисты с высоким уровнем квалификации.

Какие существуют льготы по налогу на прибыль

Нулевая ставка налогообложения на прибыль действует по отношению к следующим категориям организаций (п. 1.1–1.10 ст. 284 Налогового кодекса РФ):

• образовательные и медучреждения – до 1.01.2020;
• резиденты туристско-рекреационных ОЭЗ, объединенных решением Правительства РФ в кластер, – до 1.01.2023;
• участники региональных инвестпроектов – до 1.01.2020;
• сельскохозяйственные товаропроизводители;
• участники свободной экономической зоны (Республики Крым и Севастополя);
• резиденты территорий опережающего социально-экономического развития (определяются Правительством РФ; к примеру, они есть в Хабаровске, Приморском крае, на Камчатке и др.);
• резиденты свободного порта Владивосток;
• участники ОЭЗ в Магаданской области.

Также нулевой ставкой налогообложения на прибыль до 1.01.2020 имеют право пользоваться организации, предоставляющие гражданам соцуслуги. Речь идет о бытовых, медицинских, психологических услугах (список утвержден ПП РФ от 26.06.2015 № 638).

Для применения льготы необходимо соблюдение ряда условий, а именно:

• компания должна состоять в реестре поставщиков соцуслуг российского субъекта;
• уровень доходов предприятия от работы по оказанию соцуслуг не должен быть менее 90 % за налоговый период, или же у фирмы нет в налоговом периоде доходов, которые учитываются при определении налоговой базы;
• штат фирмы в течение налогового периода не должен насчитывать меньше 15 человек.

Рассказывает практик

Спорные расходы, которые компании включают в уменьшение прибыли

Александр Голиков ,

партнер компании BGP Litigation, Москва

1. Компенсации за моральный вред, нанесенный профессиональными заболеваниями и потерей работоспособности, выданные в соответствии с судебным решением.
2. Цена ликвидированного объекта неоконченного строительства (остаточная стоимость объекта основных средств при выведении его из эксплуатации).
3. Премиальные работникам сверх максимального предела, прописанного в положении о премировании.
4. Расходы на проживание сотрудников в отелях, не состоящих на учете в налоговой инспекции и отсутствующих в ЕГРЮЛ.
5. Лизинговые платежи, уплаченные лизингодателю до фактического получения имущества (если по договору имущество учитывается на балансе предприятия).
6. Аренда доменных имен у взаимозависимого лица.
7. Покупка доли в уставном капитале предприятия, имеющего нестабильное финансовое положение.
8. Обращение к услугам подрядчика в случае, если фирма располагает всеми необходимыми ресурсами и сотрудниками для самостоятельного проведения этих работ.

Любые из вышеперечисленных расходов потребуется оспаривать в судебном порядке. Компания должна экономически обосновать, документально подтвердить и доказать, что траты она направила на получение дохода.

Информация об экспертах

Алим Ульбашев , юрист адвокатского бюро «Плешаков, Ушкалов и партнеры», Москва. Адвокатское бюро «Плешаков, Ушкалов и партнеры». Сфера деятельности: юридический консалтинг Численность персонала: 14. Оборот: 82 млн руб. (в 2014 году). Клиенты: «Стройтрансгаз», «Почта России», Nippon Express и др.

Александр Голиков имеет высшее экономическое и юридическое образование. Специализация – досудебное разрешение налоговых споров, а также судебная защита интересов налогоплательщиков в спорах с налоговыми органами. Является руководителем проектов по сопровождению камеральных и выездных налоговых проверок. ООО «БГП Литигейшн». Сфера деятельности: разрешение споров и реструктуризация бизнеса. Численность персонала: 43. Годовой оборот: 410 млн руб. (в 2015 году). Количество реализованных проектов (2015 год): 30 налоговых споров на сумму более 1 млрд руб.

Наверняка, любой предприниматель хоть раз да задавался вопросом: как уменьшить налог на прибыль при ОСНО? Сейчас налоговая система может без проблем обнаружить незаконные методы «оптимизации» налога на прибыль, а это, напомним, карается законом.

Хотя бы незначительное уменьшение размера налогов актуально для каждого, ведь всегда хочется получать большую прибыль и платить при этом совсем немного. Заезженные незаконные способы мы, конечно, разбирать не будем, но о них можно хотя бы упомянуть. Один из таких способов – заключение договора с компанией, на счет которой будут просто переводиться денежные средства. В дальнейшем эти деньги просто возвращаются их хозяину. Система налогообложения даже при небольшом желании способна заметить такие махинации, а потому метод уже давно изжил себя.

Единственные действительно законные способы уменьшить размер налога – в уменьшении налогооблагаемой базы. Чем шире этот список – тем больше платит предприниматель. Мы можем предложить вам несколько способов укоротить базу.

Оборотные средства

К примеру, вы можете снабдить свою организацию оборотными средствами. Если в данном процессе вы будете использовать исключительно те средства, которые были получены только от учредителей, то такого рода вливание средства не интересуют налоговую систему. И все же данный метод на практике не приносит существенной выгоды.

Увеличение расходов и уменьшение доходов

Чтобы платить на пользу государства меньшие налоги, можно воспользоваться методом, который подразумевает снижение уровня прибыли или увеличение уровня расходов. Первый вариант, как вы сами понимаете, ни к чему хорошему не приведет, ведь снижение доходов – это заведомо губительное дело. Старые методы сокрытия прибыли всегда способствовали налоговому сотруднику посетить вашу
компанию. И все же есть пара способов сохранить средства через увеличение уровня расходов:

1. Чтобы остаться при своей прибыли, вы можете заключить договор с компанией, которая занимается оказанием маркетинговых услуг. В документах важно указывать именно такую формулировку. Такие средства впору причислить к текущим расходам и увеличить расходы.
2. Покупка основных средств при использовании лизинговой сделки. Дело в том, что операции и перечисления по лизинговым сделкам автоматически относятся к расходам в момент проведения сделок, то есть к текущим, а значит, ни о каком налогообложении не может быть и речи.

Обналичивание денежных средств

По состоянию на 2017 год, метод обналичивания денежных средств, который призван уменьшить налоговые выплаты, далек от закона. Экономия здесь присутствует, ведь в основном деньги все равно возвращаются в организацию, однако налоговая способна заметить подобного рода махинации. Многие уменьшали таким образом выплаты на счет государства до тех пор, пока сотрудники компетентной службы не приходили к ним на порог.

Офшорные зоны

Если определенная компания способна проводить внеэкономические сделки, то данный способ имеет право на существование. Однако к нему не следует обращаться, если вы не имеете серьезной подкованности в юридических вопросах.

Компания обязана предъявлять налоговой инспекции фиксированные платежи не чаще, нежели раз в год. Зачастую имена офшоров можно и не афишировать. Эта лазейка дает возможность проводить операции между собой «без имен», снижая при этом налоговые выплаты.

Минимизация НДС

Мы уже рассмотрели способы, которые помогли бы снизить расходы, не затрагивая НДС. Теперь же стоит обсудить, как минимизировать НДС. Снизить сумму данного налога крайне сложно – далеко не каждой компании удается провернуть подобного рода операции.

Как ИП сделать это на практике? Для этого необходимо обратиться за помощью в банк и взять кредит. За эти средства необходимо купить работу, товары и услуги. В таком случае средства относятся к привлеченным.

А привлеченные средства не подлежат налогообложению. При существующем налоге вы сможете сэкономить достаточно много, если возьмете большой кредит. Небольшие суммы, пожалуй, не принесут много выгоды.

Уменьшение налога при ОСНО

Чем только ИП не уменьшают размер налогов, которые им нужно выплачивать на пользу государства! Следует отметить, что система налогообложения ОСНО – одна из самых сложных систем, и обмануть ее не просто. При ней возможно уменьшить налог лишь в том случае, если в определенном отчетном периоде будет убыток. В таком случае в следующий период налог будет уменьшен. Следует брать в расчет, что данный метод не будет действовать вечно – налоговая всегда находит лазейки.

На практике снизить размер налогов также сложно, как и освободиться от их выплаты. На деле большинство этих действий наказываются законом, и сокрыть их от инспекции крайне сложно.

Нет статей по теме.