Бухгалтерская отчетность 

Является объектом налогообложения прибыль. Что является объектом налогообложения по налогу на прибыль


Налог на прибыль организаций — прямой налог, взимаемый с коллективных субъектов (организаций), относящийся к группе обязательных платежей федерального уровня, но зачисляемый во все виды бюджетов РФ.

Налогообложение прибыли организаций регламентируется главой 25 НК РФ.

Налогоплательщики налога на прибыль организаций

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются:

Истинная слава поражает корни снова и снова передается, которые, как цветы, они падают быстро все вещи, и не предполагается в простой отговоркой вымысла может сделать что-нибудь, чтобы быть долгосрочная программа. Свидетели должны быть частью какого-либо из них об очень много, но ради краткости мы будем один из сына семьи. Несомненно, будет иметь, Гракх, сын Публия. Должен быть хвалили так много в течение длительного времени, так как память римских вещей остаются, но его сыновья были утверждены патриотами, и мертвые пронумерованы среди тех, чье убийство было оправданным либо в своей жизни.

    • российские организации;
    • иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Относительно российских организаций следует отметить, что плательщиками налога на прибыль могут быть только те из них, которые обладают статусом юридического лица. Следовательно, к числу плательщиков налога на прибыль не относятся простые товарищества (ст. 1041 ГК РФ), а также филиалы, представительства и иные обособленные подразделения российских организаций.

Затем он хочет получить реальную честь, и просто наслаждаться этим. И то, что они сказали, что в этой книге. Но для того, чтобы наиболее легко, таких, как мы, мы, кажется, их быть людей, даже если в этом сама суть проблемы заключается в том, что мы на самом деле, которые могли бы быть показаны, они, тем не менее, некоторые правила могут быть.

Их невежество первого возраста мужчин, однако, ради смирения его, и неясности органов, участвующих в, б, а младшее в то же время, начало изучение большого должно смотреть, и стремиться с ними через право; которые, в том с большей уверенностью и вещами, они будут делать, потому что это не только не человек его возраста, но и оценить объекты непопулярности. Первое правило, таким образом, чтобы рекомендовать славу молодой человек, если есть какие-либо из вопросов войны можно сравнить, в которой многие из них выделялись среди времен наших прародителей; у вас всегда есть война была почти непрерывно.

Кроме того, имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщиков организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково" (в течение 10 лет со дня получения ими статуса участников проекта в соответствии с указанным Федеральным законом).

Ваша собственная молодость, сделала его войну, в которой другая сторона слишком плодовитая в преступлении, а другая в немного. Теперь дело так же хорошо, как республика пала, ваша похвала. Эта речь обняла ее, мне это от вас, это не так, но и для всей партии.

По этой причине, давайте перейдем к тем вещам, вещи, которые остаются. Первая рекомендация, а затем, переходит от себя, а также его любви к своим родителям, к своей собственной доброй воле вашего. А также показали студенты красноречия, которые мы получили, в этом возрасте и Лусиус Красс, что лучший способ должен был сделать, он на базарной месте, что даже тогда был дома с кредитом к себе.

Объект налогообложения налога на прибыль организаций

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций (ст. 247 НК РФ) признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью в целях настоящей главы признается:

    1. для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;
    2. для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;
    3. для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ (определяются в соответствии со статьей 309 Кодекса);
    4. для организаций - участников консолидированной группы налогоплательщиков - величина совокупной прибыли участников консолидированной группы налогоплательщиков, приходящаяся на данного участника.

К доходам в целях главы 25 НК РФ относятся:

Если, однако, нет ничего более прекрасного, чем это может быть сделано в молитве тяжести смеси скромности, тем более, если они сделаны в молодом человеке. На самом деле, от обвинений, и аргументов для защиты, и в то время как сторона защиты, однако, обвинение также имеет репутацию. Норбан, называется судом. Это множество пользовательских санкций культуры. Речи, которая, как вы знаете, речь сохранившаяся. Но, объяснив ему офисы молодых, которые способны к достижению славы Божией, это должно быть дано для случая радушия и благодеяния, из которых она является двоякой причина.

    • доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации).
    • внереализационные доходы.

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав). Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

Для обоих вас или какие-то деньги на произведения доброты показано тем, кто нуждается. Последнее легче, особенно для богатых, но это благороднее и сильный выдающийся человек. Таким образом, либеральность уничтожается, что говорится в чем больше вы практикуете, вы будете, что гораздо меньше, вы можете. В одном письме сын Александр Филипп берет щедрую любовь на македонцев: «Вы больно» сказал он, ввел систему в надежде на это, вы бы думали, что это будет то, что они будут лояльны к ним, связывая их с помощью взяток развратили стоит?

Или вы думаете, что ваша цель, что македонцы не сотвори себе царя своего, но это будет их стюард и поставщик надеются получить? «Стюард и поставщик» грязный, потому что лучше, что способствует «искажение», сказал он это; ибо он становится хуже, через него, тот, кто получает, и он всегда готов более ожидать то же самое.

Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы, установлены ст. 251 НК РФ.

Поскольку налогооблагаемая прибыль представляет собой разницу полученных доходов и произведенных расходов, то опре-деление расходов налогоплательщика и их группировка имеют принципиальное значение. По общему правилу к расходам отно-сятся любые затраты, произведенные налогоплательщиком для извлечения дохода, обоснованные и документально подтвержден-ные. В некоторых случаях расходами считаются убытки, понесен-ные организацией в процессе осуществления своей деятельности.

Это был его сын, но повелению нас думают, что все из них. Многие из их вотчины, без разбора давать. Но что еще хуже, чем глупо. что они бы с удовольствием делают это, следить за тем, что вы не можете быть в состоянии продолжать делать? И может также следовать этим способствовать вещам грабежа. Так, наряду с моей доброй волей была польза для добывания причины воли на существование, не достаточно, чтобы достичь исследования тех людей, которым они дали, так велики, как ненависть у них, в которых они приняли их от него.

Как закрыть главное, не столько из членов семьи на счет этого вопроса, чтобы выйти из благости не может открыть его, равно как и не было манифеста, чтобы сделать это очевидным для всех; Он сослался на занятость ресурсов. В общем, мы должны помнить, что уже было в пословице, от очень часто наших соотечественников, пришел к Баунти не имеет дна. В самом деле, нельзя измерить, когда те, кто привык к и той же щедрости. В общем, есть два вида тех Экстравагантные, один из которых является щедрым, либеральным; блудный, который отображает банкет, и запеченное мясо, и человек, гладиаторские шоу, скупо свои деньги на две вещах, одна из памяти или короткого замыкания или не имеют никаких оснований вообще они собираются оставить, чтобы быть щедрыми, однако, кто, по его способностям, или выкуп пленников из разбойников, или денежных суммами, причитающиеся и принимают его среди своих друзей или в дочерей размещения помощи или увеличение того, что следует искать либо в реальности, или помочь им.

Обоснованность произведенных расходов выражается в эко-номическом оправдании затрат, оценка которых выражена в денежной форме. Документальное подтверждение расходов озна-чает правильное оформление затрат, соответствующее законо-дательству РФ.

Налоговая база налога на прибыль организаций

Налоговой базой по рассматриваемому налогу является денежное выражение прибыли налогоплательщика.

Аристотель гораздо тяжелее и более точно мы берем на устранение отходов, которые не должны быть удивлены тем, что происходит с тысячами успокаивающим. Подозрение одного из скупости, однако, следует избегать. Итак, также, если она запрашивается народом, хорошо к людям, если они не желают этого, к, однако, с согласия их пути есть, при условии, что для человеческих способностей, которые мы сами, как мы сделали, и если в любое время некоторые вещи, является более важным и более полезно опустошать результат подарков он приобрел, например, Орест был недавно Ужины на пути десятые были проданы за имя него большая честь там были.

Кроме обще-го порядка определения налоговой базы, облагаемой налогом на прибыль организаций, законодательством РФ установлены спе-циальные правовые режимы определения разницы доходов и расходов для следующих категорий налогоплательщиков:

    • банков;
    • негосударственных пенсионных фондов;
    • профес-сиональных участников рынка ценных бумаг и др.

Существуют осо-бенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами и с финансовыми инструментами срочных сделок, по операциям с государственными и муниципальными ценными бумагами и др.

Не, на самом деле, укоренившиеся предрассудки ему дан Маркус, что они находятся в любви людей, которых он дал пенни за бушель; Он посмотрел на себя, и из-за его не бесславной потери зависти великого, что он был эдилом, даже не самый большой из свободных. Тогда причиной является дарение подарков сказать, если она необходима или выгодна. В его правлении их даже лучший человек. Тем не менее, Лусиус Филипп, и, е. Человек большого гения-первых, ясно, он хвастался, что он дослужился до самопожертвования, без каких-либо каких-либо вещей, все, что это состояние.

Налоговый период налога на прибыль организаций

В соответствии со ст. 285 НК РФ налоговым периодом по налогу признается календарный год.

Отчетными периодами по налогу признаются

    1. первый квартал,
    2. полугодие и
    3. девять месяцев календарного года.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Опять же, расходы на лучшие стены, доки, порты, водные каналы, которые находятся в службе сообщества, однако, что в настоящее время является розданы, это, однако, будущее является приемлемым. Это целая система такого экстравагантного количества становится греховным, когда, в то время и на факультетах по размещены к нему, а также умеренный уровень, а также, что необходимо, и оно должно быть умеренным. В стенке другого конкретного вида щедрости, мы отправляемся от радушия, которая, в более чем одним способом, чтобы посмотреть на разные случаи восстановления, мы должны быть.

Налоговая ставка налога на прибыль организаций

Налоговая ставка устанавливается в размере 0% или 20%. При этом:

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Другая причина того, кто подавлен несчастьем, и тот, кто не стремится к своим трудным временам, сделали лучше. Наклоните больше несчастных, но может быть достойным бедствием. Ибо, как Энния «Добрые дела злые дела». Но то, что это дань благодарного человека, а человек, который хорошо, в плоде его, когда он выходит из него, а также других. Он выигрывает самый опрометчивое великодушие, все люди, хвалите его, высшая благостью каждый из общего прибежища всех. Поэтому мы должны использовать так, чтобы оно было принято в интересах, как многие из нас с наибольшей тяжестью, и фиксированный порядок которых в памяти детей и их потомков, в результате чего она может не быть неблагодарным.

Для организаций - резидентов особой экономической зоны законами субъектов РФ может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, при этом размер указанной налоговой ставки не может быть выше 13,5 процента.

Щедрость пользы он как неправильно быть отпугивает все люди ненавидят себя также, и, удерживая ее, кто что делает, общий враг всех бедных. Кроме того, это полезность доброты также республики, чтобы быть погашены из рабства заключенных, и быть обогащен низших классов; который, по сути, он неоднократно имеет полное доказательство, используемое, чтобы быть один из Крассы порядок нашего Бога в молитве. Мир, таким образом, в значительной степени предпочитают это щедрые расходы на этой практике радушия; Это Серьезное человеческого существования, и великих людей, бывшие по легкости льстецов народа множества удовольствия, как побочное щекочут.

К налоговой базе, определяемой организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность (за исключением налоговой базы, налоговые ставки по которой установлены пунктами 3 и настоящей статьи), применяется налоговая ставка 0% с учетом особенностей, установленных

Конечно, не использовать его вотчину, опустошая себя возможность быть на деньги является плодом щедрости великого человека. Он также похвалил Теофраст гостеприимство. Ибо Он, как мне кажется, очень правильно, что в домах знатных людей различия, однако, является украшением для мужчин из-за рубежа гостей самого высокого порядка, это еще больше подобного рода в городе, государстве, мы не можем быть в нужде. Существует, однако, полезен тем, тоже был очень зол, чтобы быть в состоянии честно, то есть много желания, быть в здоровье, богатство и влияние людей в зарубежных странах с помощью гостей.

Налог на прибыль представляет собой самый основной налог для российских компаний . Этот бюджетный платеж является прямым налогом федерального уровня. Он относится к категории федеральных налогов , наряду с НДС и НДФЛ.

По закону России должны рассчитывать налог на прибыль как российские организации, так и зарубежные компании, которые работают на территории нашей страны через представительства и филиалы и получают доход.

А что в работах, она не является результатом подарков вручаются преимуществ, граждане наделил каждого из этих вещей, а также в обществе, а также во всем бизнесе. В самом деле, в законе, чтобы быть осторожным, очень много устрашились, и помогать друг: и это увеличение ресурсов знаний о принадлежит к роду, и к лучшему, а не благодать. И вот, среди многого восхищения наших предков, а также отличное тело гражданского права должно соблюдаться всегда к изучению и интерпретации Всевышнего; И вплоть до настоящего беспокойного времени в его распоряжении в своих лидерах: они сохранили, теперь, с честью, как и все их славы, шаг за шагом, поэтому его положение, знание яркости разрушенного, поскольку он имеет, в том, что они пришли, чтобы передать все, так как он был один, который в течение всего вышесказанного, которому различие было равно было бы, знание может легко выиграл дело.

Если говорить об отечественных компаниях, то уплачивать данный налог вменяется только юридическим лицам. Индивидуальные предприниматели являются плательщиками . Освобождены от расчетов по налогу участники проекта «Сколково», которые ведут деятельность в сфере инноваций.

Объектом налогообложения признается прибыль, которая получена компаниями в отчетном периоде .

Эти работы являются желанными много преимуществ связываются с человеческим интересом. Тяжелее, чем умение и искусство говорить, и это граничит с более приятным и более украшенным. Что лучше, чем красноречие тех, кто слышит и надежды, и пробудить восхищение тех, которые нуждающиеся или те лица, которых он защищал их, благодарность? Для этого тоже достоинство правительства, таким образом, было дано нашими предками, является победителем штатский. Дверь щедр, и в его поведении, многие клиенты не нежеланию и без льгот и защита обороны настежь.

Мы видим, тем не менее, с которым ораторы были потушены, несколько, как наша надежда в меньшинстве случаев, и в способности, и сколько они должны быть смелыми. что те, кто это делает, очень много благодати, Он влияет самым обширным из них является следствием промышленности. В первую очередь, они не должны быть увещевал, быть начеку, когда они готовы помочь другим, ни один из них не спотыкались. Не следует использовать, тоже оправдание пути против них, если он невольно попали в сети в нем, ибо все, что вы можете сделать, и, следовательно, это то, что вы сделали, это будет необходимо, и единственным способ сделать это можно сделать, а остальная часть работы, и с обязанностями, которые должны сбываться, что нарушение законов будет расценено, кажущимся преступлением.

Определимся с понятием «прибыль». В соответствие с налоговым законодательством прибыль определяется как полученные доходы, скорректированные на сумму понесенных компанией расходов. Когда речь идет об иностранных компаниях, то обложению налогом подлежат доходы, полученные от деятельности в России.

Если иностранная фирма осуществляет коммерческую деятельность через представительства и филиалы, то прибылью признаются доходы этих представительств, уменьшенные на сумму расходов, связанных с работой представительств.

Однако не все компании, которые рассчитывают налог на прибыль, определяют величину базы для расчета по общему правилу. Исключение составляют организации банковского сектора, страховые компании, участники РЦБ, НПФ.

Доходы

Доходы, принимаемые в расчет при определении расчетной базы по данному налогу, являются очень важным показателем для организаций . Доходы компаний подразделяются на внереализационные доходы и доходы от реализации.

Учитываются только суммы доходов налогоплательщиков, из которых исключены суммы всех налогов. Документами, способными подтвердить получение доходов, являются документы первичного и налогового учета.

Налоговое законодательство России определяет список доходов, не учитываемых при налогообложении прибыли организаций. К ним, в частности, относится доход, полученный в виде залога и задатка, предварительная оплата для компаний, работающих по методу начисления.

Расходы

В связи с тем, что объект налогообложения выступает как разница между полученными компанией доходами и произведенными ею расходами, их группировка имеет немаловажное значение для налогоплательщика . К расходам принято относить все понесенные компаниями затраты, направленные на получение прибыли.

Для того чтобы учесть затраты при расчете данного налога, следует подтвердить их экономическую обоснованность . Это выражается в экономической оправданности затрат организации.

Помимо этого для принятия к налоговому учету расходы должны быть документально подтвержденными и связаны с извлечением прибыли.

Признание расходов компании производится двумя способами: кассовым методом и методом начисления . Если организация понесла расходы в иностранной валюте, то такие расходы учитываются вместе с рублевыми, однако их необходимо пересчитать по курсу на дату признания расходов.

Так же, как и доходы, расходы в соответствие с Налоговым кодексом делятся на два типа: расходы, связанные с продажей, и внереализационные расходы .

К расходам, связанным с деятельностью компании, относят расходы на производство продукции, ее хранение и доставку, расходы, связанные с перепродажей товаров, расходы на содержание основных средств, используемых в основной деятельности компании.

Внереализационные расходы связаны с деятельностью фирмы, но по факту никак не связаны с самим производством или продажей товаров. К ним относятся расходы на ликвидацию внеоборотных активов, на судебные споры, штрафы за нарушение обязательств по договорам с контрагентами и прочие подобные затраты.

Налоговые регистры

Для того чтобы достоверно определять величину налогооблагаемых баз и верно рассчитывать налоговые платежи, предприниматели ведут налоговые регистры .

Каждая компания имеет право самостоятельно разработать и утвердить приказом образцы налоговых регистров, применяемых в организации. Можно представить регистр так в табличной, так и в текстовой форме. Главное, чтобы утвержденная форма отвечала вопросам, как и на основании каких документов формируется налоговая база по налогам в конкретной компании.

Если при разработке формы регистра компании предоставлена относительная самостоятельность, то при отражении в данном документе обязательных реквизитов проявлять инициативу все же не стоит.

В регистре, используемом при расчете рассматриваемого налога, следует указать обязательные реквизиты:

  • дата документа;
  • наименование;
  • денежные и натуральные измерители;
  • наименование операции;
  • подпись ответственного лица с расшифровкой.

Для оформления регистров налоговым законодательством предусмотрено, что все первичные документы отражаются в нем в хронологическом порядке. Хаотичного заполнения этого документа категорически не допускается.

Следует также отметить, что данные, указанные в налоговых регистрах, необходимо защищать от незаконного исправления. В том случае, если какие-то корректировки внести все же следует, то их нужно заверить подписью ответственного исполнителя.

Подробнее про налог на прибыль можно узнать в данной лекции.

Расчет налога

Для расчета налога используется несколько способов и формул.

Формула для местного и федерального бюджетов

Формула исчисления «прибыльного» налога может быть представлена в виде:

Налог к уплате = Налоговая база * 20% (3%+17%) – Авансовые платежи

Ставка по налогу на прибыль установлена в размере 20%. Этот показатель остался неизменным и в 2017 году. Тем не менее, произошли изменения в структуре налога. До начала этого года поступления от налогоплательщиков распределялись следующим образом: из 20%, перечисляемых в казну, 18% шли в региональный бюджет, а 2% — в федеральный. С этого года соотношение изменилось: 17% поступает в региональный бюджет и 3% — в федеральный.

В случае понижения ставки

Понижение ставки возможно региональными властями для конкретных отраслей народного хозяйства, при участии в инвестиционных проектах и осуществлении благотворительной деятельности.


Особые условия для отдельных видов деятельности

В зависимости от того, каким образом получена прибыль, выделяют следующие особые ставки налога:

  • 30% — прибыль, полученная от ЦБ;
  • 15% — проценты иностранных корпораций от акций российских организаций;
  • 13% — российских компаний от местных и иностранных организаций;
  • 9% — проценты от муниципальных бумаг.

Налоговый и отчетный периоды

Налоговым периодом признается календарный год, но и из этого правила могут быть исключения. Налоговый период будет равным менее одного года, если компания регистрируется не в начале года или решила ликвидироваться, не дождавшись 31 декабря.

В соответствие с налоговым законодательством существуют несколько видов отчетных периодов для организаций: месяц и квартал. Именно с такой периодичностью необходимо производить перечисление платежей.

Порядок исчисления налога

Существуют несколько способов исчисления налога на прибыль, которые также актуальны и в 2017 году.

Авансовые платежи

Предварительные платежи по данному налогу реализуются на практике в виде авансовых платежей. Сроки их перечисления в бюджет регламентируются налоговым законодательством России.

Если компания произведет оплату позднее указанного срока, ей начисляется пеня на сумму просроченного платежа. Тем не менее, в этом случае организация не привлекается к ответственности, и штраф на нее не может быть наложен.

Налоговым законодательством установлены три варианта исчисления суммы предварительных платежей по налогу :

  1. По итогам квартала с обязательным ежемесячным перечислением.
  2. По итогам каждого квартала с уплатой ежеквартальных платежей (если доход не более 10 млн. рублей в квартал).
  3. Ежемесячно, исходя их данных фактической прибыли.

КБК

Немало изменений в налоговом законодательстве вводится в действие в 2017 году. Изменились и некоторые коды бюджетной классификации. Для исчисления данного налога введен в действие новый КБК для доходов в виде прибыли контролируемых иностранных компаний 182 1 01 01080 01 1000 110.

Ниже в таблице приведены основные коды, применяемые организациями в 2017 году.

Перенос убытков на будущее

Налоговый кодекс предусматривает признание в текущем налоговом периоде убытков, полученных компанией в прошлые годы. Если говорить иначе, налоговую базу компании можно уменьшить на величину убытков, понесенных в предыдущих периодах.

Налоговые органы разработали определенные правила переноса убытков прошлых периодов. К ним относятся:

  1. Убыток, полученный компанией, можно перенести не более чем на десять лет с момента его выявления.
  2. Списывать убытки необходимо в порядке очередности их возникновения. Полученный первым убыток списывается первым.
  3. Сумма списываемого убытка не ограничена. Разрешено также проводить частичное списание.
  4. Признание убытка имеет место быть как после окончания квартала, так и после окончания года.
  5. Убытки периодов, когда фактическая предпринимательская деятельность не велась, списывать нельзя.
  6. Необходимо делать перерывы между списаниями.

Сроки уплаты и учет

Компании имеют право выбрать, каким образом они будут осуществлять перечисление предварительных платежей по налогу.

Если компания уплачивает авансовые платежи один раз в квартал, то для нее контрольной датой становится 28-е число месяца, следующего за окончанием каждого квартала.

В том случае, когда компания уплачивает налог ежемесячно, то отчетной датой становится 28-е число каждого месяца.

В любом случае, организациям всегда следует ориентироваться на этот день.

Особенности регионального законодательства

Налоговое законодательство предусматривает уменьшение перечисляемого налога на прибыль региональными властями. Некоторые республики делают скидки для участников инвестиционных проектов.

Контроль со стороны государства

Проводя камеральные и выездные проверки, государство осуществляет контроль над соблюдением фискального законодательства в стране. Камеральная проверка осуществляется на территории налоговой инспекции. Очень часто компании даже не предполагают, что их деятельность проверяется налоговиками.

В этом случае, сотрудники запрашивают недостающие документы или разъяснения, только если это возникает такая необходимость. Другой вид – выездной – предполагает присутствие работников ФНС на территории проверяемой организации.

Примеры расчета

Ниже приведены несколько примеров расчета суммы налога на прибыль.

По итогам года

Компания «Магистраль» производит расчеты по налогу на прибыль каждый квартал и применяет общую налоговую ставку 20%.

Организацией были получены следующие расходы и понесены затраты в сумме:

Из данных, приведенных выше, можно сделать вывод, что в 1 квартале компанией получен убыток 700000 рублей. Следовательно, платеж равен нулю.

Во втором квартале, третьем и четвертом квартале получена прибыль в размере 1000000, 1100000 и 1200000 рублей соответственно.

Предварительный платеж за 2 квартал:

((900000 + 1800000) – (1600000 + 800000)) * 20% — 0 = 60000

Из них, в федеральный бюджет поступит 9000,00 рублей, а в региональный – 51000 рублей.

По итогам девяти месяцев необходимо уплатить авансовый платеж в размере:

((900000 + 1800000 + 2000000) – (1600000 + 800000 + 900000)) * 20% – 60000 = 220000 рублей

По итогам года необходимо доплатить оставшуюся часть по налогу:

((900000 + 1800000 + 2000000 + 1900000) – (1600000 + 800000 + 900000 + 700000)) * 20% – 60000 – 220000 = 240000 руб.

Для новой фирмы

ООО «Галактика» зарегистрирована в ИФНС 19 октября 2016 года. За 4 квартал организация получила доход в размере 450000 и понесла расходы в размере 390000 рублей. Компанией получена прибыль в сумме 60000 рублей. По итогам года ООО «Галактике» необходимо перечислить налог:

(450000 – 390000) * 20% = 12000 руб.


Коммерческая организация

ООО «Бэст-актион» получила в 1 квартале доход в размере 1000000 и понесла расходы 200000 руб. По итогам 1 квартала необходимо уплатить авансовый платеж:

(1000000 – 200000) * 20% = 160000 руб.

Строительная компания

ООО СК «Петергоф» осуществляет свою деятельность с начала сентября 2016 года. За третий квартал доходы и расходы компании составили 100000 руб. и 350000 соответственно. По итогам четвертого квартала не должна уплачивать данный налог, так как ею получен убыток в размере 250000 руб.

Кредитная организация

Кредитная организация «Моментум» получила лицензию на ведение деятельности в октябре 2016 года. За четвертый квартал ее получен доход 300000 руб. и затраты 200000 руб.


Налог на прибыль по итогам года равен:

(300000 – 200000) * 20% = 20000 руб.

Производство

Организация «Материк» занимается производством кондитерских изделий. С января по март 2016 года она понесла следующие затраты:

  • расходы на зарплату 100000 руб.;
  • расходы на сырье 200000 руб.;
  • расходы на уплату налогов и взносов 80000 руб.

По итогам квартала компанией получен доход в размере 500000 руб.

Рассчитаем авансовый платеж:

(500000 – 100000 – 200000 – 80000) * 20% = 24000 руб.

Общественная организация

Общественная организация в первом квартале получила целевые средства для проекта в размере 1000000 руб. Организация также ведет предпринимательскую деятельность по оказанию услуг населению.

По этому виду деятельности компанией с января по март получен доход в размере 150000 руб. Расходы, образовавшиеся в связи с коммерческой деятельностью, составили 20000 руб. Рассчитаем предварительный платеж по налогу за первые три месяца года:

(150000 – 20000) * 20% = 26000 руб.

Так как целевые средства при расчете дохода не учитываются, по итогам первого квартала компании нужно уплатить 26000 руб.

Онлайн-курс «Налог на прибыль для бухгалтеров» представлен ниже.