С помощью оборотно-сальдовой ведомости возможно проанализировать финансовые результаты от продаж, прочие расходы и доходы, расходы на продажу, себестоимость, управленческие расходы

Фото по теме
Оборотно-сальдовая ведомость компании является сводной таблицей, составленной на основании данных бухгалтерских счетов и подтверждающей факт совершения хозяйственной деятельности. Данный документ очень важен для организации, так как ошибка в нем может привести к путанице в расчетах, неправильному проведению операций, наложению штрафных санкций со стороны контролирующих органов, что в итоге приводит к убыткам и потерям. Таким образом, необходимо тщательно проверять оборотно-сальдовую ведомость на правильность составления и документального оформления. Просто следуйте этим простым пошаговым советам, и Вы будете на верном пути при решении Ваших финансовых вопросов.
Как составить баланс с оборотно-сальдовой ведомости - составить баланс, обо... 03.01.2012
Краткое пошаговое руководство
Итак, рассмотрим действия, которые необходимо предпринять.
Шаг - 1
Начните с проверки основных правил составления оборотно-сальдовой ведомости. Итоги сальдо и оборотов по кредиту и дебету должны совпадать, быть точными и обоснованными как по отчетности в целом, так и по каждому счету и субсчету в отдельности. Далее, переходим к следующему шагу рекомендации.

Посмотрите, у правильно составленной и рассчитанной оборотно-сальдовой ведомости попарное равенство итогов колонок. Вообще, для анализа и для дальнейшего составления баланса

Шаг - 2
Учтите, что на начало года сальдо по всем счетам должны соответствовать показателям оборотно-сальдовой ведомости на конец прошлого года. Далее, переходим к следующему шагу рекомендации.
Шаг - 3
Исключите образования минусового или кредитового значения на сальдо по активным и имущественным счетам, а также формирования минусового или дебетового значения на сальдо пассивных счетов. На балансовых счетах 90,91 и 99 сальдо должно отсутствовать на начало и конец отчетного кода. Далее, переходим к следующему шагу рекомендации.
Как сделать оборотно сальдовую ведомость - Сделать оборотно-сальдовую ведом... 03.01.2012
Шаг - 4
Подтвердите данными инвентаризации сальдо на конец отчетного пода по счетам активов и пассивов по имуществу, расчетам, обязательством, контрагентам и прочее. Далее, переходим к следующему шагу рекомендации.
Шаг - 5

Структура оборотно-сальдовой ведомости позволяет анализировать как дебетовые, так и кредитовые сальдо и обороты, данные как текущего, так и предыдущих периодов

Проверьте логичность и соответствие сальдо и оборотов по взаимосвязанным счетам. К примеру, проведите расчет, который подтвердит, что обороты по счету 90.3 «НДС» соответствует обороту по счету 90.1 «Выручка». Это можно определить, умножив показатель счета 90.1 на соответствующую ставку по НДС. В итоге получиться значение равное счету 90.3. Проведите аналогичные подтверждающие расчеты по прочим взаимосвязанным счетам. Далее, переходим к следующему шагу рекомендации.
Шаг - 6
Ознакомьтесь с п.34 ПБУ 4/99, в котором указано, что нельзя проводить зачет в бухгалтерской отчетности между статьями пассивов и активов, убытков и прибылей, за исключением случаев, когда это прописано в соответствующем положении по бухгалтерскому учету. На основании данного правила, сальдо по обязательствам в ведомости должно быть отражено «развернуто», т.е. без суммирования. Другими словами, имеющееся дебетовое сальдо отражается в соответствующей статье актива баланса, а кредитовое – по статье пассива. Отражать свернутую сумму можно в том случае, если организация имеет отложенные налоговые активы и обязательства, которые учитываются при определении налога на прибыль.
Как составить баланс с оборотной ведомости - составить оборотно-сальдовый б... 03.01.2012 Надеемся ответ на вопрос - Как проверить оборотно-сальдовую ведомость - содержал полезные для Вас сведения. Удачи Вам! Чтобы найти ответ на интересующий Вас вопрос воспользуйтесь формой - Поиск по сайту.
Ключевые теги: Финансы
Другие материалы по теме: Как проверить оборотно-сальдовую ведомость - оборотно-сальдовая ведомость, сальдо по счетам, проверять оборотно-сальдовую ведомость
Как проверить начисление ндс - начисление НДС, оборотно-сальдовая ведомость...
Как сделать оборотно сальдовую ведомость - Сделать оборотно-сальдовую ведом...
Как составить баланс с оборотной ведомости - составить оборотно-сальдовый б...
Как составить баланс с оборотно-сальдовой ведомости - составить баланс, обо...
Оборотно-сальдовая Ведомость (trial Balance) - Экономический словарь

Виды оборотно-сальдовой ведомости. Оборотно-сальдовая ведомость бывает нескольких разновидностей в зависимости от объекта анализа и подачи информации: 1.по синтетическим счетам.

Оборотно-сальдовая ведомость (оборотно-сальдовый баланс) составляется на конец месяца на основании данных по каждому синтетическому счету: остатков на начало месяца (начального, или входящего сальдо)

1.8. Оборотно-сальдовые ведомости: Оборотно-сальдовые ведомости служат главным образом для обобщения, проверки правильности записей на счетах бухгалтерского учета и составления конечного баланса.

Касательно данных, используемых в оборотно-сальдовой ведомости, то это совокупность трех следующих равенств (для так называемой синтетической ведомости): Равенство по дебету счетов и их кредиту, где дебетовое сальдо

Оборотно-сальдовая ведомость - один из основных бухгалтерских документов, содержит остатки на начало и на конец периода и обороты по дебету и кредиту за данный период для каждого счёта, субсчёта.

16.Оборотно - сальдовая ведомость. В оборотной ведомости записываются все Сальдо и обороты по каждому счету, по которому производится расчеты. Оборотная ведомость имеет два назначения.

Как по оборотно-сальдовой ведомости быстро увидеть прибыль до уплаты налогов? может подскажете например какие формулы и где посмотреть???

смотрим оборотно-сальдовую ведомость за месяц Декларация по налогу на прибыль формируется в программе “1С-Бухгалтерия” достаточно корректно, но проверка все же необходима.

ОСВ возможно сделать лишь после составления проводки по счетам: списания себестоимости, начисления амортизации, подсчета всех форм прибыли. Тут посмотрите примеры: Бланка-образца ОСВ (оборотно-сальдовой ведомости)

Предприятие свидетельствует свою деятельность на прибыли Фактиче–ской регистрации. Оборотно-сальдовая ведомость: Оборотно-сальдовая. Аналитических дебет: Дебетовое восстановление.15 июля 2015

Скачать бланк оборотно сальдовой ведомости по счету 60. Оборотно-сальдовая ведомость это один из главных документов в бухгалтерии.14 июля 2015

Доброе время суток, недавно устроился системным администратором на предприятие, раньше с 1с не работал, такой вопрос в общем, на март месяц на 1 число в оборотно-сальдовой ведомости остаток один, на 2 число уже другой, хотя19 августа 2014

Рассчтываю прибыль для декларации в оборотно-сальдовой ведомости (1С) получается 5183, а Обротку прикрепила посмотрите пожалуйста (три ночи не сплю ищу причину) А как вообще в конце года считается прибыль для декларации н снове

Как проверить оборотно-сальдовую ведомость. Советы Эксперта - Консультанта по финансовым вопросам. Как составить баланс с оборотно-сальдовой ведомости - составить баланс, обо 3 января 2012

где НБ - налоговая база по налогу на прибыль по операциям, облагаемым по ставке 20% Рассмотрим, как посчитать налог на прибыль по оборотке (оборотно-сальдовой ведомости). Как найти и посмотреть проводки по таким операциям?

Данные оборотно-сальдовой ведомости по итогам работы за 2008 г. представлены в таблице. 84. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

2)Где я могу увидеть в программе УСН оборотно-сальдовую ведомость? 3)Если я не ошибаюсь я видела пример трудового договора с сотрудниками в Бухсофт, а теперь не вижу?Если есть где он?21 февраля 2008

Программа вебинара Регистры налогового 1С 7.7 Отчет о прибылях и убытках, формирование автоматически Урок 55 95. Посмотреть оборотку и поставить диагноз фирме!

Судя по оборотно-сальдовой ведомости 62 счёта нам кто-нибудь должен из покупателей? Кредитовое же сальдо по 99 счёту в размере 117000 рублей и будет отражать зафиксированную прибыль.30 июня 2014

Посмотреть результаты. У меня в программе платежи по прибыли стоят на 68,4,1, а начисления на 68,4,2 Разница между кредитовым и дебетовым оборотом по начислениям налога на прибыль (68,4,2) = Декларация за отчетный период.

Удобная настройка оборотно-сальдовой ведомости для 1С:Бухгалтерии 7.7. Опубликовал RayCon в раздел Отчеты - Бухгалтерские. Может этот отчет поможет, посмотрю.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету: 41.1. Номенклатура; Места хранения. за 2002 г. Код. Субконто. Сальдо на начало периода. Обороты за период.

Урок № 94. Оборотно-сальдовая ведомость. В программе ”1С:Бухгалтерия 8” формируются два вида оборотно-сальдовой ведомости (ОСВ): общая ОСВ (по всем счетам) и ОСВ по конкретному счету.

Содержится в начальной оборотно-сальдовой ведомости (101 форма) банка в месяц по. Бланк формы оборотно сальдовой ведомости word - google docs.13 июля 2015

Декларация по налогу на прибыль организаций. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 90.01 за 1 квартал 2014 г. Анализ сче. 19 Апреля 2013.29 апреля 2014

Соответствие строк декларации по НДС и оборотно-сальдовой ведомости (ОСВ). 1. Оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ) 90.1*18/118 = 90.3 - если все так переходим к пункту 2 2. Смотрим ОСВ 62.2 Обороты по Кредиту19 июля 2014

Не отражаются суммы в оборотно-сальдовой ведомости. Гость. 0 - 22.05.2012 - 17:39. roman - ты мне лучше по шагам скажи что где посмотреть?

где в оборотно сальдовой ведомости посмотреть прибыль по оборотно-сальдовой

где в оборотно сальдовой ведомости посмотреть прибыль или убыток

где в оборотно сальдовой ведомости посмотреть прибыль

Как проверить оборотно-сальдовую ведомость? Является ли актуальным этот вопрос для современного бухгалтера? С учетом возможностей, которые предоставляют учетные бухгалтерские программы, проверки тех или иных контрольных соотношений в регистрах бухгалтерского учета всё чаще проходят на «автопилоте» — при полном доверии программе. Следуя принципу «доверяй, но проверяй», предлагаем вспомнить основные правила и виды контрольных взаимоотношений при формировании ОСВ.

Общие сведения об оборотно-сальдовой ведомости

Оборотно-сальдовая ведомость — сводный регистр бухгалтерского учета, обобщающий информацию по всем синтетическим счетам за отчетный период. Ведомость отражает данные о сальдо на начало и конец отчетного периода, дебетовые и кредитовые обороты за период по каждому счету бухгалтерского учета. При корректном формировании ведомости она содержит более объемные сведения о финансовом состоянии организации, чем ее бухгалтерский баланс. Также ведомость включает в себя агрегированные показатели отчета о финансовых результатах.

В силу информативности использование оборотно-сальдовой ведомости возможно в различных целях, таких как: формирование бухгалтерской отчетности, самостоятельного отчета для целей принятия управленческих решений.

Важно! При подготовке ведомости для целей бухгалтерского учета необходимо, чтобы ее показатели были представлены в аналитике по субсчетам, а при наличии активно-пассивного сальдо по субсчету или счету сальдо должно быть отражено в развернутом виде. Запрет на зачет между статьями актива и пассива установлен п. 34 ПБУ 4/99.

Например, счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» может иметь дебетовое сальдо по одному сотруднику (группе сотрудников) и кредитовое сальдо по другим сотрудникам; в бухгалтерскую отчетность эти суммы должны попасть, как в актив, так и в пассив, в развернутом виде. Только при формировании в развернутом виде ведомость может служить прямым источником для подготовки бухгалтерской отчетности.

Статьи баланса, по которым разрешен зачет, приведены в материале .

Проверка оборотно-сальдовой ведомости

После составления ОСВ необходимо осуществить ее проверку. В ходе этого процесса выявляются 3 вида ошибок:

• технические;
• логические;
• методологические.

Для выявления технических ошибок, необходимо проверить следующие соотношения:

• соответствие остатка по счетам на начало отчетного периода окончанию предшествующего периода — в процессе данной проверки необходимо убедиться в правильном переносе начальных данных из ОСВ предыдущего отчетного периода;
• соответствие данных аналитическим регистрам бухгалтерского учета по соответствующим счетам — по каждому счету нужно сопоставить начальные суммы, обороты и конечный остаток с данными регистров по соответствующему счету.

Определить наличие методологических ошибок можно с помощью следующих показателей:

• Равенство сумм по активу и пассиву на начало и конец отчетного периода, а также равенство суммы оборотов по активу сумме оборотов по пассиву за отчетный период. Данное равенство объясняется тем, что все операции в учете отражаются одновременно по дебету одного счета в корреспонденции с кредитом другого — принцип «двойной записи», предусмотренный п. 3 ст. 10 федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Если равенство выполняется по всем отчетным датам и оборотам за отчетный период, ошибок отражения проводок по принципу «двойной записи» нет.
• Минусовые остатки по счетам/субсчетам, то есть наличие остатков в активе по пассивным счетам и остатков в пассиве по активным счетам. Такие случаи являются результатом методологических ошибок.
• Наличие на начало и конец финансового года остатков по счетам 90, 91, 99. По окончании финансового года они закрываются и остатков не имеют. Наличие остатков по итогам года — сигнал об ошибке при закрытии счетов.

С целью выявления логических ошибок можно выполнить указанные вычисления:

• Обороты по счету/субсчету 90-3 «НДС» должны составлять пропорцию 18/118 от оборотов по счету 90-1 «Выручка». Такое соотношение должно выполняться при отсутствии выручки, облагаемой НДС по ставке, отличной от 18%.
• В большинстве случаев должно выполняться соотношение: остаток по счету/субсчету 76 «НДС, по авансам выданным» составляет пропорцию 18/118 от остатка по счету 62 «Авансы, полученные от покупателей». Исключение — операции получения авансов по деятельности, перечисленной в абз. 3-5 п. 1 ст. 154 НК РФ.

Более подробно о случаях, когда НДС с авансов не исчисляется, см. в материале .

Итоги

Оборотно-сальдовая ведомость — это важнейший отчет, в котором группируются и обобщаются данные всех бухгалтерских регистров. Отчет можно рассматривать как последнюю ступень к подготовке финансовой отчетности. Кроме этого, можно сказать, что ОСВ — самостоятельный вид отчетности, способный полноценно передать информацию, отраженную в бухгалтерской отчетности. Несмотря на легкость формирования ОСВ современными учетными программами, бухгалтер не должен забывать основы ее построения и порядок проверки.

Налог на прибыль в 1С рассчитывается по итогам месяца после запуска регламентной операции, которая, в свою очередь, может быть запущена путем выполнения команды «Закрытие месяца». Проверка правильности расчета налога на прибыль в 1С (конфигурации 8)выполняется при помощи специального отчета «Анализ состояния налогового учета».

Как рассчитать налог в 1С

Учет расчетов по прибыли ведется в соответствии с действующим Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 18/02, утвержденным приказом Минфина от 19.11.2002 № 114н. Сам налог рассчитывается на основании норм, указанных в главе 25 Налогового Кодекса.

Для расчета налога на прибыль в 1С налоговая база определяется в виде разницы между доходами и расходами, которые в налоговом учете могут отличаться от тех, что приняты в бухучете. Исходя из принципов, указанных в ПБУ 18/02, при расчете налога следует учитывать разницы между определенной по данным бухгалтерского учета величиной налога на прибыль и величиной, определенной по налоговому учету.

Эти разницы - постоянные (ПР) и временные (ВР) - возникают из-за различий в порядке учета обязательств налогоплательщика и его активов по нормативным актам, принятым для налогового и бухгалтерского учета. При этом ПР влекут за собой формирование постоянного налогового обязательства и постоянного налогового актива (сч. 99.02.3), а ВР - отложенных налоговых обязательств (сч. 77) или отложенных налоговых активов (сч. 09).

В программе 1С:8 для обеспечения соответствия требованиям ПБУ 18/02 ведется вспомогательный учет ПР и ВР при оценке стоимости обязательств и активов с целью расчета налога на прибыль.

С 2002 года, после внедрения ПБУ 18/02, понятие налога на прибыль для целей бухучета было исключено из оборота, вместо этого был внедрен термин - Условный доход (УД) или расход (УР). В бухучете отражаются не сами ПР и ВР, а сумма налога, которая рассчитана из этих расхождений.

Так, например:

УД = Прибыль по БУ * Ставка налога.

Если разницы учтены в соответствии с нормами ПБУ 18/02 и оборот по Кт сч. 68.04.2 (Расчет налога на прибыль) больше, чем оборот по Дт, то их разность будет соответствовать значению текущего налога, отображаемого в декларации по налогу на прибыль. А вот обратной ситуации не может быть, т.к. значение текущего убытка в налоговом учете всегда будет равно 0. Равенство оборотов при налоговом убытке может быть достигнуто при выполнении следующей записи:

Дт 09 Кт 68.04.2.

При этом на всех балансовых счетах должно выполняться равенство:

БУ = НУ + ПР + ВР

где БУ - стоимость обязательств и активов в бухучете;

НУ - стоимость обязательств и активов в налоговом учете.

Как проверить расчет налога в 1С

В связи с тем что с 2014 года в налоговой декларации требуется округлять значения до рублей, в программе 1С образующиеся копейки убираются при помощи проводок:

Дт (Кт) 68.04.2 Кт (Дт) 99.09.

Поэтому для проверки правильности расчета налога недостаточно лишь посмотреть сальдо на счету 68.04.2 - ведь теперь он всегда закрывается в конце месяца. Теперь следует анализировать результаты такого округления - т.е. обороты на счетах 68.04.2 (99.09).

Также есть другие автоматизированные способы проверки правильности расчета налога. Самым простым является сравнение суммы прибыли по декларации с суммой прибыли в отчете о финрезультатах - они не должны быть идентичны.

Кроме того, для проверки в 1С есть спецуслуга - экспресс-проверка ведения учета. Воспользовавшись этим сервисом, можно просмотреть детализированный отчет об обнаруженных ошибках и ознакомиться с предложенными рекомендациями.

Основным и наиболее эффективным способом проверки является использование спецотчета «Анализ состояния НУ по налогу на прибыль». Проверку следует начинать, перейдя в первый блок «Налог». Совершая переходы по блокам, необходимо обращать внимание, выполняется ли равенство БУ = НУ + ПР + ВР. Если равенство не выполняется, то блок будет выделен красной обводкой, а при выполнении равенства - зеленым цветом обводки.

Обычно ошибки допускаются при неправильном заносе первичных документов либо допуске погрешности при выполнении проводок вручную. Бухгалтер сможет найти ошибку, передвигаясь по соподчиненным блокам, подсвеченным красным цветом, до самого источника ошибки.

Итоги

При помощи программы 1С достаточно легко как произвести расчет налога на прибыль, так и проверить его, пользуясь подсказками. Принцип работы программы при произведении расчета налога на прибыль основан на выполнении требований ПБУ 18/02.

До конца марта все организации (юридические лица, кроме кредитных и государственных учреждений) обязаны за 2010 г.
Бухгалтерская отчетность представляет собой определенным образом сгруппированные учетные данные, поэтому достоверность отчетности напрямую зависит от их качества. Рассмотрим процесс проверки учетных данных с целью составления годового отчета . Условно его можно разделить на три этапа :
1. Сверка учетных данных с первичными документами.
2. Исправление выявленных ошибок и их последствий.
3. Логическая проверка получившейся оборотно-сальдовой ведомости.

Сверка данных

Сверку учетных данных с первичными документами можно проводить сплошным методом или выборочно . Если позволяют трудовые и временные ресурсы, конечно, можно провести сплошную проверку, так как она позволит исключить все несоответствия. Если число операций в учете велико, а ресурсы ограничены, то целесообразно провести выборочную проверку. Проверить необходимо один-два документа, на основании которых отражены типичные операции по каждому счету (приходная накладная от поставщика, требование-накладная на внутреннее перемещение, товарный отчет и т.д.). Особенно актуальна такая проверка для главного бухгалтера, впервые сдающего годовой отчет за данную организацию. Если в результате выборочной проверки операций по счету обнаружены ошибки, по нему необходимо провести более детальную выверку.
После проверки типичных операций необходимо тщательно проанализировать редкие, единичные операции в учете (получение векселя, демонтаж основного средства, переуступка права требования долга и т.п.). Также полезно проверить отражение в учете особо крупных сделок.
Проверка, проведенная подобным образом, позволяет выявить наиболее вероятные и наиболее крупные ошибки.

Исправление ошибок

Что же делать, если ошибки в учете обнаружены? Это зависит от их характера и периода совершения. Начиная с годовой отчетности за 2010 г. вступило в силу ПБУ 22/2010 "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" . ПБУ устанавливает новое понятие существенности ошибки в бухгалтерском учете . Ошибка признается существенной, если она в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный период может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе бухгалтерской отчетности. Существенность ошибки организация определяет самостоятельно, закрепляя ее в учетной политике, исходя как из величины, так и из характера соответствующей статьи или группы статей бухгалтерской отчетности. Порядок исправления существенных и несущественных ошибок различается.
Рассмотрим процесс исправления ошибок в различных ситуациях.
Во-первых, ошибка 2010 отчетного года может быть выявлена после окончания года, но до даты подписания бухгалтерской отчетности. Согласно ПБУ 22/2010 она должна быть исправлена записями за декабрь 2010 г. Обратите внимание, что такая ошибка исправляется одинаково, вне зависимости от того, является ли она существенной или нет.

Пример 1 . Организация приняла к учету транспортные услуги сторонней организации по доставке своих сотрудников до места работы.
Дата операции: 18.11.2010.
Входящий документ: Акт выполненных работ от 18.11.2010 N 328.
Бухгалтерская запись:

Кредит 60
ООО "Транс-сервис", основной договор, сумма 26 700 руб. без НДС, содержание - перевозка пассажиров за 18.11.2010.
При проверке первичных документов в феврале 2011 г. главным бухгалтером выявлено, что сумма по Акту от 18.11.2010 N 328 составляет 26 100 руб. Бухгалтерская отчетность на момент проверки еще не подписана. Сверка расчетов с поставщиком была проведена, однако бухгалтер организации пропустил ошибку и представитель поставщика не указал на нее при подписании акта сверки. Сверка с поставщиком была переделана и подписана с учетом обнаруженной ошибки.
Главным бухгалтером сделаны следующие исправительные проводки.
Дата операции: 31.12.2010.
Бухгалтерские записи (сторно):
Дебет 26 "Услуги сторонних организаций"
Кредит 60
ООО "Транс-сервис", основной договор, сумма 600 руб.
Дебет 90.2
Кредит 26 "Услуги сторонних организаций"
сумма 600 руб.
Дебет 90.9 Кредит 90.2
сумма 600 руб.
Дебет 99.1 Кредит 90.9
сумма 600 руб.
Дебет 84 Кредит 99.1
сумма 600 руб.
содержание - исправлено на основании Акта выполненных работ от 18.11.2010 N 328.

Обратите внимание, что исправление ошибок 2010 г. влечет за собой изменение финансового результата этого года. Соответственно, проводки реформации баланса также подлежат корректировке.
Кроме того, возможна ситуация, когда организация отчетность за 2010 г. уже сдала, и лишь после были обнаружены ошибки. В этом случае порядок их исправления зависит от трех критериев:
- была ли ошибка существенной;
- была ли ошибочная отчетность уже представлена собственникам;
- была ли ошибочная отчетность утверждена.
Несущественные ошибки в сданной отчетности исправляются в упрощенном порядке - путем внесения записей в месяце обнаружения ошибки. Прибыль или убыток, возникшие в результате исправления указанной ошибки, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода. Это очень важная норма, которая позволяет главному бухгалтеру не заниматься исправлением и заменой отчетности из-за копеечных ошибок под страхом административной ответственности.

Пример 2 . ООО "Техснаб" сдало бухгалтерскую отчетность за 2010 г. 1 февраля 2011 г. Согласно принятой учетной политике ООО "Техснаб" считает существенной ошибку, искажающую статью бухгалтерской отчетности на 3% или более. Главным бухгалтером в марте 2011 г. было обнаружено, что канцтовары, поступившие 27 декабря 2010 г. от поставщика ООО "Комус" на сумму 542 руб. без НДС, были списаны общей суммой в затраты, минуя счет 10 "Материалы", проводкой:
Дебет 26 "Материальные затраты"
Кредит 60
ООО "Комус", основной договор.
Фактически же канцтовары (папка архивная, 10 шт., стоимость 400 руб.; ручка гелевая, 5 штук, стоимость 142 руб.) до сих пор находятся на складе. Данная ошибка привела к искажению строки 211 баланса "Сырье, материалы и другие аналогичные ценности" на 542 руб., что составляет 0,8% от статьи, а также строки 470 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" на 542 руб., что составляет 0,03% от статьи.
Главным бухгалтером сделаны исправительные записи
3 марта 2011 г.:
Дебет 10.6 Папка архивная Кредит 91.1
сумма 400 руб.
Дебет 10.6 Ручка гелевая Кредит 91.1
сумма 142 руб.

Если существенная ошибка обнаружена после составления, но до представления отчетности собственникам, то изменения в учет вносятся декабрем отчетного года. Обратите внимание, что если такая отчетность была уже представлена другим пользователям (например, банку), то она подлежит замене на правильную.
Если существенная ошибка выявлена в отчетности 2010 г., представленной собственникам, но еще не утвержденной, то изменения в учет вносятся декабрем отчетного года и в пересмотренной отчетности раскрывается информация об основаниях изменений.
Если же обнаружена существенная ошибка, допущенная в 2010 г., а отчетность за год уже утверждена, то исправление ошибки производится следующим образом:
1) делаются корректирующие записи в текущем отчетном периоде (2011 г.). При этом корреспондирующим счетом является счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка);
2) проводится ретроспективный пересчет за 2010 г. и исправление показателей отчетности 2010-го, как если бы ошибка не была допущена.
Ретроспективный пересчет не делается, когда невозможно установить влияние ошибки накопительным итогом, то есть если требуются сложные или многочисленные расчеты, при выполнении которых невозможно выделить информацию, свидетельствующую об обстоятельствах, существовавших на дату совершения ошибки, либо необходимо использовать информацию, полученную после даты утверждения бухгалтерской отчетности за 2010 г.

Пример 3 . Продолжим рассматривать пример и предположим, что после утверждения отчетности главный бухгалтер ООО "Техснаб" обнаружил, что хозяйственный инвентарь, поступивший 29 декабря 2010 г. от ООО "Элис" на сумму 2600 руб., также списан в затраты, минуя счет 10, а фактически инвентарь находится на складе. Данная ошибка привела к искажению строки 211 баланса "Сырье, материалы и другие аналогичные ценности" на 2600 руб., что составляет 3,8% от статьи, а также строки 470 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" на 2600 руб., что составляет 0,1% от статьи. Данная ошибка является существенной согласно учетной политике (более 3% от статьи).
Главным бухгалтером сделаны корректирующие записи в учете 3 марта 2011 г.:
Дебет 10.9 Ведро пластиковое, технический склад
Кредит 84
сумма 2600 руб.
При составлении отчетности за 2011 г. бухгалтеру нужно будет не просто перенести данные из утвержденной отчетности за 2010 г. (в том виде, в котором она была утверждена, до исправления описанной выше ошибки), а указать исправленные данные по следующим строкам:
Баланс (показатели на 31 декабря 2010 г.):
- строка 1210 "Запасы";
- строка 1370 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)";
Отчет о прибылях и убытках (показатели за 2010 г.):
- строка 2120 "Себестоимость продаж";
- строка 2200 "Прибыль (убыток) от продаж";
- строка 2300 "Прибыль (убыток) до налогообложения";
- строка 2400 "Чистая прибыль (убыток)".

Субъекты малого предпринимательства, за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг, вправе исправлять существенную ошибку, обнаруженную после утверждения отчетности, записями в месяце обнаружения ошибки, относя возникшую прибыль или убыток к прочим доходам и расходам текущего периода, что заметно облегчает для них данный процесс.
В процессе проверки учетных данных за 2010 г. могут быть обнаружены длящиеся ошибки, переходящие из 2009 или более ранних годов. Такие ошибки требуют исправления данных нескольких отчетных периодов. Пункт 11 ПБУ 22/2010 гласит: "В случае если существенная ошибка была допущена до начала самого раннего из представленных в бухгалтерской отчетности за текущий отчетный год предшествующих отчетных периодов, корректировке подлежат вступительные сальдо по соответствующим статьям активов, обязательств и капитала на начало самого раннего из представленных отчетных периодов".
Представленными периодами в отчетности за 2010 г. являются 2009 и 2010 гг. Соответственно, если ошибка была допущена до 2009 г. (2008 и ранее), то корректировке подлежат вступительные сальдо на 01.01.2009. Если же ошибка была допущена в 2009 г., то к ней применяются вышеизложенные правила исправления утвержденной отчетности (корректирующие записи в текущем году, ретроспективный пересчет с момента совершения ошибки, исправление входящего сальдо отчетности 2011 г.).

Пример 4 . Главным бухгалтером организации обнаружена ошибка при формировании первоначальной стоимости деревообрабатывающего станка. В первоначальную стоимость не были включены транспортные услуги по доставке станка до цеха организации. Вместо этого услуги по доставке включены в состав общехозяйственных расходов.
Приход основного средства состоялся 15.07.2008. Стоимость станка без учета НДС по накладной поставщика ЗАО "Машиностроение" составляла 322 000 руб., стоимость доставки без учета НДС - 15 000 руб.
Срок полезного использования станка 37 месяцев. Ошибка исказила статью 120 баланса "Основные средства" за 2008 и 2009 гг. на 5%, за 2010 г. на 3%.
Отчетность за 2010 г. на момент обнаружения ошибки утверждена. Согласно учетной политике организации существенной признается ошибка, искажающая статью отчетности более чем на 1%, соответственно, допущенная ошибка является существенной.
При составлении баланса за 2011 г. бухгалтеру при отражении данных на начало и на конец 2010 г. (а также на конец 2008 г., на начало и конец 2009 г., если учетной политикой предусмотрено включать эти периоды в годовую бухгалтерскую отчетность) нужно скорректировать показатели по статье 1130 "Основные средства".
В отчете о прибылях и убытках за 2011 г. также нужно привести скорректированные данные за 2010 г. (а также за 2008 и 2009 гг., если они включаются в отчет) в связи с изменением себестоимости продаж за счет корректировки суммы производственных расходов на амортизацию основных средств, при этом пересматриваются показатели строк:
- 2120 "Себестоимость продаж";
- 2200 "Прибыль (убыток) от продаж";
- 2300 "Прибыль (убыток) до налогообложения";
- 2400 "Чистая прибыль (убыток)".

Проверка оборотно-сальдовой ведомости

Итак, учетные данные по всем счетам проверены выбранным способом, все найденные ошибки исправлены. Теперь необходимо проверить получившуюся оборотно-сальдовую ведомость , ведь именно эти данные попадут в бухгалтерскую отчетность.
Остатки по счетам учета общехозяйственных затрат (счет 26), затрат на продажу (счет 44), счетам учета доходов и расходов (90, 91, 99) по итогам года должны быть нулевыми.
Счета 20, 23, 25 должны быть нулевыми в случае отсутствия остатков в незавершенном производстве.
Активные счета (01, 03, 04, 07, 08, 10, 11, 21, 41, 43, 45, 50, 51, 52, 55, 57, 58, 81, 97) должны иметь неотрицательные остатки по дебету.
Пассивные счета (02, 05, 66, 67, 80, 82, 98) должны иметь неотрицательные остатки по кредиту.
Как показывает практика, имеет смысл сопоставить оборотно-сальдовую ведомость отчетного и предыдущего года. Если организация занималась одним и тем же видом деятельности, обороты и остатки по счетам будут сопоставимы. Если есть существенное увеличение либо уменьшение значений, то должна быть причина таких различий. Более подробная проверка операций, входящих в карточку счета, поможет установить, является ли изменение оборотов и остатков правомерным и объяснимым или же была допущена ошибка.
Если организация ведет учет в "1С", то перед формированием отчетности полезно запустить "технологический анализ учета", который помогает выявить технические ошибки, незаполненные субконто и т.д. Если отчет о технологическом анализе указывает на ошибки, необходимо проверить указанные счета и субсчета. Не все из них требуют исправления, однако отсутствие таких ошибок гарантирует корректность автозаполнения показателей в регламентированных отчетах.

Заполнение форм отчетности

После проведения всех контрольных мероприятий можно приступать к заполнению отчетных форм . Бухгалтерская отчетность состоит из:
1. .
2. Отчета о прибылях и убытках (форма N 2) .
3. Приложений к балансу и отчету о прибылях и убытках :
- отчет об изменениях капитала (форма N 3) ;
- отчет о движении денежных средств (форма N 4) ;
- приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5) ;
- целевое использование полученных средств (форма N 6) .
4. Пояснительной записки .
Напомним, что субъекты малого бизнеса сдают отчетность в упрощенном виде - только формы N N 1 и 2. К таким субъектам относятся потребительские кооперативы и коммерческие организации, соответствующие следующим условиям:
- доля других организаций, не являющихся субъектами малого бизнеса, не превышает 25% (за исключением научно-практических хозяйственных обществ, созданных бюджетными научными учреждениями);
- средняя численность работников за предшествующий календарный год не превышает 15 человек для микропредприятий, 100 человек для малых предприятий (учитывая работающих по договорам гражданско-правового характера, совместителей, работников филиалов);
- выручка от реализации без учета НДС или балансовая стоимость активов за предшествующий календарный год не превышает установленных пределов: для микропредприятий - 60 млн руб., для малых предприятий - 400 млн руб.
Если хотя бы одно условие не выполнено, предприятие не относится к субъектам малого предпринимательства. Категория субъекта малого предпринимательства изменяется только в том случае, если показатели выручки или численности выше предельных значений в течение двух календарных лет подряд.
К сожалению, даже при ведении учета автоматизированным способом, большую часть показателей в формах бухгалтерской отчетности придется заполнять вручную. Автоматизированная учетная система поможет лишь не ошибиться в подсчете строк "итого". Поэтому к заполнению форм отчетности следует подойти особенно тщательно.
Требования к заполнению форм бухгалтерской отчетности содержатся в ПБУ 4/99. Не будем подробно их рассматривать, а остановимся на типичных ошибках при заполнении форм.
Первая и самая существенная из них - несоответствие показателей отчетности и оборотно-сальдовой ведомости. Черновик отчетности и оборотно-сальдовую ведомость необходимо распечатать и сверить между собой. Строка 110 баланса "Нематериальные активы" должна быть равна сальдо счета 04 за вычетом сальдо счета 05, строка 120 "Основные средства" - счету 01 за вычетом сальдо счета 02 (или части этого сальдо, если помимо основных средств организация также имеет амортизируемые доходные вложения в материальные ценности на счете 03) и так далее.
Ряд показателей должен быть получен сложением остатков по счетам, а другие показатели, наоборот, предполагают расшифровку информации, так что только при сложении нескольких показателей образуется остаток одного бухгалтерского счета.
Следующая ошибка - неверный отчетный период для организаций, созданных после 1 октября предыдущего года. Поясним: если организация была создана после 1 октября 2009 г., то первым отчетным периодом для нее будет 01.10.2009 - 31.12.2010. Сдача отчета за период 01.10.2009 - 31.12.2009 не будет ошибкой, а вот заполнение отчетности за 2010 г. (с 1 января 2010 г. по 31 декабря 2010 г.) вместо периода с 1 октября 2009 г. по 31 декабря 2010 г. ошибкой является.
Встречаются ошибки, связанные с неверным форматом представления числовых данных (единицами измерения). Выбранная единица измерения (тысячи рублей, миллионы рублей) должна быть указана в каждой форме отчетности и должна быть единой для всех форм. Все числовые показатели приводятся в выбранном формате.
Одна из самых распространенных ошибок - сворачивание сальдо (зачет между статьями активов и пассивов) в случаях, когда это прямо не предусмотрено нормативными актами. Рассмотрим такую ошибку на примере учета дебиторской задолженности.

Пример 5 . В учете ООО "Елизар" на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" на 31.12.2010 числится задолженность дебиторов по субсчету 62.1 в сумме 129 300 руб. и авансы покупателей по субсчету 62.2 в сумме 19 500 руб. Остаток по счету 62 равен 109 800 руб.
В балансе сумма 129 300 руб. должна быть отражена по строке 241 "Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, в том числе покупатели и заказчики", а сумма 19 500 руб. должна отражаться в группе статей 620 "Кредиторская задолженность" по строке 625 "Прочие кредиторы".
Ошибкой будет включить в состав строки 241 свернутое сальдо в сумме 109 800 руб.

Также является ошибкой включение в бухгалтерскую отчетность данных, не подтвержденных инвентаризацией активов и обязательств. На практике это означает, что без инвентаризации по всем статьям бухгалтерского учета отчетность не может считаться достоверной.

Взаимоувязка форм

Итак, после формирования всех форм бухгалтерской отчетности для самопроверки целесообразно осуществить сравнение взаимосвязанных показателей .
В частности, должны быть равны:
1. Строка баланса "Денежные средства" и строка "Остаток денежных средств" на начало и на конец отчетного года формы N 4.
2. Строки "Уставный капитал", "Добавочный капитал", "Резервный капитал", "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" баланса и показатели формы N 3 по соответствующим видам капитала на начало и на конец отчетного года.
3. Строки "Резервный капитал", "Резервы предстоящих расходов" баланса и соответствующие строки разд. 2 (резервы) формы N 3.
4. Отдельные показатели баланса и их расшифровка в форме N 5.
5. Строка "Чистая прибыль..." отчета о прибылях и убытках и строки "Чистая прибыль" формы N 3 за соответствующие годы.
Более подробно контрольные соотношения можно найти в справочных правовых системах и специализированных изданиях, посвященных годовому отчету. Проверка подобных соотношений позволит избежать досадных ошибок по невнимательности и сформировать отчетность правильно.

Не забываем про аудит

Напомним также, что в случаях, предусмотренных федеральными законами, бухгалтерская отчетность организаций подлежит обязательному аудиту. Итоговая часть аудиторского заключения является частью бухгалтерской отчетности и должна прилагаться к ней при сдаче в налоговую инспекцию.

Составление и предоставление ежегодной бухгалтерской отчетности предполагает собой заполнения основного отчета - о прибылях и убытках. Документ составляется субъектами предпринимательской деятельности, которые передают основные сведения о осуществляемой деятельности. Заполнение финансово-бухгалтерской документации обязательно для всех СПД.

Заполнение такой финансово-бухгалтерской документации как отчет о прибылях и убытках обязательно для всех СПД

• юристы;
• частные нотариусы;
• мелкие финансово-кредитные учреждения;
• политические партии;
• жилищные кооперативы;
• государственные предприятия;
• другие.

Однако, при желании указанных лиц предоставлять отчетность в полном объеме, такая возможность не исключается.

Содержание и сроки составления отчетности

Документ заполняется бухгалтером предприятия, куда вносятся данные за два отчетных периода (за текущий и прошлый). Сумма оборотов вносится в таблицу в тысячах рублей, возможно также указывать в миллионах для предпринимателей, которые работают с большими суммами. Для удобности подсчетов отрицательные суммы и те, которые подлежат вычитанию, обозначаются в круглых скобках. Отчетность подается в органы налоговой службы в строго обозначенное время - в течение трех месяцев спустя последний день отчетного периода. При несвоевременной подачи документации с налогоплательщика могут взыскаться штрафные санкции и пени.

Отчет имеет стандартную, законодательно утвержденную форму, изменять которую самостоятельно запрещено. При внесении числовых данных не допускаются исправления и помарки. В документ вносятся следующие ведомости:

• реквизиты предприятия с указанием наименования организации;
• вид деятельности, организационно-правовая форма;
• отчетный период;
• дата составления отчета;
• обороты за год (приход, расход);
• чистая прибыль.

Как заполнять отчет о прибылях и убытках: видеоурок

Отчет о финансовых результатах (форма 2) составляется по четким рекомендациям налоговой службы. Более детальную информацию можно узнать на официальном сайте службы. Для удобства заполнения документа возможно воспользоваться образцом заполнения отчета.

Этапы заполнения документа:

Для удобства заполнения отчета о прибылях и убытках необходимо воспользоваться оборотно-сальдовой ведомостью

Составление отчета осуществляется в двух экземплярах для предоставления его в налоговую службу и орган статистики. Для удобства заполнения документа необходимо воспользоваться оборотно-сальдовой ведомостью, где детально отображены обороты предприятия и конечное сальдо за каждый месяц.