Налог на имущество 

Льготы по налогу на имущество организации.


Налог, которым облагается различного рода имущество организаций, определяется и устанавливается региональными властями и регулируется статьями главы 30 Налогового кодекса РФ. Размер, порядок уплаты и исчисление так же формируется на законодательном уровне представительными органами.

Они имеют право в соответствии с законодательством вносить касаемо налога дополнения, которые могут касаться льгот по налогам, налогооблагаемых баз, методов и способов их использования налогоплательщиками.

Кто платит и что облагается

Налоговый кодекс определяет юридических лиц, как компании, владеющие материальной базой, которая определяется налоговым кодексом как материальные объекты, подлежащие налогообложению.

Эти объекты могут быть как движимым имуществом:

так и недвижимым имуществом:

  • земельные участки;
  • жилые или не жилые постройки;
  • офисы;
  • морские либо воздушные суда.

То же правило, относится и к иностранным фирмам. Они, как и отечественные организации подчиняются общим правилам по налогообложению, согласно налоговому кодексу и другим правовым документам, которые регулируют эту отрасль права.

Исключение

Список объектов, которые не признаются налогооблагаемыми:

  • установки, связанные с ядерным топливом, места хранения ядерных отходов и других радиоактивных веществ;
  • земельные участки относящиеся, к водным объектам и природопользования;
  • суда, имеющие установки, работающие на ядерном топливе;
  • объекты, связанные с космической деятельностью.

В пункте 4 статьи 374 НК перечислен полный список имущества, который определён как не налогооблагаемый.

Кроме не налогооблагаемых видов имущества, есть согласно нормативно правовым актам организации, которые не платят имущественный налог. К таким организациям относятся:

  • компании, участвовавшие в 2014 году в организации олимпийских и параолимпийских игр в Сочи.
  • организации, у которых были партнёрские соглашения с международным олимпийским комитетом в маркетинговых целях, использовавшие для этих целей своё имущество в 2014 году, когда проводились зимние олимпийские и параолимпийские игры;
  • ФИФА и её дочерние организации, отвечающие за проведение в Российской Федерации чемпионата мира по футболу, а также чемпионата кубка конфедераций;
  • организационные комитеты, отвечающие за проведение в РФ футбольного чемпионата мира;
  • компании, производящие медиа информацию и различного рода товары, относящиеся к чемпионату мира по футболу в 2018 году;

Данные положения регулируют такие нормативно правовые акты, как ФЗ №310 1.12.07 и ФЗ № 108 от 03.07.2016.

Определение и расчёт налоговой базы

Исходя из определения, данного в статье 375, база определяется и рассчитывается компаниями самостоятельно. Для того чтобы рассчитать базу необходимо знать сумму среднегодовой стоимости имущества организации, которая подлежит налогообложению, кроме тех случаев, когда другое прямо прописано в законе.

Некоторые виды недвижимого имущества, которое находится во владении или пользовании у компаний, стандартным методом не рассчитываются. Для того чтобы определить и рассчитать для них базу потребуется знать их кадастровую стоимость. Чаще всего к таким видам недвижимого имущества относятся различные административные центры, торговые площади или недвижимость представительств иностранных фирм.

С полным списком можно ознакомиться, перейдя по ссылке .

Для того чтобы определить базу необходимо взять сумму среднегодовой стоимости налогооблагаемого объекта, предварительно рассчитав в нём остаточную стоимость. При расчётах остаточной стоимости, в неё не будут включены затраты, которые могут возникнуть в будущем.

Не все виды имущества подлежат такому определению и расчёту. Для таких видов как:

  • объекты, расположенные по месту регистрации компании;
  • объекты, которые учитываются на балансе обособленных подразделений компаний;
  • объекты, которые являются неотъемлемой частью системы газового снабжения.

амортизация не предусматривается, тогда при расчётах суммы среднегодовой стоимости потребуется знать первоначальную стоимость и вычесть из неё текущую стоимость. Износ при этом будет рассчитываться согласно проведенным ранее амортизационным отчислениям.

(ОС1 + ОС2 + ОС3 + ОС4) / 4

ОС1 — это остаточная стоимость за 1 месяц;

ОС2 — за второй и т.д.

Сумма должна быть рассчитана на первое число каждого календарного месяца, участвующего в отчётном периоде. Полученная от сложения сумма делится на число месяцев, участвующих в отчетном периоде. К основным месяцам за период всегда прибавляется ещё один месяц.

Так, если отчётный период должен составляться за:

  • квартал, то к 3 месяцам прибавляется еще 1;
  • полугодие – к 6 месяцам прибавляем 1;
  • 9 месяцев + ещё 1;
  • налоговый период – к 12 месяцам прибавляем 1.

Пример расчёта

Компания имеет производственное оборудование, которое проходит амортизацию. Ей необходимо составить отсчёт за прошедший квартал. Во втором квартальном месяце была проведена модернизация старого оборудования, что повысило его общую стоимость.

Рассчитываем среднюю стоимость объекта:

(29900 + 187400 + 179800 + 171017) / 4 = 142 029 рублей 25 копеек.

Так наглядно рассчитывается средняя стоимость объекта для дальнейшего его определения в базе. Исключением является период – для расчёта используются показатели за год и ещё плюс один месяц.

При расчёте среднегодовой стоимости сумма будет уменьшаться за счёт вложений на его капитальный ремонт. Так же сумма будет уменьшаться при реконструкции или модернизации, при условии, что все затраты будут отмечены в балансе организации. Эта норма действует исключительно для объектов, в которых уже капитальный ремонт провёлся, но не ранее 1.01.2010г.

Определение налоговых ставок

Налоговые ставки самостоятельно устанавливают региональные представительные органы власти. По закону такие ставки не должны быть выше 2.2 %. Не все виды объектов подлежат региональному определению налоговой ставки. Правительство самостоятельно устанавливает ставки в отношении видов имущества которое относятся к линиям подачи электроэнергии, тепло и водоотведения, железнодорожным путям и сопутствующим им постройкам, и другим объектам, которые поддерживают данные инфраструктуры.

На текущий и следующий год ставки по налогам для этих типов объектов не могут превышать 1,6 и 1,9 %.

Для недвижимого имущества, облагаемого налогом, база которого определятся согласно стоимости по кадастровой системе, процентные ставки устанавливают органы представительной власти в регионах Российской Федерации.

ВАЖНО: В зависимости от того где находится местоположение недвижимости компании, ставки по ним не могут быть выше 2 % для Москвы и 2-х % для других регионов России. Ознакомится с текущими налоговыми ставками по всем регионам можно по этой ссылке .

В налоговом кодексе также указано, что процентная ставка по налогу в отношении некоторых видов объектов составляет 0 %. Такая ставка применяется к:

  • магистральным газопроводным системам и иным объектам, которые им сопутствуют;
  • постройкам для добычи газа;
  • объектам, производящим и хранящим гелий.

Весь перечень как основных, так и сопутствующих и объектов вносится и принимается в правительстве.

В случае, когда для определённых видов объектов региональными властями ставки не были определены, тогда ставка будет определяться на основании статьи 380 .

В Крыму и Севастополе ставки, которые установили региональные власти, смогут быть изменены только через пять лет. Такое решение было принято представительными органами власти из-за экономической ситуации в этих регионах.

Определение налогового периода


В регионах, представительные органы власти, вправе не устанавливать отчётные периоды. Исходя из принятого законного акта, региональными властями отчётные периоды могут определяться и представлять за 3, 6 или 9 месяцев. На основании 393 статьи налоговом периодом считается срок в 12 календарных месяцев.

С начала 2016 года, все организации осуществляющие свою деятельность на территории страны, платят налоги за числящиеся на их балансах объекты недвижимого имущества, определяемого по кадастровой стоимости первые три квартала.

К имуществу, определяемому по базе, применяется в основном срок не ежеквартальной отчётности, а за последние 12 месяцев. Определить же точный порядок для конкретного типа объектов можно на основании региональных законодательных актов.

Порядок исчисления и расчёт сумм для уплаты

В налоговом кодексе порядок исчисления закреплен в статьях 30 главы. Для того чтобы рассчитать суммы, которые следуют для уплаты за налогооблагаемые объекты в отчётные либо налоговые периоды, используют следующую формулу:

НС * НБ, где –

НС – процент налоговой ставки;

НБ – налоговая база.

Пример расчёта

Компания занимается деятельностью 5 лет. За это время она приобрела различное имущество, которое позволяет ей осуществлять свою деятельность. Часть имущество ещё проходит амортизацию и признается налогооблагаемым. За последний год было закуплено дополнительное оборудование. В регионе, где располагается компания, ставка определена представительными органами в 2%.

Для заполнения декларации потребуются вычислить следующие показатели. Скачать банк налоговой декларации по налогу на имущество организации можно по ссылке ниже.

Сначала найдём сумму среднегодовой стоимости объектов за текущий период равный 12 месяцам:

Состояние на: Остаточная стоимость в рублях
01.01.2016 200 000
01.02.2016 195 000
01.03.2016 190 000
01.04.2016 185 000
01.05.2016 175 000
01.06.2016 170 000
01.07.2016 165 000
01.08.2016 435 000
01.09.2016 430 000
01.10.2016 420 000
01.11.2016 401 000
31.12.2016 378 000

(200000 + 195000 + 190000 + 185000 + 175000 + 170000 +165000 + 435000 + 430000 +420000 + 401000 + 378000) / 13 = 257 923 рубля 77 копеек

Теперь, зная среднегодовую стоимость (257 923 рубля 77 копеек) налоговую ставку в регионе местонахождения организации (2%) определяем годовой налог:

257923,77 Х 2% = 5958 рублей 47 копеек будет сумма налога. Однако такой расчёт будет применим только если компания не платила авансы.

Если, в регионе где располагается компания законом субъекта РФ установлены отчётные периоды, для налога на имущество юридических лиц, тогда необходимо рассчитывать авансовые платежи.

Исходя из указанных выше данных рассчитаем среднюю стоимость объектов за один квартал:

(200000 + 195000 + 190000 + 185000) / 4 = 192 500 рублей

В статье 385 налогового кодекса указано, что авансовый платеж должен составлять ¼ от средней стоимости отчетного периода помноженную на текущую в регионе налоговую ставку.

Получаем расчёты авансового платежа в следующем виде:

192500 Х 0,25 Х 2% = 962 рубля 50 копеек

Таким же методом будут рассчитываться авансовые платежи и за:

полугодие — (200000 + 195000 + 190000 + 185000 + 175000 + 170000 + 165000) / 7 = 182 857 руб. 14 коп.

182857,14 Х 0,25 Х 2% = 914 руб. 25коп;

9 месяцев — (200000 + 195000 + 190000 + 185000 + 175000 + 170000 + 165000 + 435 000 + 430000 + 420000) / 10 =

256500 Х 0,25 Х 2% = 1282 руб. 50 коп.

Годовой налог будет уплачиваться в бюджет за вычетом всех совершённых авансовых платежей.

Сроки

В 383 статье налогового кодекса указано, что налоги и авансовые платежи на имущество юридических лиц подлежат уплате в порядках и сроках, которые устанавливаются в законодательных актах субъектов РФ.

В налоговый период налогоплательщики выплачивают авансовые платежи, если иное не предусмотрено в законах субъектов. По окончанию налогового периода выплачивается сумма налога, которая определяется согласно пункту 2 статьи 385 налогового кодекса.

С учётом особенностей, которые предусматриваются статьями 384, 385, 385.2 в отношении имущества, которое находится на балансе российского юридического лица налог, уплачивается по месту его расположения.

Тот же порядок определён и для иностранных организаций ведущих свою деятельность через представительства на территории РФ.

Нюанс по порядку оплаты существует только объектов недвижимого имущества, владельцем которого является иностранная компания, а налоговая база исчисляется согласно его кадастровой стоимости. В этом случае налог будет уплачиваться по местонахождению данного типа недвижимого имущества.

Льготы и налоговые послабления

Налоговые льготы – это мера помощи организациям, которая предоставляется налоговым законодательством. При таком действии уплата налога может быть частично урезана или полностью отменена для определённой категории организаций.

В статье 381 перечислены все категории организаций, которые в силу настоящего закона освобождаются от уплаты налогов на имущество. Ознакомиться с полным списком категорий организаций можно перейдя по ссылке .

Изменения декларации налога на имущество

Юридические лица, как налогоплательщики обязаны согласно статье 386 налогового кодекса в конце каждого отчетного или налогового периода подавать в налоговую по своему местонахождению или местонахождению своего обособленного подразделения, а также по местонахождению имущества, которое состоит на балансе предприятия и рассчитывается по определённому порядку заполненную налоговую декларацию и расчёт.

Предоставлять авансовые расчёты необходимо не позднее 30 дней после окончания даты соответствующего налогового периода.

По итогам налогового периода предоставляется заполненная декларация, не позднее 30 марта следующего года за истёкший год.

Ознакомится с формой и порядком заполнения, с присутствующими комментариями по изменённым пунктам, можно перейдя по ссылке и скачав документ.

Ответственность

Если, в указанный период организацией не будет своевременно уплачен налог на имущество, состоящее на ее на балансе, на каждый день просрочки будут накладываться пени. Кроме пени, если организацией не будут предприняты меры, направленные на погашения образовавшейся задолженности, на неё может также накладываться штраф.

Налоговые органы также предпринимают меры, направленные на взыскание налога с должника. Чтобы обеспечить исполнение решения, налоговая вправе приостановить операции по счетам, открытых в банках организацией.

Помимо этих мер налоговые органы так же могут воспользоваться правом, которое обеспечивается 77 статьёй налогового кодекса и наложит арест на имущество организации. В основном налоговая предпринимает такие меры, если будет установлен факт, что организация должник предпринимает меры, направленные на то, чтобы скрыть своё имущество либо денежные средства.

В данной статье мы рассмотрим льготы по налогу на имущество организации. На какое имущество распространяются льготы. Порядок получения льготы, куда обращаться.

Объектом налогообложения имущества организаций являются основные средства, используемые в деятельности предприятием на правах собственности. Земельные участки и имущество, переданное организациям на правах управления или ведения, договоров аренды налогообложению не подлежат. Освобождены от уплаты налога предприятия, применяющие специальные налоговые режимы.

Льготирование организаций и категорий основных средств

При исчислении налога применяются льготы, предоставленные федеральным законодательством или субъектами Федерации на основании актов, изданных в регионе. Целью регионального льготирования выступает потребность в снижении налогового бремени предприятий важных значений для области.

Предоставляются льготы в виде:

  • Освобождения от уплаты налога. Предусмотрено 2 вида освобождения: всех объектов ОС предприятия или их части, используемых для отдельных форм деятельности.
  • Снижения ставки, установленной на определенный год. По ряду объектов применяются дифференцированные ставки по годам использования имущества.
  • Уменьшения величины налога.

Льготы по налогу на имущество организации для предприятий различных видов деятельности

Преимущественное большинство льгот предоставлено на федеральном уровне.

Получатель освобождения Особенности
Религиозные организации По имуществу целевого назначения
Объединения инвалидов с числом лиц ограниченных возможностей составляет не менее 80% По имуществу, применяемому для ведения уставной деятельности
Учреждения уголовно-исполнительного назначения Для имущества, используемого в деятельности
Научная деятельность Не облагаются объекты предприятий, признанных на государственном уровне научными центрами
Культурная деятельность Не облагаются объекты, отнесенные к культурному наследию
Медицинская деятельность Имущество протезно-ортопедических организаций

Объекты ОС, отнесенные к первой и второй амортизационной группе, не подлежат обложению налогом.

Способы подачи декларации с заявленной льготой

Декларация представляется в ИФНС по месту учета организации или нахождения имущества. Допускается личная подача документа, почтовым отправлением, через информационный центр и сайт госуслуг. Предприятия с численностью более 100 человек или вновь зарегистрированные представляют отчетность в электронном виде. Налогоплательщик самостоятельно определяет налоговую базу, распределяет стоимость по различным ставкам с отражением данных в декларации.

Пример использования освобождения от уплаты

Организация ООО «Смета» имеет на балансе имущество среднегодовой стоимостью 250 370 рублей, включая необлагаемые объекты на сумму 157 800 рублей. Организация внесла промежуточные платежи в размере 510, 509, 512 рублей. В учете производится расчет налога:

  1. Определяется сумма облагаемого имущества: С = 250 370 – 157 800 = 92 570 рублей.
  2. Исчисляется величина размера годового налога: Нг = 92 570 х 2,2% = 2037 рублей.
  3. Определяется сумма годового платежа с учетом авансов: 2037 – 510 – 509 – 512 = 506 рублей.

Вывод: Сумма 506 рублей указывается к уплате за год.

Применение льгот 2010257 2012000 2012400

С 2015 года не включаются в налоговую базу движимые имущественные объекты, произведенные и поставленные на учет с 2013 года. Под движимым имуществом подразумевают транспортная техника предприятия. Льгота не распространяется на не полностью самортизированные объекты, полученные в собственность предприятий после реорганизации, ликвидации или от взаимозависимых лиц. Данный вид льгот сопровождается указанием в декларации кода 2010257.

Региональным законодательством отдельным организациям может предоставляться пониженная ставка или другие виды льгот (п.2 ст. 372 НК РФ). На основании регионального льготирования применяются коды, по которым декларируются налоговые послабления:

  • Код 2012000 для всех видов льгот, за исключением снижения ставки или сумы налога.
  • Код 2012400 в форме снижения ставки.
  • Код 2012500 в форме снижения налога.

Часть налоговых льгот не имеет отдельных присвоенных кодов. Если у организации возникло право на снижение налога или освобождение без установленной кодировки, необходимо применить 2010257. Рекомендуем ознакомиться с инструкцией по заполнению .

Дополнительные региональные льготы в городах Москве и Санкт-Петербурге

В таблице ниже представлены льготы по Москве и Санкт-Петербургу.

Город Получатели Размер
Москва Научная, НИОКР с бюджетным финансированием не менее 30% от общей деятельности Уплачивается 1/4 часть налога, определенного для недвижимости с кадастровой стоимостью
Помещения для ведения медицинской, образовательной, научной деятельности, расположенные в торговых центрах Уплачивается 1/4 часть налога, определенного для помещений с кадастровой стоимостью
Предприятия, зарегистрированные как бюджетные, казенные, автономные Освобождение
Органы управления и государственной власти Освобождение
Организации транспортного назначения, метрополитен за исключением маршрутного такси Освобождение при условии получения обеспечения из городской казны
Организации, осуществляющие хранение реагентов Освобождение имущества, применяемого для хранения
Организации с наличием в списочном составе более 50% инвалидов и получающие вознаграждение не менее 25% Освобождение для имущества, используемого в деятельности, за исключением брокерской, посреднической и при реализации подакцизных товаров
Санкт-Петербург Имущество иностранных предприятий с деятельностью не через официальные представительства 0,7
Нежилая недвижимость организаций площадью свыше 3 тысяч кв.м, используемое для коммерческого назначения, торговых центров, мест общественного питания
Жилое имущество предприятий, не учитываемые в качестве основных средств 1% при исчислении стоимости по кадастровой оценке

Согласно законодательства по городу Санкт-Петербургу предусмотрено освобождение от налогообложения имущества:

  • Организаций с деятельностью по изготовлению приспособлений для инвалидов.
  • Учреждений власти и управления.
  • ЖСК, ЖК, ТСЖ, консолидированного имущества многоквартирных домов и компаний, финансируемых за счет бюджета.
  • Зданий, предназначенных для религиозных нужд.
  • Садоводческих товариществ.
  • Предприятия, работающие в областях науки по перечню, социально-культурной сферы, аварийно-спасательных работ и прочие.

В составе декларации представляются документы, подтверждающие льготу, если право не является безусловной нормой, вытекающие из сферы деятельности предприятия.

Дополнительные преференции по имуществу организаций Нижнем Новгороде, Ярославле, Екатеринбурге, Челябинске, Краснодаре, Владимир

Каждый из регионов РФ предоставляет снижение ставки налога или предоставляет освобождение в зависимости от потребностей региональных условий. В таблице указана часть привилегий.

Город Получатель Условие льготы
Нижний Новгород Освобождение объектов, используемых для реализации проектов
Спорткомплексы, возводимые к ЧМ Полное освобождение на 2 года
Ярославль Участники инвестиционных проектов Применяются несколько ставок от 0 до 2% в зависимости от условий инвестироования
Сельхозпроизводители При доле продукта свыше 70% в общей массе предоставляется освобождение
Спортивные объекты Освобождение предоставляется объектам с искусственным льдом
Екатеринбург Организации-перевозчики трамвайным и троллейбусным транспортом При доле перевозок в общем объеме менее не менее 70% ставка 0,9%
Потребительская кооперация 1,1%
Перевозчики автотранспортом, кроме такси При доле перевозок в общей менее не менее 70% ставка 1,4%
Объекты трубопроводы, линии передач, железнодорожных путей и имущество с кадастровой оценкой Пониженные ставки предоставляются отдельно на каждый календарный год
Челябинск Организации, с которыми областью заключены концессионные соглашения 0%
Объекты стоимостью свыше 8 миллионов 0% по объектам, приобретенным с начала 2017 года
Резиденты индустриального парка 0%
Краснодар Потребительские кооперативы 0,5%
Общественные организации По объектам, используемым в уставной деятельности – 0,3%
Объекты, возведенные для проведения Олимпиады От 0 до 2 %, установленные в зависимости от года
Владимир Предприятия, получатели господдержки 0,6 до 2%
Дороги общего пользования 0%
Магистрали, железнодорожные пути 1,3%

Пониженные ставки и освобождение от уплаты предоставляются на основании законов, действующих в регионе. Дополнительно льготируются имущественные объекты органов власти, памятников культуры и другие предприятия регионального значения.

Дополнительные возможности, предоставляемые предприятиям регионами

Региональные законы предоставляют льготы, позволяющие поддержать отдельные виды деятельности и снизить нагрузку на ключевые предприятия. В составе льгот преимущественно предоставляют преференции:

  • Предприятиям, финансируемым за счет государственных средств.
  • Учреждениям власти и управления.
  • Организациям, ведущим социально значимую деятельность – медицинскую, образовательную, спортивную.
  • Предприятиям, содержащим объекты особого значения.

Дополнительные возможности предоставляются организациям, используемым труд инвалидов, участвующих в инвестиционных проектах.

Обложение недвижимости в учете специальных режимов

Предприятия, преимущественно малого бизнеса, в учете могут использовать одну из специальных систем – ЕСХН, УСН, ЕНВД. Имущество предприятий не облагается налогом. Исключение составляет недвижимость организаций на упрощенном и вмененном режимах, стоимость которых определяется по кадастру.

К объектам регионального значения относят: административные строения, торговые комплексы, которые предназначены или используемые для ведения торговли, оказания услуг, общепита, размещения офисов.

Перечень объектов устанавливается ежегодно региональной властью с обязательной публикацией. Регионы самостоятельно устанавливают площадь объекта, подлежащего расчету по кадастровой стоимости. Остальное имущество организаций на специальных режимах не подлежит обложению налогом.

Отражение в отчетности используемых кодов льгот

Отдельный раздел 3 предназначен для указания имущества, рассчитываемого по кадастру. Количество листов раздела должно быть равно числу объектов. При наличии льгот организации заполняют строки 070, 120 и 130.

Популярные вопросы

Вопрос № 1. Может ли компания-правопреемник воспользоваться льготой по коду 2010257 в отношении движимого имущества, полученного после присоединения?

Ответ: Льгота применяется организацией до окончания реорганизации. После окончания процедуры возможность не может быть использована правопреемником.

Вопрос № 2. Какие виды электронных подписей имеются?

Ответ: Для портала госуслуг применяются простая и квалифицированная виды подписей. Простая форма открывается на самом портале или в почтовом отделении. Для получения квалифицированной ЭЦП потребуется обратиться в аккредитованные центры.

Вопрос № 3. Как определить полный месяц для расчета налога?

Ответ: Ориентироваться необходимо на 15 число месяца. Период до 15 числа в расчете не участвует.

Вопрос № 4. Имеются ли обязательства по недвижимости, исключенную из перечня объектов, рассчитываемых по кадастровой стоимости?

Ответ: Региональные власти ежегодно пересматривают состав недвижимости, при исключении которой из Перечня обязанность перед бюджетом отсутствует.

В новой редакции закона об имущественном налоге предложено использование для исчисления налога не инвентаризационной, а кадастровой (фактической) стоимости. Это может поспособствовать увеличению размера налога в несколько раз. Именно в 2015 году особенно актуальными становятся льготы по налогу на имущество, с помощью которых физические лица хозяйствующие субъекты смогут сэкономить некоторую сумму.

Изменения в имущественном налоге в 2015 году

С 1 января 2015 года налогообложение имущества юридических лиц подверглось некоторым изменениям. Кадастровую стоимость будут использовать для определения базы для данного имущества:

  • При определении величины сбора в отношении административных зданий помимо назначения участка под строением также будет учитываться его целевое использование.
  • При определении принадлежности зданий к сфере питания, бытового обслуживания, офисов будет рассмотрена лишь 1/5 площади, на которой осуществляется данного рода деятельность.
  • Временные представительства иностранных компаний.

Увеличились размеры ставок по налогу:

  • в столице - с 1,5 до максимум 1,7% (2% со следующего года);
  • в других регионах - с 1 до 1,5%.

Базовая ставка для физических лиц в отношении квартир и иных построек - 0,1% (к 2020 году - 1%), для участков земли под частными домами и дачами - 0,3-1,5%. Но размер ставки может увеличиться в 3 раза, если будет принято соответствующее решение местными властями. В 2014 году без использования льготы по имущественному налогу размер платежа составлял около 1466 для квартиры, а в 2010 году он равнялся всего лишь 686 рублям.

Некоторое имущество освобождено от налога (не нужно выплачивать ни итоговые, ни авансовые платежи с указанием кода льготы):

Налогоплательщиками являются юридические и физические лица. Обложению подлежит имущество, на которое получено свидетельство о правах собственности или оно передано в доверительное управление или временное пользование. данное правило распространяется и на имущество в долевой (совместной) собственности.

Кто имеет право на использование льготы?

В отношении юридических лиц льготы распространяются на следующие организации:

  • учреждения, относящиеся к уголовно-процессуальной системе;
  • участники ОЭЗ;
  • фармацевтические организации;
  • религиозные общины, если имущество задействовано в благотворительной или культовой деятельности;
  • судостроительные компании;
  • участники «Сколково»;
  • общины инвалидов, где процент последних составляет не меньше 80 от количества всех участников и т.д.

В 32 главе Налогового кодекса РФ регламентирован порядок исчисления и уплаты имущественного налога физических лиц, а в частности, льготирование. В соответствии с данной статьей, возможность использования льготы по налогу на имущество в 2015 году есть у следующих категорий лиц:

  • Герои РФ, СССР, которые награждены орденом Славы;
  • инвалиды детства;
  • «чернобыльцы» и другие граждане, которые подверглись действию радиации;
  • лица, принимавшие участие в операциях по защите СССР, в частности, в период ВОВ
  • инвалиды (за исключением 3 группы);
  • вольнонаемный состав органов государственной безопасности, внутренних дел, МВФ во время ВОВ;
  • военные с выслугой более 20 лет, уволенные в запас;
  • члены семьи военного при потере кормильца;
  • пенсионеры, которые получают пенсию или пожизненное содержание;
  • собственники хозяйственных построек до 50 кв м общей площади;
  • граждане, которые участвовали в испытаниях ядерного вооружения;
  • творческие деятели в отношении имущества для такого рода деятельности.

Физические лица, которые являются налогоплательщиками, могут получить льготу лишь на то имущество, которое не задействовано непосредственно в коммерческой деятельности, и его кадастровая стоимость не превышает 300 миллионов рублей:

  • гаражи;
  • частные дома;
  • постройки, помещения (такие как беседка, парник, «летняя» кухня и т.п.);
  • квартиры или комнаты;
  • хозяйственные сооружения;
  • машино-места.

Каким образом оформляется льгота?

При оформлении льготы нужно действовать следующим образом:



Существует несколько способов подачи заявления по имущественному налогу:

  • лично прийти в ФНС;
  • переслать документы ценным письмом по почте;
  • подать заявку в электронном виде на сайте налоговой службы РФ.

Подтверждающими документами являются:

  • пенсионные удостоверения;
  • удостоверения ветеранов, Героев, инвалидов;
  • свидетельства о потере кормильца и т.п.

Подачу документов необходимо производить своевременно: до ноября текущего года, для того, чтобы уже в следующем можно было использовать право на льготу.

Коды новых льгот по налогу на имущество юридических лиц

В письме ФНС № БС-4-11/26159 перечислены коды для налоговых льгот, которые т ребуются для внесения авансовых платежей по имущественному налогу предприятий с января 2015 года:

  • Налоговая льгота с кодом 2010257 по имущественному налогу имеет отношение к имуществу, которое юрлицо приняло как ОС с 2013 года. На учет ОС берутся после осуществления реорганизации, ликвидации, передачи или купли-продажи между взаимозависимыми юридическими лицами. Обозначается во 2-м разделе, 130-я строка декларации.
  • Льготе по налогу на имущество для субъектов СЭЗ (381-я статья НК), которая вступила в силу с 1 января, присвоен код 2010258. Налогообложению не подлежит то имущество, которое было создано, куплено и народится на территории данных зон. Срок льготирования составляет 9 лет.

За счет использования налоговых льгот становится возможным снижение нагрузки на организации и граждан. Обращение за льготой необходимо осуществлять вовремя, так как льготу предоставляют исключительно в заявительном порядке. «Задним числом» можно произвести перерасчет лишь за прошедшие 3 года, даже если право на получение скидки появилось раньше.

Подотчетные суммы, в т.ч. на покупку бензина, можно выдать работнику не только наличкой, но и перевести по безналу на его «зарплатную» карту.

Льготы по налогу на имущество организаций

Актуально на: 28 февраля 2017 г.

Налоговым кодексом установлены льготы по налогу на имущество организаций. Причем в одних случаях под льготу подпадает имущество определенных организаций, в других -имущество определенного «типа» независимо от категории организации, которой оно принадлежит.

Также льготы могут быть установлены законами субъектов РФ (п. 2 ст. 372 НК РФ). Это могут быть и льготы, например, в виде пониженной налоговой ставки или, скажем, в виде уменьшения суммы налога к уплате в бюджет.

Кто освобожден от уплаты налога на имущество

На федеральном уровне от налога освобождаются (ст. 381 НК РФ):

  • организации уголовно-исполнительной системы - в части имущества, используемого для исполнения возложенных на них обязанностей;
  • религиозные организации - в части имущества, используемого для ведения религиозной деятельности;
  • общероссийские общественные организации инвалидов, если инвалиды и их законные представители составляют не менее 80% всех членов общества, - в части имущества, используемого для ведения уставной деятельности;
  • имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;
  • имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;
  • имущество организаций, обладающих статусом государственных научных центров, присвоенным в соответствующем порядке (Приложении N 6 к Порядку заполнения декларации . Коды, соответствующие льготе, в зависимости от того, в каком виде она предоставляется (освобождения определенного имущества, льготной ставки, уменьшения суммы налога) в декларации указываются в строках:
    • 160, 200 или 240 раздела 2, в котором налог рассчитывается исходя из балансовой стоимости имущества;
    • 040, 070 или 120 раздела 3, в котором налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости имущества.

    На практике нередко возникают вопросы по коду налоговой льготы 2010257, который кстати в Приложении N 6 не поименован. Но это объяснимо.

    Код 2010257 соответствует льготе по налогу на имущество, освобождающей от налогообложения движимое имущество компании, принятое на учет с 01.01.2013 в качестве ОС (из 3-10-й амортизационных групп), кроме имущества, принятого на учет по итогам реорганизации или ликвидации организаций, либо полученного от взаимозависимого лица (п. 25 ст. 381 НК РФ). Это правило действует с 2015 года. Однако соответствующие изменения в декларацию так и не внесли. В результате ФНС просто выпустила разъяснения о том, что при применении данной льготы указывать в декларации нужно именно этот код (

Имущественное налогообложение юридических лиц находится в ведении регионов. Власти на местах при разработке собственных законопроектов должны руководствоваться условиями федеральных нормативов.

В отличие от граждан, предприятия куда больше защищены от необоснованного завышения ставок, на федеральном уровне установлены типы льготных организаций.

Рассмотрим подробнее вопрос преференций по налогу на имущество, какие изменения произошли и чего ждать в дальнейшем.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

(Москва)

(Санкт-Петербург)

(Регионы)

Это быстро и бесплатно !

Законодательное регулирование

Налоговый Кодекс для бухгалтерии предприятия – настольная книга. Именно здесь собраны воедино налоговые правила и нормативы. Порядок налогообложения юридических плательщиков в отношении имущества регулирует 30 глава документа.

Объектом налогообложения имущество становится только при постановке на баланс предприятия (ст. 374). Это основные фонды предприятия.

Допускаются следующие формы владения :

  • собственность;
  • временное использование или доверительное управление;
  • применение в совместной деятельности (отражается официально).

Не все основные средства являются источником бюджетных пополнений.

Кому положены

На федеральном уровне льготные категории полностью освобождены от налогов.

Что касается продолжительности действия , тут два варианта:

Налоги не платят :

Исчерпывающий перечень льготных категорий юридических плательщиков содержится в ст. 381 НК.

Порядок оформления

Специфика уплаты налогов юридическими лицами в полном объеме возложена в обязанности бухгалтерии предприятий.

Все это в равной степени относится и к применению льгот.

Действует такой принцип: налоговые преференции учитывает организация при составлении налоговых деклараций и автоматом закладывает в результат .

Оформление льгот начинается с отчетов в ФНС . Понадобятся следующие позиции:

В действующих сроках, ставках и алгоритмах исчисления платежей юридическое лицо опирается на действующие нормативные акты. НК, региональные законы, разъяснения и постановления Минфина – знать нужно все актуальные требования.

Особенности предоставления на движимое имущество

Под движимым имуществом организации понимаются не только транспортные средства. Гражданский кодекс относит сюда вещи, не причисляемые к недвижимости: деньги, ценные бумаги, аналогичные активы – п. 2, ст. 130 ГК.

В свою очередь, статья 374 НК считает движимость имуществом юридического лица. Категория подпадает под льготирование с рядом условий :

  • вывести из-под платежного бремени возможно только объекты, взятые на бухучет после 31.12.2012 года;
  • из льготного списка выпадает движимость, приобретенная в результате ликвидации/реорганизации предприятия или по сделке между взаимозависимыми сторонами.

Последние поправки . В настоящее время льгота действует на территории РФ повсеместно. Однако с 2018 года для исключения движимости из разряда «налогового» имущества необходимо принятие соответствующего закона на местах.

Особенности предоставления для бюджетных организациях

В 2017 году на федеральном уровне для бюджетных учреждений действуют ограничения на максимум ставки :

  • по кадастру – 2%;
  • по остаточной стоимости – 2,2%.

По-прежнему исключено из налоговой базы движимое имущество 1 и 2 амортизационных групп, а также фонды, перечисленные в статье 374 НК РФ.


Деятельность бюджетных организаций затрагивает самые разные отрасли, в силу чего основной объем льгот назначается по субъектам:

  • К примеру, в Калужской области муниципалитет и казенные учреждения полностью не платят имущественный налог. Мораторий действует также на автономные учреждения, использующие в уставной деятельности областное и муниципальное имущество с согласия владельца (ФЗ № 263-оз).
  • В Нижегородской области снижена ставка до 0,5% для имущества типа А (помещения), используемого для научных, опытных, конструкторских работ за счет бюджетных ассигнований.
  • Существенные послабления предусмотрены в Москве и ее муниципальных образованиях.

Часть регионов давно прекратила льготирование бюджетной сферы по имущественному налогу. Московская обл. еще в 2004 году отменила особое налогообложение для бюджета законом № 151/204-оз.

Не значатся в списках льготников организации Псковщины, Сахалина, Ставрополья.

Региональные особенности

Посмотрим, как платят имущественные налоги предприятия Красноярского края .

Направление регулируется краевым законом №3-674 от 2007 года. В общих случаях действует ставка 2,2 процента . Для значимых с экономической и социальной позиции организаций предусмотрены льготные условия:

Перечень претендентов на льготное налогообложение широк, но самые привлекательные условия предлагаются предприятиям промышленной сферы, инвестиционного сектора. Часть льгот бессрочна, другие положения распространяются на ограниченный период. Есть масса дополнительных условий и требований к правообладателям.

Организация, имеющая по закону 3-674 право на несколько льгот, на свое усмотрение выбирает одну.