Как известно, любой обладатель недвижимости должен вносить за нее обязательные платежи. Рассмотрим, какой сегодня налог на имущество организаций и срок его уплаты в 2017 году, а также особенности платежей для частников.

Физические лица

Порядок и сроки уплаты налога на имущество в 2017 году зависят от того, кто выступает владельцем.

Использовать принципы расчетов как частное лицо допустимо при соблюдении условий:

• гражданин выступает владельцем недвижимости;
• гражданин владеет частью;
• имущество не применяется для получения прибыли (коммерческая основа).

Сроки уплаты

Узнать свои сроки уплаты налога на имущество, физические лица смогут, когда получат квитанцию на уплату. В ней будет отмечена граничная дата. Напомним, что гражданин по закону не должен предоставлять сведения в налоговый орган относительно имеющейся недвижимости и самостоятельно производить расчеты и определять суммы.

Сегодня действует такой распорядок:

• Местные органы передают в фискальный орган информацию и обновленные сведения относительно имущественных прав.
• Орган налогообложения определяет тариф и рассчитывает сумму к оплате.
• Налоговая отправляет гражданину извещение с указанием размера налога и граничной даты погашения обязательства.
• Гражданин оплачивает.
• Сумма поступает в областной бюджет.

Обычно, сроки уплаты налога на имущество физических лиц ограничены 1 октября. Соответственно квитанция должна поступить не позднее 1 сентября. При этом оплата взимается за предыдущий период: в нынешнем году гражданин оплачивает свои обязательства за прошлый период.

Если вы не вносили своевременно платежи, вам поступит квитанция за несколько лет. Согласно закону, не более трех. Не зависимо от того, оплачивается ли за 36 месяцев налог на имущество или за год, срок уплаты не изменяется.

Объекты имущества

Касается данное правило таких объектов:

• комната;
• квартира;
• частный дом;
• ателье, студия, даже при временном использовании для организации выставки, музея;
• хозяйственные постройки до 50 кв.м;
• гараж;
• машино-место.

Льготы

Некоторые социальные подгруппы освобождены от данного вида налога (инвалиды, ветераны) или имеют возможность получить скидку. Назначают такие подгруппы местные органы, потому уточнить перечень для своего региона нужно непосредственно в социальном департаменте.

Получив причисление к льготникам, необходимо передать в фискальный орган документ, ее подтверждающий (удостоверение ветерана, справка о присвоении группы). Чтобы не нарушить срок уплаты налога на имущество, его нужно передать до 1 ноября нынешнего года, чтобы за него оплачивать уже по льготе в следующем. Внести изменение в поданную информацию, например, относительно объекта, после 1 ноября недопустимо.

Если документ был получен давно, а гражданин просто не знал о такой возможности, допустимо вернуть уже внесенные деньги, но только за период не более трех предыдущих лет или до дня выдачи справки (если это было раньше).

Получить льготу на налог на имущество в срок уплаты в 2017 году имеют право:

• Герои России;
• Герои СССРР;
• Владельцы Ордена Славы;
• Участники, герои ВОВ, в т.ч. добровольцы, военнослужащие, партизаны;
• Лица, подвергшиеся воздействию радиации из-за аварий;
• Участники испытаний ядерного оружия;
• Военные пенсионеры, заслужившие право на выслугу;
• Родственники военного, которые потеряли его по статусу кормильца;
• Афганцы;
• Инвалиды;
• Лица, осуществляющие творческую деятельность на объект, выступающий мастерской, художественной студией и т.п.

Имущество организаций

Оплата авансов для юр.лиц – особенности по регионам.

Ставки и сроки уплаты налога на имущество для предприятий разительно отличаются от гражданских. Обусловлено это получением ими прибыли и за счет владения данной недвижимостью. При этом в расчет берутся все объекты:

• находятся в собственности;
• в доверительном управлении;
• во временном владении.

Налог на имущество организаций (сроки уплаты рассмотрены ниже) рассчитывается бухгалтером компании. Взаимодействие с налоговыми органами происходит в виде подачи декларации, куда внесена полная информация об имеющихся объектах и свои собственные расчеты по тарифам, закрепленным законом.

Подача информации и расчеты происходят раз в квартал за текущий период (в нынешнем году оплачивается сбор за него же). Потому они называются авансовыми платежами. Последняя часть за прошедший год вносится уже в следующем до специально установленной в регионе даты.

Сроки уплаты

На налог на имущество срок уплаты авансовых платежей каждый регион устанавливает самостоятельно. Обычно они составляют месяц после прохождения квартала. Такой порядок действует, например, в таких областях:

• Столица и область;
• Республика Крым;
• Самарская область: 35 дней;
• Ленинградская область: 35 дней.

Некоторые области устанавливают минимальный срок уплаты авансов по налогу на имущество – 5 дней после окончания квартала (Тюменская, Челябинская область) или 10 дней (Нижегородская область). Есть и регионы, в которых подобной отсрочки не предусмотрено вовсе. Здесь необходимо внести аванс до окончания квартала: Санкт-Петербург, Новосибирская область.

Юридические лица

Особенности оплаты за прошедший год.

Срок уплаты налога на имущество юридических лиц за отчетный год (последний, итоговый платеж) у регионов отличается. Узнать его можно в местном отделе налоговой или в локальных актах. Зачастую он ограничен 30 марта, например:

• Столица и область;
• Санкт-Петербург;
• Республика Башкортостан;
• Республика Крым.

В ряде областей граничная дата назначена на 9 апреля:

• Краснодарский край;
• Ростовская область;
• Нижегородская область;

В некоторых регионах уплата налога на имущество в 2017 году, сроки юридические имеет установленные до 10 апреля:

• Тюменская область;
• Ленинградская область;
• Челябинская область;
• Самарская область;
• Свердловская область.

В определенных регионах назначают и в принципе иные даты и сроки уплаты налога на имущество организации: в Республике Татарстан она ограничена 5 апреля.

Налог на имущество за 1 квартал 2017 года: ставка, срок уплаты

Срок — не позднее 30 дней после отчтеного периода. Расчет по налогу на имущество за 1 квартал 2017 года необходимо отправлять в ИФНС не позднее 2 мая 2017 года (срок переносится из-за выходных и праздников). Внимание: расчеты авансовых платежей не приравниваются к налоговым декларациям. Следовательно, за несвоевременную подачу расчетов организацию нельзя оштрафовать по статье 119 Налогового кодекса РФ.

Сроки уплаты налога на имущество и авансовых платежей

Не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (I квартала, полугодия, 9 месяцев). Организации освобождаются от авансовых платежей, если сумма налога за прошедший год составляет менее 10000 руб. Не позднее 5-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом. Организации, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции, рыболовецкие артели (колхозы), сельскохозяйственные производственные кооперативы, крестьянские (фермерские) хозяйства вправе не исчислять и не уплачивать авансовые платежи при условии, что выручка от основной деятельности за предыдущий налоговый период составляет не менее 50 процентов общей суммы выручки Не позднее 5 мая, 5 августа и 5 ноября текущего налогового периода.Организации, в отношении которых установлена ставка в ноль процентов, освобождаются от авансовых платежей по итогам отчетных периодов. Не позднее 5 числа второго месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Сроки сдачи отчетности в 2017 году

Какие же отчеты входят в состав отчетности для ООО на общей системе налогообложения и спецрежимах (УСН и ЕНВД). Бухгалтерский баланс (ОКУД 0710001) Отчет о финансовых результатах (ОКУД 0710002) Отчет об изменениях капитала (ОКУД 0710003) Отчет о движении денежных средств (ОКУД 0710004) Отчет о целевом использовании средств (ОКУД 0710006) Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Декларация по НДС Декларация по налогу на прибыль Декларацию по налогу на имущество Декларацию по транспортному налогу Декларацию по земельному налогу 6-НДФЛ 2-НДФЛ Сведения о среднесписочной численности Единый расчет по страховым взносам Расчет по форме РСВ-1 за 2017 год СЗВ-М Расчет по форме 4-ФСС за 2017 год Расчет взносов на обязательное страхование от несчастного случая на производство и профзаболеваний (с 1 квартала 2017 года) Подтверждение основного вида деятельности в ФСС Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним.

Сроки уплаты налогов и взносов для организаций и ИП в 2017 году

Налоговая служба изменила свою позицию, касательно заполнения поля 101 «Статус плательщика» в платежках на перечисление страховых взносов. Теперь юрлицам рекомендуется использовать статус «01», а ИП – «09».

Расширен перечень видов госконтроля, при которых применяется риск-ориентированный подход. Теперь в этот список включены и проверки за соблюдением требований трудового законодательства, проводимые трудинспекцией. С 01.01.2017 года страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством нужно уплачивать в ИФНС.

Налоговый календарь бухгалтера на 2017 год

В 2017 году налоговые инспекторы ждут от фирм отчетность по страховым взносам, которую предстоит сдать впервые. О ней мы также расскажем в материале ниже. По НДС компании отчитываются поквартально (ст. 174 НК РФ). К этому виду декларации нужно относиться очень внимательно, ведь любую неточность ФНС легко обнаружит. С особой бдительностью следует заносить данные по всем счетам-фактурам, чтобы в дальнейшем не пришлось сдавать уточненки. Большая часть российского бизнеса отчитывается по НДС электронно.

Срок уплаты имущественных налогов завершается 1 декабря: что дальше?

Пени начисляются на сумму долга за каждый календарный день просрочки, начиная со дня, следующего за днем, когда гражданин должен был заплатить налог, и до дня уплаты налога включительно. Размер пени определяется в процентах от неуплаченной суммы налога исходя из 1/300 действующей сейчас ключевой ставки ЦБ. Просрочка по пеням составит значительную сумму, если срок неуплаты будет длительным.

Какие же отчеты входят в состав отчетности для ООО на общей системе налогообложения и спецрежимах (УСН и ЕНВД).

Бухгалтерский баланс (ОКУД 0710001) Отчет о финансовых результатах (ОКУД 0710002) Отчет об изменениях капитала (ОКУД 0710003) Отчет о движении денежных средств (ОКУД 0710004) Отчет о целевом использовании средств (ОКУД 0710006) Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Декларация по НДС Декларация по налогу на прибыль Декларацию по налогу на имущество Декларацию по транспортному налогу Декларацию по земельному налогу 6-НДФЛ 2-НДФЛ Сведения о среднесписочной численности Единый расчет по страховым взносам Расчет по форме РСВ-1 за 2017 год СЗВ-М Расчет по форме 4-ФСС за 2017 год Расчет взносов на обязательное страхование от несчастного случая на производство и профзаболеваний (с 1 квартала 2017 года) Подтверждение основного вида деятельности в ФСС Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним.

Зайдите в кабинет

А подключившись к «Личному кабинету», можно получить информацию о своих налоговых обязательствах по каждому объекту недвижимости и авто, проконтролировать состояние расчетов с бюджетом, наконец, обратиться к налоговому инспектору с вопросом онлайн. Важно знать, что физлицам, получившим доступ к «кабинету», квитки об уплате налогов на бумажном носителе по почте с этого года не направляются.

Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов за 2017 год (за 4 квартал 2017 г

(Малые предприятия не представляют пояснительную записку) В бумажном виде: не позднее 15 февраля 2017 г. (при численности работников до 25 человек) В электронном виде: не позднее 20 февраля 2017 года. С нового года форму СЗВ-М нужно сдавать до 15 числа месяца, следующего за отчетным. Срок сдачи СЗВ-М за декабрь – до 16 января 2017г.

В этом году жители Москвы впервые должны уплатить налог на имущество, рассчитанный от кадастровой стоимости. Изначально крайним сроком уплаты было 1 декабря 2017 года.

Сетевое издание www.tvzvezda.ru зарегистрировано в
Федеральной службе по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций
(Роскомнадзор) 22 августа 2014 года. Свидетельство о
регистрации ЭЛ № ФС 77 – 59170.

Сроки уплаты налога на имущество организаций в 2017–2017 годах

До 2017 года налог также не взимался с организаторов Олимпийских и Паралимпийских игр в Сочи в 2014 году и Чемпионата мира по футболу в 2018 году.

Поступления от данного налогового платежа идут в региональные бюджеты, поэтому власти субъекта РФ могут устанавливать свой список льготников и снижать ставки. Согласно гл. 30 НК РФ ставка по налогу на имущество не может быть больше 2,2% (для кадастрового имущества - не больше 2%). С какого имущества налогоплательщик должен рассчитывать налог? С недвижимости, учитываемой на счете 01, а также с движимого имущества, входящего в амортизационные группы 3–10. Налог не уплачивается со стоимости природных объектов (земельные участки, пруды, озера, лесные массивы и пр.), памятников и исторических зданий, космических объектов. А вот налог на здание, которое фирма построила и начала использовать, но не ввела в эксплуатацию, платить нужно - судьи в этом вопросе солидарны с налоговыми инспекторами. ВАЖНО! От налогообложения освобождается имущество компании на счетах 07 и 08, которое пока не готово к применению.

Уплата налога на имущество за 2017 год сроки

За 2017 год налог платится не позднее 2 мая 2017 года. ИП, применяющий УСН с объектом «доходы», уплачивает авансовые платежи не позднее 25 числа первого месяца, следующего за истекшим кварталом. Они определяются как сумма полученных доходов, исчисленных нарастающим итогом, умноженная на 6 процентов. При определении суммы аванса, подлежащей оплате, учитываются ранее уплаченные суммы. В 2017 году авансы уплачиваются не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября соответственно. Если предприниматель на УСН выставит хотя бы один счет-фактуру с НДС в течение квартала, то он обязан заплатить сумму полученного НДС в бюджет не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором был выставлен счет-фактура.

Налог за год (а также авансовые платежи) можно уменьшить на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Календарь бухгалтера: сроки сдачи отчетности 2017

И так без конца. я. Сориентироваться и не забыть ничего и призван годовой налоговый календарь 2017 для бухгалтера. В него обычно сводят все сроки уплаты налогов и авансов по ним, сдачи деклараций и расчетов, форм и отчетов в ПФР. И каждый год календарь приходится собирать по кусочкам заново. Почему так? Некоторые даты попадают на выходные, а в таких случаях случаются переносы сроков на ближайший рабочий день.

Декларация сдается в электронном виде. На бумаге ее можно предоставить, если организация входит в список исключений, которые перечислены в п. 3 ст. 80 НК РФ. Сведения о среднесписочной численности сотрудников подаются организациями ежегодно. В 2017 году расчет сдается в налоговую до 20 января. Если число сотрудников по расчету не более 100, то организация получает право в течение года сдавать некоторые отчеты на бумаге. Работодатели-страхователи подтверждают вид деятельности организации ежегодно, чтобы ФСС мог установить для них тариф взносов на травматизм.

Срок уплаты налога на имущество организаций устанавливается в соответствии с законодательством субъектов Российской Федерации. Рассмотрим в нашей статье, каковы сроки уплаты налога на имущество в 2016-2017 годах, авансовых платежей по данному налогу, а также нюансы перечисления в бюджет.

За какие отчетные периоды необходимо уплатить налог на имущество и авансовые платежи по нему

В соответствии с пп. 1, 2 ст. 383 НК РФ в течение года по итогам отчетных периодов (1-го квартала, полугодия и 9 месяцев) налогоплательщик может уплачивать авансовые платежи по налогу на имущество, а по итогам года должен уплатить налог либо в полной его сумме (если авансовые платежи не установлены в регионе), либо с учетом уже выплаченных авансов.

О некоторых нюансах оформления расчета по авансам налога на имущество читайте в материале .

Как различаются сроки уплаты налога на имущество и авансовых платежей по регионам

Если законом субъекта РФ отчетные периоды по налогу на имущество не установлены, то в таком регионе авансовые платежи не уплачиваются (п. 3 ст. 379 НК РФ). Конкретные сроки уплаты как авансовых платежей, так и самого налога определяются региональным законом (п. 1 ст. 383 НК РФ).

Пример:

Законом города Москвы «О налоге на имущество организаций» от 05.11.2003 № 64 (п. 2 ст. 3) установлен срок уплаты авансовых платежей — не позднее 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода.

Областным законом Ленинградской области «О налоге на имущество организаций» от 25.11.2003 № 98-оз (п. 3 ст. 2) установлены другие сроки — не позднее 35 дней после окончания отчетного периода.

Если законом субъекта РФ не установлено иное, срок уплаты авансовых платежей исчисляется в рабочих днях. При этом, согласно пп. 6, 7 ст. 6.1 НК РФ, если последний день срока приходится на выходной или праздничный день, датой окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (письмо Минфина России от 10.04.2009 № 03-05-04-01/13).

В соответствии с п. 2 ст. 372 НК РФ конкретные сроки и порядок уплаты налога за минувший налоговый период (год) определяются региональным законодательством. Если в законе субъекта РФ срок уплаты налога прямо не установлен в календарных днях, то он исчисляется в рабочих днях (п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

Пример:

Законом Красноярского края «О налоге на имущество организаций» от 08.11.2007 № 3-674 (абз. 2 п. 2 ст. 3) установлен срок уплаты авансовых платежей — 5 дней с даты представления отчетности по авансовым платежам в налоговый орган (п. 2 ст. 386 НК РФ). Так как не установлено иное, срок исчисляется в рабочих днях (п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

Следовательно, в 2017 году на территории Красноярского края авансовые платежи по налогу на имущество организаций за 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев необходимо уплатить не позднее 10 мая, 4 августа и 7 ноября соответственно.

Заплатить налог на имущество и не ошибиться в коде ОКТМО

В соответствии с п. 1 ст. 56 БК РФ уплата налога на имущество (авансовых платежей по налогу) производится в региональный бюджет. При этом законодательством субъекта РФ на основании п. 5 ст. 56 и ст. 58 БК РФ может быть предусмотрено перечисление налоговых платежей с разбивкой по бюджетам муниципальных образований.

Для заполнения платежного поручения на уплату налога на имущество (авансовых платежей) необходимо знать реквизиты получателя, КБК, а также код ОКТМО, которые можно получить в налоговом органе.

Для уплаты налогов налогоплательщику необходимо знать код ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится его головная организация, обособленное подразделение с отдельным балансом или объект недвижимости. Это установлено п. 6 Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, (утверждены приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н).

Узнать код ОКТМО можно на сайте www.nalog.ru в электронном сервисе «Узнай ОКТМО».

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ ! В платежном поручении следует указывать 8-значный или 11-значный код ОКТМО. При этом не допускается последние 3 цифры кода оставлять нулевыми (000), так как, согласно Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований, последние 3 знака кода ОКТМО (9-11-й знаки) идентифицируют вид населенного пункта (например, все поселки городского типа имеют 9-11-й знаки кода от 051 до 099) (письмо УФК по МО № 48-12-13/02-728, Минфина МО № 22исх-693/22-07-02 от 03.02.2014) .

Если при указании ОКТМО в платежном поручении допущена ошибка, платеж не поступит в соответствующий бюджет, и органы Федерального казначейства отнесут его к невыясненным поступлениям (п. 14 Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 18.12.2013 № 125н). В этом случае необходимо подать в налоговый орган заявление об уточнении платежа.

Возможно ли перечисление в бюджет ранее срока уплаты налога на имущество, установленного законодательством

П. 1 ст. 45 НК РФ позволяет налогоплательщику в некоторых случаях досрочно исполнить свою обязанность по уплате налога. Это подтверждает и Минфин России в письме от 05.07.2005 № 03-03-04/1/58.

Так, налогоплательщик может уплатить налог на имущество до завершения налогового периода в следующих обстоятельствах:

• объект недвижимости, расположенный вне места нахождения организации или ее обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс, выбывает;
• ликвидируется (закрывается) обособленное подразделение, имеющее отдельный баланс.

Налог уплачивается в налоговый орган по месту нахождения закрываемого обособленного подразделения или выбывающей недвижимости даже в том случае, когда организация уже снята с учета в этом налоговом органе. Данное правило касается также и крупнейших налогоплательщиков (ст. 384, 385 НК РФ, письмо Минфина России от 19.06.2009 № 03-05-04-01/44).

Если налог уплачен досрочно, подавать налоговые расчеты по авансовым платежам в отношении выбывшего объекта недвижимости (закрытого обособленного подразделения) после его выбытия (закрытия) необязательно. Можно сразу представить налоговую декларацию.

Когда платить налог на имущество, если основное средство выбывает в течение года

Кроме того, налогоплательщик вправе уплатить налог и представить налоговую декларацию досрочно в случае выбытия всех объектов основных средств в течение налогового периода. Однако если до истечения указанного периода организацией вновь будут приобретены объекты основных средств, ей необходимо представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию и своевременно доплатить налог (письмо ФНС России от 30.07.2013 № БС-4-11/13835).

Исчисление налога на имущество организаций регламентируется статьей 30 Налогового Кодекса РФ (далее — НК РФ). Это региональный налог, а следовательно порядок, сроки уплаты, налоговые льготы, определение налоговой базы и ставка налога на имущество определяются и регулируются законодательными актами субъектов РФ.

Налог на имущество организаций — сроки, порядок расчета и уплаты

Плательщики и объекты налога

Плательщиками налога на имущество организаций являются субъекты хозяйствования, которые владеют имуществом, признанным объектом налогообложения. Это отражено в статье 374 НК РФ.

Статья 378 НК РФ определяет объекты налогообложения. Российские субъекты хозяйствования должны платить налог на имущество организаций, если они владеют движимым и недвижимым имуществом (в том числе и во временном пользовании, владении, распоряжении или доверительном управлении), которое учтено на балансе как основные средства.

Для иностранных предприятий – это недвижимое и движимое имущество, относящееся к основным средствам, и получено на основании концессионных соглашений. Учет такого имущества ведется в порядке, который установлен законами России в части ведения бухгалтерского учета.

Так в общем порядке к объектам налогообложения не относятся:

• Земельные участки, водные объекты и прочие природные ресурсы;

• Имущество, принадлежащее органам, в которых предусмотрена военная/приравненная к ней служба, и используемое ими для нужд обеспечения охраны порядка, а также нужд обороны;

• С 01.01.2013 года – объекты культурного наследия, космические объекты, суда, в том числе ледоколы, ядерные установки (которые используются для научных целей), хранилища и пункты хранения ядерных отходов и материалов, движимое имущество, которое было принято на баланс как основные средства после 1 января 2013 года.

Налоговая база и порядок ее определения

Согласно статье 375 НК РФ, налоговая база устанавливается на уровне среднегодовой стоимость налогооблагаемого имущества. Имущество учитывается по своей остаточной стоимости, если для каких-либо объектов не используется начисление амортизации, то их стоимость будет определяется как разность между первоначальной ценой и износом. Согласно статье 376 НК РФ налоговая база определяется отдельно для каждого имущества, которое подлежит налогообложению.

Налоговая база может быть уменьшена на сумму оконченных вложений, учтенных в балансовой стоимости объектов на реконструкцию, модернизацию, строительство и т.д. Исключение составляют капитальные вложения, учтенные до 01 января 2010 года.

Налоговый и отчетный периоды

К отчетному периоду относятся: 9 месяцев, полугодие, квартал. К налоговому – 1 год. Стоит отметить, что при установлении налога на имущество организаций законодательный орган субъекта РФ может не устанавливать отчетный период.

Ставка налога

Статья 380 НК РФ определяет, что ставки налога на имущество устанавливаются и регулируется законодательными актами субъектов России и не могут быть более 2,2%. Также они могут быть дифференцированными. Те ставки, которые определяются в отношении магистральных трубопроводов, линий энергопередач, железнодорожных путей и сопутствующих сооружений, не могут превышать:

• 1% — 2015 год;

• 1,3% — 2016 год;

• 1,6% — 2017 год;

• 1,9% — 2018 год.

Для тех объектов, налоговой базой которых признается их кадастровая стоимость, действуют ставки, не превышающие:

Для Москвы:

• 1,7% — 2015 год;

Для других субъектов РФ:

• 1,5% — 2015 год;

• 2% — 2016 и последующие годы.

Эти предельные размеры не применимы, если ставка налога на имущество не определена законом субъекта РФ. Перечень льгот при расчете налога на имущество организаций определен статьей 381 НК РФ.

Исчисление налога и авансовых платежей

Расчет налога на имущество организаций проводится по итогам налогового периода, в бюджет вноситься сумма, исчисляемая по формуле:

Сумма налога = Налоговая база * Ставка налога – Авансовые платежи

Расчет налога на имущество организации осуществляется отдельно по каждому налогооблагаемому объекту.

Авансовый платеж (рассчитывается по итогам каждого периода (отчетного)) = 0,25*налоговая ставка*средняя стоимость имущества.

В числе тех немногих сборов в государственную казну РФ, которые относятся к категории региональных, - налог на имущество организаций. Уплачивать его должны как российские, так и иностранные фирмы. Какова специфика данного налога? Каким образом осуществляется его исчисление на практике? С какой периодичностью предприятия должны вносить соответствующие суммы в государственную казну?

Сущность налога

Что такое налог на имущество организаций? Уплата в бюджет его обязательна для всех видов бизнесов или только для организаций, подпадающих под определенные критерии? Налог на имущество организаций относится к категории региональных.

Он установлен на уровне положений НК РФ и обязателен для фирм, которые ведут деятельность на территории того или иного субъекта РФ. Плательщики данного вида сборов - это российские и иностранные компании, имеющие во владении недвижимость в России.

Уплата налога на имущество организаций при УСН осуществляется только по объектам недвижимости, а также при условии, что по основным фондам фирмы определяется как установленная в отношении них кадастровая стоимость.

Объект налогообложения

Что является объектом налогообложения для организаций в рамках исчисления сбора, о котором идет речь? В соответствии с положениями НК РФ таковым признается как движимое, так и недвижимое имущество (включая то, что передано фирме в порядке доверительного управления), которое учтено на бухгалтерском балансе как объект основных средств. Что касается иностранных компаний, то в отношении них объект налогообложения - это только недвижимость. Изучим ключевые аспекты, которые характеризуют налог на имущество организаций (уплата, сроки). Исследуем затем некоторые примеры исчисления соответствующих платежей.

Особенности исчисления и уплаты сбора

Каковы принципы исчисления и уплаты такого сбора, как налог на имущество организаций? Уплата в бюджет его осуществляется соотносительно с установленными законодательством налоговыми и отчетными периодами. Какова их специфика?

Налоговый период, как и для большинства других видов сборов в российский бюджет, в данном случае - календарный год. Что касается отчетных периодов, это первый квартал, полугодие, а также 9

Региональная специфика

Исчисление сбора, о котором идет речь, осуществляется по налоговым ставкам, которые утверждаются законодательными органами власти субъектов РФ. Предельная их величина не должна превышать 2,2%. В соответствии с положениями НК РФ региональные власти могут использовать дифференцированный подход к определению размера соответствующих Критерием здесь может быть категория налогоплательщика или специфика имущества, которое является объектом налогообложения.

Льготы

Какие еще нюансы, касающиеся исчисления и уплаты, характеризуют налог на имущество организаций? Уплата в бюджет соответствующих сумм может осуществляться при использовании различных льгот. Данного типа преференции могут устанавливаться как на уровне положений НК РФ, так и в региональных источниках права. Применяться льготы, определенные в федеральных законах и тех, что приняты в субъектах РФ, могут одновременно.

Формула исчисления сбора

Практическое исчисление сбора в казну, о котором идет речь, налогоплательщики осуществляют самостоятельно, как только завершается налоговый период. Формула определения величины налога проста: нужно умножить ставку, утвержденную властями региона, на величину базы. Но перед тем как перечислять получившуюся сумму в казну, нужно уменьшить ее на размер произведенных в течение налогового периода авансовых платежей. Важнейшая особенность, которой характеризуется налог на имущество организаций, - уплата в бюджет его осуществляется для каждого филиала или иного фирмы отдельно (если оно имеет самостоятельный баланс).

и порядок расчетов с ФНС

Важнейший аспект расчетов предприятий с государством по налогу, о котором идет речь, - сроки. Изучим их, а также некоторые практические нюансы, касающиеся уплаты соответствующего сбора.

Итак, важнейший аспект, характеризующий налог на имущество организаций, - сроки его уплаты. Фиксируются они в законодательных актах, принимаемых на уровне субъектов РФ.

Выше мы отметили, что в отношении сбора, о котором идет речь, установлены налоговые периоды. В их рамках предприятия должны осуществлять авансовые платежи. Это важнейшая особенность, характеризующая налог на имущество организаций. Срок уплаты авансовых платежей - ежеквартально, сразу после завершения налогового периода. Предприятию необходимо перечислить в казну 1/4 от налога, который исчислен по состоянию на 1-е число того месяца, который следует сразу за отчетным периодом. Уплата налога на имущество организаций по итогам года производится до 30 марта следующего года.

Вполне возможен сценарий, при котором компания начала работать не с самого начала года. Как в этом случае перечисляется государству налог на имущество организаций? Срок уплаты данного сбора в рамках соответствующего сценария - сразу после завершения процедуры государственной регистрации, а также принятия в установленном порядке на учет имущества, формирующего налоговую базу.

В некоторых случаях ФНС может обязать предприятия уплатить сбор, как только фирма начнет эксплуатировать соответствующие основные фонды фактически. На это юристы рекомендуют обращать особое внимание субъектов, которые платят налог на имущество организаций. Срок уплаты соответствующего сбора нам понятен. Рассмотрим теперь некоторые практические примеры расчетов предприятий с государством по налогу, о котором идет речь.

Примеры расчета налога

Допустим, ООО «Промышленность Люкс» было зарегистрировано 11 февраля 2014 года. На момент внесения данных об организации в соответствующие государственные реестры на балансе фирмы было имущество в размере 1,5 млн рублей. Предположим, что соответствующий показатель 1 марта 2014 года увеличился до 1,7 млн, 1 апреля - до 1,8 млн, 1 мая - до 2 млн, а 1 июня - до 2,5 млн рублей. Допустим, ставка налога на имущество в регионе, где ведет деятельность фирма, составляет 2,2%.

Итак, в соответствии с положениями НК РФ налоговым периодом в отношении сбора, о котором идет речь, является календарный год, а отчетными - I квартал, полугодие, а также 9 месяцев года. Как мы отметили выше, ООО «Промышленность Люкс» было зарегистрировано 11 февраля, то есть после того, как начался календарный год. В соответствии с положениями НК РФ, для фирмы налоговым периодом будет промежуток времени от дня регистрации до конца года.

НК РФ предписывает ООО «Промышленность Люкс» до 30 июля предоставить выполненный в установленном порядке расчет по авансовым платежам за полугодие. Также в соответствии с положениями Кодекса фирме нужно внести авансовый платеж по сбору, о котором идет речь. Величина налоговой базы организации будет равна среднегодовой остаточной стоимости балансового имущества. Для того чтобы вычислить ее, необходимо разделить сумму, получившуюся по итогам сложения размеров остаточной стоимости имущества по состоянию на 1-е число налогового периода и 1-е число месяца, который следует за соответствующим интервалом, на общее количество месяцев, которое увеличено на 1.

Таким образом, сначала мы суммируем цифры, которые у нас есть: 1,5 + 1,7 + 1,8 + 2 + 2,5 (это балансовая стоимость имущества ООО «Промышленность Люкс» за март, апрель, май, июнь и июль 2014 года в млн руб.), получается 9,5 млн руб. С начала года прошло 6 месяцев, добавляем еще 1. Получается, что среднегодовая стоимость имущества ООО «Промышленность Люкс» равна около 1 млн 357 тысяч рублей. С этой суммы необходимо уплатить авансовый платеж. Он исчисляется как 1/4 от общей величины налога в соответствии с утвержденной региональными властями ставкой. В нашем примере - это 2,2%. То есть 2,2% от 1 млн 357 тысяч - это 29 тысяч 854 рубля. Берем 1/4 от этой величины, получается 7463 руб. 50 коп. Это и будет авансовый платеж для ООО «Промышленность Люкс».

Налог на имущество: нюансы

Итак, мы рассмотрели ключевые особенности, касающиеся налога на имущество организаций, а также пример расчета авансовых платежей по соответствующему сбору. Мы узнали, что законодательством может быть установлен как общий для всей территории РФ критерий, характеризующий налог на имущество организаций - срок уплаты (Москва, Санкт-Петербург или Нижний Новгород - платят данный сбор с одинаковой периодичностью), так и показатель, фиксируемый для каждого региона отдельно, а именно величина ставки.

Вместе с тем очень важен ряд иных нюансов, характеризующих рассматриваемое обязательство, которое должны выполнять организации, ведущие деятельность в РФ. Дело в том, что в федеральных законах и региональных правовых актах, регулирующих исчисление и уплату налога на имущество организаций, часто даются общие формулировки, касающиеся соответствующей сферы правоотношений. Безусловно, ключевые положения ФЗ и источников права в субъектах РФ, касающиеся, например, периодичности расчетов предприятий с государством, логичны и понятны. В частности, мы отметили, что срок уплаты налога на имущество организаций в Москве тот же, что и в других регионах. Однако есть нюансы, связанные с практикой выполнения компаниями соответствующих обязательств перед ФНС, прямо не прописанные в федеральных и региональных законах. В этом случае главным источником права для нас будут подзаконные акты. На какие из них следует обратить особое внимание?

Значимость фактического пользования имуществом

В числе наиболее примечательных подзаконных правовых актов, о которых идет речь, - Письмо Минфина РФ № 03-06-01-02/28. В нем отражаются рекомендации ведомства, касающиеся уплаты налога на имущество по фондам, которые предприятия не зарегистрировали в установленном порядке. В данном документе разъясняется, что внесение сведений об основных средствах фирм в государственные реестры - не главный критерий при установлении обязательств фирмы уплачивать соответствующий налог, несмотря на то что регистрация имущества обязательна.

Если те или иные основные фонды задействуются на производстве, то они должны включаться в налоговую базу организации, и с них должен уплачиваться сбор. При этом имущество должно быть зафиксировано на бухгалтерском счете 08. Отказ организации от следования подобным рекомендациям может оцениваться ФНС как уклонение от уплаты налогов.

Уплата налога иностранными организациями

Исследовав специфику ключевых аспектов такого обязательства, как налог на имущество организаций (уплата, сроки), мы можем изучить особенности выполнения соответствующего требования со стороны иностранных организаций.

Налоговая база в данном случае формируется только за счет недвижимости. При этом не имеет значения, располагается ли оно на территории фактической деятельности зарубежной фирмы в РФ или за ее пределами.

Исчисление налога на имущество в том случае, если им владеет иностранная фирма, осуществляется на основе данных, отражающих его по состоянию на начало календарного года. Эта информация должна передаваться в ФНС организациями, которые осуществляют техническую инвентаризацию соответствующего типа объектов. Авансовые платежи по имуществу, принадлежащему иностранным фирмам, исчисляются по завершении отчетного периода как 1/4 от величины инвентаризационной стоимости недвижимости, умноженной на установленную региональными законами ставку.

Если на соответствующего типа имущество зарегистрировано после того, как календарный год начался, то в процессе расчета авансовых платежей учитывается фактический период использования организацией соответствующих фондов. Следует отметить, что главное для законодателя - не юридический факт, отражающий внесение данных об имуществе зарубежных фирм в государственные реестры, а то, что организация практически задействует имеющиеся ресурсы.

Можно отметить, что, так же как и в случае с российскими фирмами, зарубежные структуры должны выполнять свои обязательства по налогу на имущество, исходя из налогового периода, который соответствует календарному году, а также работая в рамках таких отчетных интервалов, как I квартал, полугодие, а также 9 месяцев года. Срок уплаты налога на имущество организаций за год, как и в случае с российскими фирмами, заканчивается 30 марта следующего года.

Значимость фактического расположения собственности

Важный нюанс: зарубежные организации должны перечислять налог и авансовые платежи в региональный бюджет по фактическому месту расположения имущества, которое им принадлежит. По истечении налогового или отчетного периода компания должна предоставить в ФНС по адресу расположения офиса или филиала, имеющего самостоятельный бухгалтерский баланс, а также по месту нахождения каждого объекта недвижимости налоговые расчеты, отражающие величину авансовых платежей. Другое обязательство фирм - формирование деклараций по установленной форме и отправка их в ФНС.

Когда иностранная организация не ведет коммерческой деятельности в России, она все равно должна платить налог на имущество, если соответствующие фонды ей принадлежат в РФ на праве собственности.

Уплата налога на имущество организаций по квартальным расчетам производится зарубежными фирмами по месту фактического нахождения недвижимости. Сроки, как и в случае с российскими компаниями, фиксируются в законодательных актах субъектов РФ.