Неправовые формы финансовой деятельности. Примеры правовых и неправовых форм осуществления финансовой деятельности государства
Финансовое право
1. Формы и методы финансовой деятельности государства.
2. Финансовая система (понятие, структура, краткая характеристика элементов).
3. Правовое положение и функции органов, осуществляющих финансовую деятельность.
4. Предмет и понятие финансового права. Метод правового регулирования финансовых отношений.
5. Понятие и виды финансового контроля. Финансовая дисциплина.
6. Понятие и признаки бюджета. Виды бюджетов. Роль бюджета в обществе.
7. Понятие, признаки и принципы налогов и сборов по законодательству РФ.
8. Права и обязанности налогоплательщиков по законодательству РФ.
9. Налоговый контроль.
10. Правовые основы страхования в РФ.
Формы и методы финансовой деятельности государства.
Финансы и финансовая деятельность тесно взаимосвязаны. Это обусловлено тем, что сами финансы не могут образовываться без финансовой деятельности, а финансовая деятельность в первую очередь направлена на формирование денежных фондов.
Финансовая деятельность государства - это деятельность по формированию, распределению и использованию централизованных и децентрализованных денежных фондов, обеспечивающих функционирование государства на каждом этапе его развития. Финансовая деятельность как особый вид гос. деятельности направлена на создание, распределение и использование фондов денежных средств, находящихся на праве собственности у государства.
Финансовой деятельности свойственны организационно-правовые особенности:
1) финансовую деятельность осуществляют органы государства всех трех ветвей власти - законодательной, исполнительной и судебной - в пределах имеющихся у них полномочий (Е.Ю.Грачев );
2) финансовая деятельность носит межотраслевой характер, т.к. аккумуляция и распределение финансовых ресурсов затрагивает все отрасли и сферы гос. управления;
3) финансовая деятельность является предметом ведения как РФ (установление основ бюджетной, налоговой, кредитной, валютной политики, а также федеральные банки и денежная эмиссия), так и субъектов РФ и местного самоуправления (принятие и исполнение собственных бюджетов, создание региональных и местных внебюджетных фондов и др).
Формы финансовой деятельности государства разнообразны. В каждой из них практически выражаются действия гос. органов (и органов местного самоуправления) по образованию, распределению и использованию финансовых ресурсов на соответствующем уровне.
По своему характеру эти формы могут быть правовыми , которые выражаются в установлении или применении норм права, и неправовыми ( деятельность, которая не влечет юридических последствий, хотя и предусмотрена законодательством): инструктирование финансовой службы предприятий, проведение совещаний в аппарате финансовых и налоговых органов, подготовка материалов к финансовому планированию, т.е. все то, что имеет юр. значение.
Осуществляя финансовую деятельность, гос. органы и органы местного самоуправления принимают финансово-правовые акты. Финансово-правовые акты - это принятые в предусмотренной форме и имеющие юридические последствия решения гос. органов и органов местного самоуправления по вопросам финансовой деятельности, входящим в их компетенцию.
По юр. свойствам финансово-правовые акты подразделяются на нормативные и индивидуальные. К нормативным относятся акты, которые регулируют группу однородных финансовых отношении и содержат общие правила поведения их участников, т.е. правовые нормы. Общие правила, установленные в нормативных актах, конкретизируются в индивидуальных финансово-правовых актах, каждый из которых предусматривает один конкретный случай, обращен к определенным участникам финансовых отношений, ведет к возникновению, изменению или прекращению конкретных финансовых правоотношений.
По юридической природе финансово-правовые акты делятся на законодательные , к которым относятся законы, принимаемые Государственной Думой РФ, а также законы субъектов РФ по вопросам финансовой деятельности государства, и подзаконные , куда входят акты всех других гос. органов, основанные на законе и принятые во исполнение закона.
Финансовая деятельность государства осуществляется различными методами . Обычно их подразделяют на 2 группы: общие методы и специальные методы.
К общим методам относятся императивный , диспозитивный и рекомендательный методы . При этом основным методом является императивный, сущность которого состоит в том, что государство и его органы осуществляют финансовую деятельность посредством принятия властных предписаний, обязательных для исполнения хозяйствующими субъектами.
Применение рекомендательного метода обусловлено проведением курса на финансовую самостоятельность бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов. (НПР: в федеральном бюджете имеется ряд статей, содержащих рекомендации в области финансовой деятельности субъектам Федерации).
В группу специальных методов входят следующие:
1. метод обязательных платежей (выражается в установлении налогов и сборов. Государство с помощью данного метода изымает в обязательном порядке в установленные сроки и в установленном размере денежные средства для зачисления их в бюджеты или гос. внебюджетные фонды (ПФ РФ, ФСС РФ).
2. метод добровольных платежей (проявляется через покупку физическими и юр. лицами государственных ценных бумаг, проведение гос. лотерей, пожертвований в пользу государства и т.д.)
3. метод финансирования (выражается в расходовании денежных средств на предусмотренные законодательством цели; применяется в отношении гос. организаций).
4. метод кредитования (означает предоставление денежных средств на началах возмездности и возвратности; применяется в отношении как гос. организаций, так и иных организаций).
5. штрафной метод (заключается в установлении и применении штрафов, пеней и иных санкций за нарушение финансово-правовых норм)
6. метод дотаций (сущность данного метода состоит в том, что бюджетам субъектов РФ и муниципальных образований денежные средства выделяются из бюджетов вышестоящего уровня без целевого назначения).
7. метод субвенций (заключается в выделении субъектам РФ и муниципальным образованиям финансовых ресурсов из бюджетов соответствующих уровней на определенных срок и конкретные цели).
Понятие финансовой деятельности государства и муниципальных образований. Функции финансовой деятельности. Стадии и методы финансовой деятельности
Финансовая деятельность представляет собой деятельность по аккумуляции, распределению и использованию денежных фондов, которые необходимы для обеспечения деятельности государства и местного самоуправления . Финансовая деятельность – тоже одна из центральных категорий финансового права, которая связана с формированием, распределением и использованием денежного фонда.
Признаки:
1. Финансовая деятельность связана с фондами денежных средств.
2. Данный вид деятельности осуществляют только уполномоченные субъекты (налогоплательщики, налоговые органы, органы федерального казначейства и т.д.).
3. Финансовая деятельность направлена на обеспечение воспроизводственного процесса.
Финансовая деятельность выражается в фондовой форме. Если это не фондовая форма, то тогда это не финансовые правоотношения, а гражданские.
Денежные формы в зависимости от собственника делятся на :
- централизованные денежные фонды (все, что связано с бюджетными средствами; н-р, соответствующий бюджет). Субъекты: РФ, субъекты РФ, муниципальные образования.
- децентрализованные денежные фонды (собственниками выступают ИП, коммерческие организации, граждане и иные субъекты, обладающие подобного рода ресурсами).
От назначения денежного фонда:
Публичные денежные фонды (направлены на решение публично значимых проблем). Связаны непосредственно с денежной системой государства, обеспечиваются мерами принуждения.
Частные денежные фонды (направлены на решение частных проблем, вкладывание в развитие организации сс целью дальнейшего получения прибыли). Меньше публичных фондов.
Методы финансовой деятельности государства:
Метод обязательных платежей . Смысл: государство определяет обязанности субъектов совершить (совершать) определенные действия. Налоговый метод .
Метод добровольных платежей . Специфика: государство определяет (выделяет) некоторые рамки, в пределах которых субъекты осуществляют те или иные действия на добровольной основе.
Эмиссия ценных бумаг;
Между методами добровольных и обязательных платежей имеется разница, которая выражается в том, что метод обязательных платежей, как правило, связан с обеспечением публичных потребностей (н-р, формирование бюджета за счет налоговых доходов); а метод добровольных платежей, как правило, направлен на обеспечение частных потребностей/интересов.
Выделяются 3 основные стадии финансовой деятельности :
1. Формирование. За счет соответствующих доходов, ресурсов образуется или создается соответствующий денежный фонд (н-р, бюджет МО). Специфика: 1-я стадия обеспечивается, как правило, принудительным механизмом.
2. Распределение. Уполномоченные субъекты определяют максимальный (возможный) объем расходов, который направляется на достижение целей и решение задач. Н-р, ежегодно при составлении бюджета министерство финансов определяет количество финансов, которые будут направлены на развитие той или иной сферы.
3. Использование (перераспределение). Уполномоченное лицо (н-р, получатель бюджетных средств) расходует ресурсы на предусмотренные цели.
Формы финансовой деятельности государственных и муниципальных образований . Общепризнаны 2 способа осуществления деятельности:
1. Правовая. Государство в лице уполномоченного органа принимает соответствующий финансово-правовой акт. Н-р, бюджетный кодекс.
2. Не правовая. Это соответствующие финансово-технические операции (в банковской практике: осуществление приходных и расходных операций), проведение различных научных мероприятий (н-р, конференций научных, по итогам которых будут определяться, разрабатываться концепции по развитию и совершенствованию действующего финансового законодательства), финансово-правовое прогнозирование и планирование (как правило, это план доходов и расходов на ближайший год), финансово-экономический анализ (позволяет выделить и определить ошибки при осуществлении финансовой деятельности, выдвыгать предложение по их устранению).
Конституционные основы финансовой деятельности государства + проанализировав литературу, выделить дополнительные элементы финансовой системы.
Статьи: 41, 57, п. ж, з, л ст. 71, ч. 1 ст. 32, ч. 2 ст. 7, п. и, о ст 72, ст 52, ст 75,
Финансовая деятельность осуществляется специальным аппаратом на основании разнообразных методов (в том числе - поощрений, ограничений и санкций).
Формы финансовой деятельности государства - это действия государственных органов по образованию, распределению и использованию финансовых ресурсов на соответствующем уровне. По своему характеру эти формы могут быть:
- правовые (выражаются в установлении или применении );
- организационные (опосредующие организационные отношения, например, проведение совещаний в аппарате налоговых органов, разъяснение финансового законодательства населению и др.).
В зависимости от участников методы осуществления финансовой деятельности делятся на две группы:
1) методы собирания (мобилизации) фондов денежных средств:
- добровольные;
- обязательные;
- смешанные;
2) методы распределения и использования фондов денежных средств.
Методы собирания (мобилизации) фондов денежных средств:
- налоговый (используется государством для изъятия части доходов в бюджет);
- обязательных взносов (платежей) в различные фонды;
- добровольного привлечения денежных средств (в форме в банк, приобретения облигаций и других ценных бумаг, государственных и муниципальных займов, лотерей, благотворительных пожертвований);
- взимания сборов и (то есть платы за услуги, оказываемые уполномоченными органами);
- страхования (образование страховых фондов);
- эмиссии денег (дополнительный выпуск денежных средств в обращение).
Методы распределения фондов денежных средств:
- финансирование (плановая, целевая, безвозмездная и безвозвратная выдача государственных денежных средств из бюджета);
- кредитование (это плановая, целевая, но возвратная и возмездная выдача средств в форме банковских ссуд);
- выплаты страховых возмещений, пенсий, пособий, выигрышей осуществляемые из образованных ранее соответствующих фондов.
Совокупность однородных, взаимосвязанных по формам и методам аккумуляции или распределения денежных средств, экономических отношении принято называть финансовым институтом , к которым относятся, например, все отношения в области бюджета или все отношения в области налогов или кредита.
Соотношение методов обязательных и добровольных платежей зависит от многих факторов: политического курса государства и местных органов власти, потребности в финансовых ресурсах, уровня жизни населения и т. д.
Финансовая деятельность осуществляется государством как охранительными, так и регулятивными способами, административными и экономическими методами. В условиях рыночной экономики применение административных методов в финансовой деятельности сокращается. Они используются в органичном единстве с экономическими методами. Регулирование финансовой деятельности государства и муниципальных образований в современных условиях направлено на усиление экономической обоснованности любых административных решений и на устранение элементов администрирования в финансовой деятельности.
4.3. Правовые формы финансовой деятельности государства и органов местного самоуправленияФормы финансовой деятельности государства разнообразны. В каждой из них практически выражаются действия государственных органов (и органов местного самоуправления) по образованию, распределению и использованию финансовых ресурсов на соответствующем уровне.
По своему характеру эти формы могут быть правовыми и неправовыми. Правовые формы выражаются в принятии правовых актов в связи с установлением или применением норм. Неправовые формы - это инструктирование финансовой службы предприятий, проведение совещаний в аппарате финансовых и налоговых органов, заседаний комитетов по бюджетно-финансовым вопросам представительных органов власти, разъяснение финансового законодательства населению и другая организаторская работа; финансово-технические операции (расчеты платежей и ассигнований из бюджетов, объемов финансирования и кредитования); финансово-экономический анализ; подготовка материалов к финансовому планированию, прогнозированию и отчетности и т.п. Юридического значения они не имеют, но создают предпосылки для осуществления правовых форм финансовой деятельности, в которых проявляется государственно-властный характер действий органов государственной власти в области финансов.
Конкретные правовые формы финансовой деятельности обусловлены тем, что она протекает в виде деятельности представительных и исполнительных органов власти всех уровней и организационно-правовых форм. Осуществляя финансовую деятельность, государственные органы и органы местного самоуправления в пределах своей компетенции принимают финансово-правовые акты, посредством которых в пределах своих полномочий регулируют общественные отношения в области аккумуляции, распределения и использования финансовых ресурсов, проведения контроля за их расходованием, за выполнением финансовых планов, финансовых обязательств перед государством. В таких актах и выражаются юридические (или правовые) формы финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления.
Итак, финансово правовые акты - это принятые в предусмотренной форме и имеющие юридические последствия решения государственных органов и органов местного самоуправления по вопросам финансовой деятельности, входящим в их компетенцию. Они устанавливают, изменяют или отменяют финансово правовые нормы или служат основанием для возникновения, прекращения, изменения конкретных правоотношений.
Применение тех или иных правовых форм финансовой деятельности определяется значением и содержанием регулируемых отношений. Например, принятие федерального бюджета оформляется федеральным законом. Это вытекает из общегосударственного значения бюджета, его важной роли для социально-экономического развития страны, широкого круга общественных отношений, возникающих в связи с его принятием. В отличие от этого вопросы выделения денежных средств подведомственным предприятиям решаются актами министерств и других органов государственного управления в соответствии с установленными правовыми нормами порядком.
Финансово-правовые акты можно классифицировать по юридическим свойствам, по юридической природе, по органам, их издающим, и другим основаниям.
По юридическим свойствам финансово-правовые акты подразделяются на нормативные и индивидуальные. К нормативным относятся акты, которые регулируют группу однородных финансовых отношений и содержат общие правила поведения их участников, т.е. правовые нормы. Отсюда вытекает и наименование этой группы актов - нормативные. Они действуют обычно длительное время. Нормативные финансово-правовые акты устанавливают виды финансовых обязательств (налогов и других платежей) предприятий и граждан перед государством, или муниципальным образованием, порядок исчисления установленных платежей, типичные признаки плательщиков, порядок расходования государственных денежных средств, порядок проведения финансового контроля и т.д.
Общие правила, установленные в нормативных актах, конкретизируются в индивидуальных финансово-правовых актах, каждый из которых предусматривает один какой-либо конкретный случай, обращен к точно определенным участникам финансовых отношений, ведет к возникновению, изменению или прекращению конкретных финансовых правоотношений. Например, на основе такого нормативного финансово-правового акта, как Закон РФ «О подоходном налоге с физических лиц», государственная налоговая инспекция направляет конкретному гражданину, получающему доход от предпринимательской деятельности, извещение об уплате определенной суммы налога. Таким образом, индивидуальные финансово правовые акты - это акты применения норм права. Принятие их - необходимое условие для практического претворения в жизнь нормативных финансово-правовых актов и выполнения задач по созданию, распределению или использованию финансовых ресурсов государства.
По юридической природе финансово-правовые акты подразделяются на: а) законодательные, к которым относятся федеральные законы и законы субъектов Федерации по вопросам финансовой Деятельности государства; б) подзаконные. В эту группу входят акты всех других государственных органов, основанные на законе и принятые во исполнение закона (например, на основе Закона РФ «О таможенном тарифе» от 21 мая 1993 г. Правительство РФ принимает постановления о ставках таможенных пошлин).
Такое подразделение финансово-правовых актов конкретизируется в классификации по органам, их издающим. Основные формы актов государственных органов установлены Конституцией РФ. Соответствующую форму принимают и финансово-правовые акты (законы, указы и распоряжения Президента РФ, постановления и распоряжения Правительства РФ и др.). Отраслевые органы государственного управления издают по вопросам финансов приказы и инструкции. Такую же форму имеют финансово-правовые акты финансово-кредитных органов. При этом инструкции относятся к нормативным финансово-правовым актам. Приказы могут содержать и нормы права, и решения конкретного характера. Органы государственного управления, в особенности финансово-кредитные органы, издают многочисленные индивидуальные финансово-правовые акты, которые помимо приказов имеют и другие формы выражения (резолюция должностного лица об утверждении документа, о разрешении каких-либо действий и т.д.).
Характерной особенностью финансово-правовых актов является наличие среди них большой группы финансово-плановых актов. Они отличаются от других финансово-правовых актов своим содержанием.
Смотрите также:
Предметом финансового права, как и всякой другой отрасли права, являются определенные общественные отношения, имеющие свои специфические особенности. Важнейшие черты отношений, составляющих предмет финансового права, заключаются в том, что они:
а) складываются в сфере финансовой деятельности и связаны с организующей ролью государства по распределению и перераспределению национального дохода в целях образования необходимых обществу фондов потребления и фондов накопления (см. схему 8);
б) непосредственным основанием для возникновения этих отношений служит проводимая планомерная деятельность по образованию и использованию денежных фондов в обществе;
в) объектом этих отношений всегда являются деньги или денежные обязательства, связанные с образованием и использованием денежных фондов (см. схему 9).
Под системой финансового права следует понимать единство, взаимосвязь и дифференциацию финансово-правовых норм по разделам этой отрасли, институтам с учетом особенностей содержания регулируемых ими общественных отношений. Система финансового права делится на общую и особенную части.
Нормы общей части закрепляют основные начала финансовой деятельности государства, ее задачи, формы и методы осуществления, устанавливают правовые основы финансового контроля, круг и компетенцию органов, участвующих в финансовой деятельности.
Особенная часть финансового права включает в себя разделы, группы норм, регулирующих отношения в области бюджета, государственных доходов, государственных расходов, государственного кредита, страхования, банковского кредита и расчетов, денежного обращения и валюты.
Названные разделы, в свою очередь, объединяют ряд институтов, обусловленных известной спецификой регулируемых отношений. В системе финансового права выделяют также подотрасли налогового, банковского права (см. схему 10).
Юридической формой осуществления финансовой деятельности являются финансово-правовые акты. Они издаются уполномоченными на то государственными органами. Финансово-правовые акты весьма многообразны. Их можно классифицировать по различным критериям:
По юридической силе финансово-правовые акты подразделяются на законы и подзаконные акты, которые, как правило, устанавливают общие правила поведения, обращены к широкому кругу лиц и организаций, рассчитаны на неоднократное, длительное применение;
По органам, издающим финансовые акты, они делятся на две группы:
а) акты органов представительной власти;
б) акты органов исполнительной власти.
Названные акты в области финансов подразделяются на:
1) Указы Президента Российской Федерации;
2) финансовые акты, издаваемые органами общей компетенции (Правительство РФ);
3) финансовые акты, издаваемые специальными финансовыми и кредитными органами (Министерство финансов, Центральный банк и др.);
4) финансовые акты, издаваемые отраслевыми министерствами, ведомствами, отделами и управлениями местных органов (см. схему 11).
Отношения, складывающиеся в процессе планового собирания и распределения денежных средств - финансовые отношения, которые обусловлены Необходимостью распределения национального дохода для удовлетворения общественных потребностей. Урегулированность их финансово-правовыми нормами придает им форму финансовых правоотношений.
Следовательно, общественные отношения, складывающиеся в процессе финансовой деятельности государства и урегулированные нормами финансового права, представляют собой финансовые правоотношения.
Они имеют ряд особенностей:
1. Одним из субъектов всегда является само государство, которое выступает в них непосредственно или через специально управомоченные органы (финансовые, кредитные), а также органы местного самоуправления, чем обусловлено неравное положение субъектов правоотношений.
2. Объектом финансовых правоотношений являются деньги или денежные обязательства в связи с образованием и использованием общегосударственного и других денежных фондов, с формированием доходов и расходов.
3. Права и обязанности субъектов финансовых правоотношений определяются не договором или другой формой соглашения сторон, а непосредственно законом (или подзаконным актом).