Форма оплаты наличный и безналичный расчет. Наличные и безналичные расчеты на предприятии - реферат
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Размещено на http://www.allbest.ru/
ГБОУ СПО (ССУЗ) ЧЕЛЯБИНСКИЙ КОЛЛЕДЖ
информационно-промышленных технологий и художественных промыслов
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине: «Ведение расчетных операций»
Тема: «Наличные и безналичные расчеты»
Студентка:
Якупова Р.Р.
Челябинск, 2013
Введение
Глава 1. Понятие и правовое регулирование расчетов
Глава 2. Формы безналичных расчетов
2.2 Расчеты по аккредитиву
2.3 Расчеты по инкассо
2.4 Расчеты чеками
Заключение
Список использованных источников
Введение
Денежная система Российской Федерации - это урегулированная нормами права денежного обращения совокупность форм и методов организации и функционирования денежного обращения. Существующая в настоящее время в Российской Федерации денежная система представляет собой продукт длительной исторической эволюции. Наличные и безналичные расчеты являются одним из структурных элементов денежной системы нашей страны. Основанием расчетных отношений является возникновение обязательства между двумя субъектами, в силу которого один из субъектов (плательщик) должен передать другому субъекту (получателю) определенную денежную сумму. Осуществление расчетных отношений регулируется главой 46 Гражданского кодекса Российской Федерации «Расчеты». Уровень развития системы расчетов напрямую зависит от уровня экономического и политического развития государства. На основании этого можно сказать, что тема настоящей курсовой работы является достаточно важной на современном этапе развития нашей страны.
Объектом исследования данной работы являются наличные и безналичные расчеты в Российской Федерации, предметом исследования - их гражданско-правовое регулирование.
Целью курсовой работы является изучение системы наличных и безналичных расчетов в Российской Федерации.
В соответствии с поставленной целью можно выделить следующие задачи:
Рассмотреть понятие и правовое регулирование расчетов;
Изучить наличные расчеты, как форму исполнения денежных обязательств;
Исследовать также организацию безналичных расчетов;
Охарактеризовать, существующие в Российской Федерации, основные формы безналичных расчетов.
Для решения поставленных задач необходимо исследовать нормативно-правовые акты, научную литературу по данной теме и сделать выводы из изученного.
Нормативную базу исследования составляют: Гражданский кодекс Российской Федерации, Закон Российской Федерации «О банках и банковской деятельности», Закон Российской Федерации «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)», Положение Центрального Банка «О безналичных расчетах в Российской Федерации», Указание Центрального Банка Российской федерации «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или индивидуального предпринимателя». Теоретическая база состоит из учебной литературы по гражданскому, банковскому, финансовому праву, посвященных данной теме научных статей Ануриева С.В., Белова В.А., Березина М.П. и других.
Данная работа включает в себя две главы с подглавами, введение, заключение и список использованной литературы.
наличный расчет денежный нормативный
1. Понятие и правовое регулирование расчетов
1.1 Общие положения о расчетах
Расчетными являются правоотношения, возникающие между субъектами хозяйственных обязательств и кредитными организациями, либо между кредитными организациями по поводу платежей за переданные товары, выполненные работы, оказанные услуги. Алексеева Д.Г., Пыхтин С.В., Хоменко Е.Г. Банковское право: Учебник. М.: Юристъ, 2003. С. 325.
Расчеты - это передача или перевод (через банк, иные кредитные учреждения) денежных средств от должника кредитору в порядке исполнения денежного обязательства. Гражданское право: учебник / С.С. Алексеев, Б.М. Гонгало, Д.В. Мурзин; под общей редакцией С.С.Алексеева.- М.:ТК Велби. Екатеринбург: Институт частного права, 2007. С.305.
Расчеты регламентируются гл. 46 ГК РФ (ст. 861--885).
Основанием возникновения расчетных отношений является совершение плательщиком действий, направленных на совершение платежа другому лицу (получателю). Основания совершения платежа могут быть различны: оплата переданного имущества, выполненных работ, оказанных услуг; безвозмездная передача денежных средств (например, в благотворительных целях); любые иные основания.
Расчеты могут осуществляться в безналичном порядке и наличными деньгами. Обязательным участником расчетных правоотношений при безналичной форме расчетов является банк или иная кредитная организация. Расчеты наличными деньгами производятся между плательщиком и получателем без участия банка. Способ расчетов зависит от статуса субъекта расчетных отношений и основания, по которому производится платеж. Расчеты с участием граждан, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, могут производиться наличными деньгами без ограничения суммы или в безналичном порядке. Напротив, расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Расчеты между указанными субъектами могут производиться также наличными деньгами, если иное не установлено законом. Допускается расчет наличными на сумму до 3 млн. руб. по одной расчетной операции, а при закупке у юридических лиц сельскохозяйственной продукции предприятиями и организациями потребительской кооперации -- до 5 млн. руб.
При осуществлении безналичных расчетов допускаются расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо, а также расчеты в иных формах, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и
применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота (ст. 862 ГК РФ). Банк России устанавливает правила, формы, сроки и стандарты осуществления безналичных расчетов. Эти правила не могут противоречить нормам ГК и других федеральных законов о расчетах. Стороны вправе избрать и установить в договоре любую из указанных форм расчетов.
Безналичные расчеты производятся через банки и иные кредитные организации, в которых клиентам открыты соответствующие банковские счета. В банковской практике расчеты принято подразделять на одногородние и междугородние, а также на расчеты, осуществляемые в пределах территории одного субъекта РФ или двух и более субъектов. Банки, обслуживающие плательщиков и получателей денежных средств, состоят в корреспондентских отношениях между собой или с Банком России в лице его расчетно-кассовых центров. В общем случае участниками расчетных правоотношений являются: плательщик; банк плательщика; получатель; банк получателя.
Документы, используемые в различных формах расчетов, могут иметь совпадающее с соответствующими формами расчетов название, но, в отличие от последних, их функции ограничиваются надлежащим оформлением расчетных операций. Осуществление расчетов начинается с подготовки расчетных документов и передачи их в банк. Всякий расчетный документ должен основываться на принятых стандартах и содержать: а) наименование документа; б) номер документа и дату его выписки; в) номер и код банка плательщика и обычно его фирменное обозначение; г) наименование плательщика, его идентификационный номер и номер его счета в банке; д) наименование получателя средств, его идентификационный номер и номер его счета в банке; е) наименование банка получателя (в чеке не указывается), номер и код банка получателя; ж) назначение платежа (в чеке не указывается); з) сумму платежа цифрами и прописью. На первом экземпляре расчетного документа проставляется подпись руководителя юридического лица (гражданина-предпринимателя) и печать юридического лица.
Для осуществления любых безналичных расчетов законом установлен срок: он составляет два операционных дня в пределах одного субъекта Российской Федерации (ст. 80 Закона о Банке России). Под операционным днем следует понимать отрезок времени от начала до прекращения совершения операций в банке в соответствующий календарный день. При этом документы, принятые банком от клиентов в операционное время, проводятся им по балансу в этот же день.Исчисление указанных сроков начинается с момента списания денежных средств с банковского счета плательщика и завершается в момент зачисления на счет получателя.
1.2 Организация наличных расчетов
Организации, предприятия, учреждения независимо от организационно-правовой формы хранят свободные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах. В соответствии с этим наличные денежные средства подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на счета этих предприятий. Денежная наличность сдается предприятиями непосредственно в кассы учреждений банков. Таким образом, расчеты в наличной денежной форме могут осуществляться только через кассы.
Наличные деньги могут сдаваться предприятиями в учреждения банков на договорных условиях через инкассаторские службы учреждений банков или специализированные инкассаторские службы, имеющие лицензию Банка России. Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются обслуживающими учреждениями банков каждому предприятию по согласованию с их руководителями исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы учреждений банков.
Наличные деньги, принятые от физических лиц в уплату налогов, страховых и других сборов, сдаются администрациями и сборщиками этих платежей непосредственно в учреждения банков ли путем перевода через предприятия Госкомсвязи России. В кассах предприятий могут храниться наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями этих предприятий. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям, независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты. По предприятию, не представившему расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе ни в одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная предприятием в учреждения банков денежная наличность - сверхлимитной. Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного оборота предприятий с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей. Предприятия обязаны сдавать в учреждения банков все наличные деньги сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе. Предприятия могут хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для выдачи на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии не свыше трех рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до пяти дней), включая день получения денег в учреждении банка. По истечении этого срока не использованные по назначению суммы наличных денег сдаются в учреждения банков.
Выдачи денежной наличности предприятиям на заработную плату и выплаты социального характера, стипендии производятся в сроки, согласованные с обслуживающими учреждениями банков. При согласовании конкретных сроков выдачи наличных денег на эти цели учреждения банков учитывают необходимость равномерного распределения их по дням месяца и беспрепятственного удовлетворения обоснованных требований предприятия в наличных деньгах. Выдачи наличных денег для расчетов с увольняемыми работниками и уходящими в отпуск, а также в случаях, предусмотренных федеральными законами и иными правовыми актами, действующими на территории Российской Федерации, производятся независимо от установленных предприятию сроков выплаты заработной платы.
Осуществление наличных расчетов регламентируется порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением совета директоров Центрального банка РФ от 22.09.1993 г. № 40; Положением Центрального банка РФ от 05.01.1998 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации»; указанием ЦБ РФ от 20.06.2007 г. № 1843-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке»
Погашение дебиторской и кредиторской задолженности, возникшей у организации, может осуществляться либо непосредственно получением и выдачей наличных денежных средств из кассы организации, либо через подотчетных лиц
Наличные расчеты между юридическими лицами могут осуществляться только в пределах суммы, установленной ЦБ РФ. В настоящее время согласно указанию ЦБ РФ от 20.06.2007 г. № 1843-У установлен предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке в сумме 100 тыс. руб.
В соответствии с законом от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ «О применении ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» все организации, осуществляющие наличные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт на территории Российской Федерации, в обязательном порядке должны применять контрольно-кассовую технику.
Организации и индивидуальные предприниматели могут производить наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при осуществлении отдельных видов деятельности.
При использовании организацией наличных расчетов должен соблюдаться лимит наличных денег в кассе, установленный организации банком, в котором у нее открыт расчетный счет.
Кассовые операции при обслуживании юридических и физических лиц могут производиться кассовым работником с возложением на него обязанностей бухгалтерского работника. В этом случае должно применяться программно-техническое оборудование и соответствующее программное обеспечение, в котором устанавливается система контроля, исключающая доступ кассового работника к проведению операций по банковскому счету клиента без его распоряжения. Указанный работник осуществляет проверку принятых от клиентов кассовых документов, оформляет их, отражает сумму денег в кассовом журнале, принимает или выдает денежную наличность, отражает сумму принятых или выданных денег по банковскому счету клиента
1.3 Организация безналичных расчетов
В рыночной экономике большая часть денежных расчетов осуществляется в безналичной форме. Это позволяет достигнуть значительной экономии на издержках обращения.
Безналичные расчеты - это денежные расчеты путем записей по счетам в банках, в результате которых деньги списываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя.
Принципы организации безналичных расчетов:
1. Осуществление расчетов по банковским счетам, которые открываются клиентам.
2. Платежи со счетов должны осуществляться банками по распоряжению их владельцев в порядке установленной ими очередности платежей и в пределах остатка средств на счете.
3. Свобода выбора субъектами рынка форм безналичных расчетов.
4. Срочность платежа.
5. Обеспеченность платежа. Этот принцип предполагает для соблюдения срочности платежа наличие у плательщика ликвидных средств, которые могут быть использованы для погашения обязательств. В зависимости от характера ликвидных средств различают оперативную и перспективную обеспеченность платежа. Оперативная обеспеченность определяет наличие у плательщика достаточной для платежа суммы ликвидных средств первого класса (денежных средств). Перспективная обеспеченность предполагает оценку платежеспособности и кредитоспособности на стадии установления хозяйственных связей.
Операции по безналичным расчетам открываются на расчетных, текущих и иных счетах, открываемых банками. Каждое предприятие может иметь несколько расчетных (текущих) счетов в разных банках.
Расчетные счета открываются всем предприятиям независимо от формы собственности, имеющим статус юридического лица. Текущие счета открываются организациям и учреждениям, не занимающимся коммерческой деятельностью и не имеющим статус юридического лица. Владелец текущего счета может распоряжаться средствами на счете в соответствии со сметой, утвержденной вышестоящей организацией.
Для открытия расчетного счета в банк предоставляются следующие документы:
Ё заявление об открытии счета;
Ё свидетельство о государственной регистрации предприятия;
Ё копия устава, заверенная нотариально;
Ё копия учредительного договора, заверенная нотариально (если он есть);
Ё свидетельство о постановке на учет в качестве налогоплательщика;
Ё документ о подтверждении полномочий директора (протокол собрания учредителей, контракт);
Ё документ о подтверждении полномочий главного бухгалтера;
Ё 2 карточки с образцами подписей должностных лиц предприятия, имеющих право распоряжаться счетом, с оттиском печати, заверенные нотариально;
Ё регистрационная карточка статистических органов.
После экспертизы документов банк открывает предприятию расчетный счет с присвоением номера, а также заключает с клиентом договор о расчетно-кассовом обслуживании (договор банковского счета).
По договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету. В договоре предусматривается плата за открытие счета, комиссионные за операции по расчетному счету, за кассовое обслуживание клиентов.
Банк может использовать имеющиеся на счете денежные средства, гарантируя право клиента беспрепятственно распоряжаться этими средствами. Банк не вправе определять и контролировать направления использования денежных средств клиента и устанавливать другие ограничения его права распоряжаться денежными средствами.
Банк обязан зачислять поступившие на счет клиента денежные средства не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа, если более короткий срок не предусмотрен договором банковского счета.
Банк обязан по распоряжению клиента выдавать или перечислять со счета денежные средства клиента не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа, если иные сроки не предусмотрены законом или договором.
При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность).
При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:
в первую очередь - по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;
во вторую очередь - по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, по выплате вознаграждений по авторскому договору;
в третью очередь - по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в фонды (ПФ, ФСС, ФОМС);
в четвертую очередь - по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;
в пятую очередь - по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;
в шестую очередь - по другим платежным документам в порядке календарной очередности.
Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.
Положением ЦБР от 03.10.2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в РФ» установлены следующие формы расчетов:
1) расчеты платежными поручениями;
2) расчеты по аккредитивам;
3) расчеты чеками;
4) расчеты инкассовыми поручениями;
5) расчеты платежными требованиями.
2. Формы безналичных расчетов в Российской Федерации
2.1 Расчеты платежными поручениями
Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.
Платежными поручениями могут производиться:
· а) перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
· б) перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;
· в) перечисления денежных средств в целях возврата/размещения кредитов (займов)/депозитов и уплаты процентов по ним;
· г) перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.
В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.
Платежное поручение составляется на бланке формы 0401060 (приложение 1 к настоящему Положению).
Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика.
После проверки правильности заполнения и оформления платежных поручений на всех экземплярах (кроме последнего) принятых к исполнению платежных поручений в поле "Поступ. в банк плат." ответственным исполнителем банка проставляется дата поступления в банк платежного поручения. Последний экземпляр платежного поручения, в котором в поле "Отметки банка" проставляются штамп банка, дата приема и подпись ответственного исполнителя, возвращается плательщику в качестве подтверждения приема платежного поручения к исполнению.
При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика, а также если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств, платежные поручения помещаются в картотеку по внебалансовому счету N 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок". При этом на лицевой стороне в правом верхнем углу всех экземпляров платежного поручения проставляется отметка в произвольной форме о помещении в картотеку с указанием даты. Оплата платежных поручений производится по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством.
Допускается частичная оплата платежных поручений из картотеки по внебалансовому счету N 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок".
При частичной оплате платежного поручения банком используется платежный ордер формы 0401066 (приложение 17 к настоящему Положению). Порядок его изготовления и заполнения соответствует общему порядку изготовления и заполнения бланков расчетных документов. Формат платежного ордера, размеры и нумерация полей, отведенных для проставления значений каждого из реквизитов, и их описание приведены в приложениях 18-20 к настоящему Положению.
При оформлении платежного ордера на частичную оплату на всех его экземплярах в поле "Отметки банка" проставляются штамп банка, дата, а также подпись ответственного исполнителя банка. Первый экземпляр платежного ордера на частичную оплату также заверяется подписью контролирующего работника банка.
На лицевой стороне частично оплачиваемого платежного поручения в верхнем правом углу делается отметка "Частичная оплата". Запись о частичном платеже (порядковый номер частичного платежа, номер и дата платежного ордера, сумма частичного платежа, сумма остатка, подпись) выполняется ответственным исполнителем банка на оборотной стороне платежного поручения.
При осуществлении частичной оплаты по платежному поручению первый экземпляр платежного ордера, которым произведена оплата, помещается в документы дня банка, последний экземпляр платежного ордера служит приложением к выписке из лицевого счета плательщика.
При осуществлении последней частичной оплаты по платежному поручению первый экземпляр платежного ордера, которым был произведен этот платеж, вместе с первым экземпляром оплачиваемого платежного поручения помещается в документы дня. Оставшиеся экземпляры платежного поручения выдаются клиенту одновременно с последним экземпляром платежного ордера, прилагаемым к выписке из лицевого счета.
При оплате платежного поручения на всех экземплярах расчетного документа в поле "Списано со сч. плат." проставляется дата списания денежных средств со счета плательщика (при частичной оплате - дата последнего платежа), в поле "Отметки банка" проставляются штамп банка и подпись ответственного исполнителя.
Банк обязан информировать плательщика по его требованию об исполнении платежного поручения не позже следующего рабочего дня после обращения плательщика в банк, если иной срок не предусмотрен договором банковского счета. Порядок информирования плательщика определяется договором банковского счета.
2.2 Расчеты по аккредитиву
При расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива (далее - банк-эмитент), обязуется произвести платежи в пользу получателя средств по представлению последним документов, соответствующих всем условиям аккредитива, либо предоставить полномочие другому банку (далее - исполняющий банк) произвести такие платежи. В качестве исполняющего банка может выступать банк-эмитент, банк получателя средств или иной банк. Аккредитив обособлен и независим от основного договора.
Банками могут открываться следующие виды аккредитивов:
· покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);
· отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).
При открытии покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.
При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета банка-эмитента в пределах суммы аккредитива либо указывает в аккредитиве иной способ возмещения исполняющему банку сумм, выплаченных по аккредитиву в соответствии с его условиями. Порядок списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента по непокрытому (гарантированному) аккредитиву, а также порядок возмещения денежных средств по непокрытому (гарантированному) аккредитиву банком-эмитентом исполняющему банку определяется соглашением между банками. Порядок возмещения денежных средств по непокрытому (гарантированному) аккредитиву плательщиком банку-эмитенту определяется в договоре между плательщиком и банком-эмитентом.
В случае изменения условий или отмены отзывного аккредитива банк-эмитент обязан направить соответствующее уведомление получателю средств не позже рабочего дня, следующего за днем изменения условий или отмены аккредитива.
Условия безотзывного аккредитива считаются измененными или безотзывный аккредитив считается отмененным с момента получения исполняющим банком согласия получателя средств. Частичное принятие изменений условий безотзывного аккредитива получателем средств не допускается.
По просьбе банка-эмитента безотзывный аккредитив может быть подтвержден исполняющим банком с принятием на себя обязательства, дополнительного к обязательству банка-эмитента, произвести платеж получателю средств по представлении им документов, соответствующих условиям аккредитива (подтвержденный аккредитив). Условия подтвержденного аккредитива считаются измененными или аккредитив считается отмененным с момента получения банком-эмитентом согласия исполняющего банка, подтвердившего аккредитив, и получателя средств.
Об открытии аккредитива и его условиях банк-эмитент сообщает получателю средств через исполняющий банк либо через банк получателя средств с согласия последнего.
Платеж по аккредитиву производится в безналичном порядке.
Передача документов об открытии аккредитива и его условиях, о подтверждении аккредитива, об изменении условий аккредитива или его закрытии, а также о согласии банка на принятие (отказе в принятии) представленных документов может осуществляться банками с использованием любых средств связи, позволяющих достоверно установить отправителя документа.
Размер и порядок оплаты услуг банков при расчетах по аккредитивам регулируются условиями договоров, заключаемых с клиентами, и соглашениями между банками, участвующими в расчетах по аккредитивам.
2.3 Расчеты по инкассо
Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк (далее - банк-эмитент) по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Для осуществления расчетов по инкассо банк-эмитент вправе привлекать другой банк (далее - исполняющий банк).
Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке), и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).
Платежные требования и инкассовые поручения предъявляются получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя).
Получатель средств (взыскатель) представляет в банк указанные расчетные документы при реестре переданных на инкассо расчетных документов формы 0401014 (приложение 22 к настоящему Положению), составляемом в двух экземплярах. В реестр могут включаться по усмотрению получателя средств (взыскателя) платежные требования и (или) инкассовые поручения.
Первый экземпляр реестра оформляется двумя подписями лиц, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати.
При приеме на инкассо платежных требований, инкассовых поручений ответственный исполнитель банка-эмитента осуществляет проверку соответствия расчетного документа установленной форме бланка, полноты заполнения всех предусмотренных бланком реквизитов, соответствия подписей и печати получателя средств (взыскателя) образцам, указанным в карточке с образцами подписей и оттиска печати, а также идентичности всех экземпляров расчетных документов. При приеме инкассовых поручений с приложенными исполнительными документами ответственный исполнитель банка обязан проверить соответствие реквизитов расчетного документа (даты и номера исполнительного документа, на который сделана ссылка в расчетном документе, взыскиваемой суммы, наименований, указанных в полях "Плательщик" и "Получатель" расчетного документа) реквизитам исполнительного документа. Наименование, указанное в поле "Получатель" расчетного документа, может не соответствовать наименованию взыскателя в исполнительном документе в случае взыскания денежных средств судебным приставом-исполнителем на депозитный счет службы судебных приставов.
После проверки правильности заполнения на всех экземплярах принятых расчетных документов проставляется штамп банка-эмитента, дата приема и подпись ответственного исполнителя. Непринятые документы вычеркиваются из реестра переданных на инкассо расчетных документов и возвращаются получателю средств (взыскателю), количество и сумма расчетных документов в реестре исправляются. Оба экземпляра реестра и исправления в них заверяются подписью ответственного исполнителя банка-эмитента.
Последние экземпляры расчетных документов вместе со вторым экземпляром реестра возвращаются получателю средств (взыскателю) в качестве подтверждения приема документов на инкассо.
Первые экземпляры реестров остаются в банке-эмитенте, подшиваются в отдельную папку, используются в качестве журнала регистрации принятых на инкассо расчетных документов и хранятся в банке-эмитенте в соответствии с установленными сроками хранения документов.
Банк-эмитент, принявший на инкассо расчетные документы, принимает на себя обязательство доставить их по назначению. Данное обязательство, а также порядок и сроки возмещения затрат по доставке расчетных документов отражаются в договоре банковского счета с клиентом.
Учреждения и подразделения расчетной сети Банка России осуществляют экспедирование расчетных документов самих кредитных организаций и других клиентов Банка России в порядке, предусмотренном нормативными актами Банка России.
Кредитные организации (филиалы) организуют доставку расчетных документов своих клиентов самостоятельно.
Платежные требования и инкассовые поручения клиентов кредитных организаций (филиалов), предъявляемые к счету кредитной организации (филиала), должны направляться в учреждение или подразделение Банка России, обслуживающее данную кредитную организацию (филиал).
Поступившие в исполняющий банк платежные требования и инкассовые поручения регистрируются в журнале произвольной формы с указанием номера счета плательщика, номера, даты и суммы каждого расчетного документа. Учреждениями и подразделениями расчетной сети Банка России при регистрации дополнительно указываются БИКи банка плательщика и банка получателя средств (банка взыскателя). На первом экземпляре поступивших платежных требований и инкассовых поручений в верхнем левом углу проставляется дата поступления расчетного документа.
Ответственный исполнитель исполняющего банка осуществляет контроль полноты и правильности заполнения реквизитов платежных требований и инкассовых поручений в соответствии с порядком, предусмотренным в пункте 8.4 настоящей части Положения, за исключением проверки подписей и печати получателя средств (взыскателя), а также проверяет наличие на всех экземплярах расчетных документов штампа банка-эмитента и подписи ответственного исполнителя.
Расчетные документы, оформленные с нарушением требований, установленных настоящим пунктом, подлежат возврату с соблюдением требований пункта 2.21 настоящей части Положения. При возврате платежных требований, инкассовых поручений в регистрационном журнале делается запись с указанием даты и причины возврата.
При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика и при отсутствии в договоре банковского счета условия об оплате расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств платежные требования, акцептованные плательщиком, платежные требования на безакцептное списание денежных средств и инкассовые поручения (с приложенными в установленных законодательством случаях исполнительными документами) помещаются в картотеку по внебалансовому счету N 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок" с указанием даты помещения в картотеку.
Исполняющий банк обязан известить банк-эмитент о помещении расчетных документов в картотеку по внебалансовому счету N 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок", направив извещение о постановке в картотеку формы 0401075 (приложение 23 к настоящему Положению). Указанное извещение направляется исполняющим банком банку-эмитенту не позже рабочего дня, следующего за днем помещения расчетных документов в картотеку. При этом на оборотной стороне первого экземпляра расчетного документа делается отметка о дате направления извещения, проставляется штамп банка и подпись ответственного исполнителя.
Банк-эмитент доводит извещение о постановке в картотеку до клиента по получении извещения от исполняющего банка.
Оплата расчетных документов производится по мере поступления денежных средств на счет плательщика в очередности, установленной законодательством.
Допускается частичная оплата платежных требований, инкассовых поручений, находящихся в картотеке по внебалансовому счету N 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок".
Частичная оплата производится платежным ордером формы 0401066 (приложение 17 к настоящему Положению) в порядке, аналогичном порядку частичной оплаты платежного поручения, предусмотренному в пункте 3.7 настоящей части Положения, за исключением отметки о частичной оплате.
При частичной оплате платежного требования, инкассового поручения из картотеки по внебалансовому счету N 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок" ответственный исполнитель банка проставляет на всех экземплярах расчетного документа в соответствующих графах в нижней части бланка номер частичного платежа, номер и дату платежного ордера, которым произведена оплата, сумму частичного платежа, сумму остатка и заверяет произведенные записи своей подписью.
При оплате платежного требования, инкассового поручения на всех экземплярах расчетного документа в поле "Списано со сч. плат." проставляется дата списания денежных средств со счета плательщика (при частичной оплате - дата последнего платежа), в поле "Отметки банка плательщика" проставляются штамп банка плательщика и подпись ответственного исполнителя.
При неполучении платежа по платежному требованию, инкассовому поручению либо извещения о постановке в картотеку формы 0401075 (приложение 23 к настоящему Положению) банк-эмитент может по просьбе получателя (взыскателя) средств направить в исполняющий банк запрос в произвольной форме о причине неоплаты указанных расчетных документов не позже рабочего дня, следующего за днем получения соответствующего документа от получателя средств (взыскателя).
В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения поручения клиента по получению платежа на основании платежного требования или инкассового поручения банк-эмитент несет перед ним ответственность в соответствии с законодательством.
2.4 Расчеты чеками
Чек -- письменное распоряжение плательщика своему банку уплатить с его счета держателю чека определенную денежную сумму. Различают денежные чеки и расчетные чеки:
Денежные чеки применяются для выплаты держателю чека наличных денег в банке:
На заработную плату;
Хозяйственные нужды;
Командировочные расходы;
Расчетные чеки -- это чеки, применяемые для безналичных расчетов. Расчетный чек -- это документ установленной формы, содержащий безусловный письменный приказ чекодателя своему банку о перечислении определенной денежной суммы с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Расчетный чек, как и платежное поручение, оформляется плательщиком, но в отличие от платежного поручения чек передается плательщиком предприятию-получателю платежа в момент совершения хозяйственной операции, который и предъявляет чек в свой банк для оплаты.
Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя.
Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате.
Представление чека в банк, обслуживающий чекодержателя, для получения платежа считается предъявлением чека к оплате.
Плательщик по чеку обязан удостовериться всеми доступными ему способами в подлинности чека. Порядок возложения убытков, возникших вследствие оплаты плательщиком подложного, похищенного или утраченного чека, регулируется законодательством.
Бланки чеков являются бланками строгой отчетности и учитываются в банках на внебалансовом счете №91207 «Бланки строгой отчетности».
Хранение бланков чеков банками осуществляется в порядке, установленном нормативными актами Банка России.
Чеком признается ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.
В качестве плательщика по чеку может быть указан только банк, где чекодатель имеет средства, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков.
Выдача чека не погашает денежного обязательства, во исполнение которого он выдан.
Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются статьями 877-885 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ), а в части, им не урегулированной, другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.
Следовательно, чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем - юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.
РЕКВИЗИТЫ ЧЕКА
Чек должен содержать:
наименование «чек», включенное в текст документа;
поручение плательщику выплатить определенную денежную сумму;
наименование плательщика и указание счета, с которого должен быть произведен платеж;
указание валюты платежа;
указание даты и места составления чека;
подпись лица, выписавшего чек, - чекодателя.
Отсутствие в документе какого-либо из указанных реквизитов лишает его силы чека.
Указание о процентах считается ненаписанным.
Форма чека и порядок его заполнения определяются законом и установленными, в соответствии с ним, банковскими правилами.
ОПЛАТА ЧЕКА
Чек оплачивается за счет средств чекодателя.
В случае депонирования средств, порядок и условия депонирования средств для покрытия чека, устанавливаются банковскими правилами.
Чек подлежит оплате плательщиком при условии предъявления его к оплате в срок, установленный законом.
Плательщик по чеку обязан удостовериться всеми доступными ему способами в подлинности чека, а также в том, что предъявитель чека является уполномоченным по нему лицом.
При оплате индоссированного чека плательщик обязан проверить правильность индоссаментов, но не подписи индоссантов.
Убытки, возникшие вследствие оплаты плательщиком подложного, похищенного или утраченного чека, возлагаются на плательщика или чекодателя в зависимости от того, по чьей вине они были причинены.
Лицо, оплатившее чек, вправе потребовать передачи ему чека с распиской в получении платежа.
Чеки, выпускаемые кредитными организациями
Для осуществления безналичных расчетов могут применяться чеки, выпускаемые кредитными организациями.
Чеки кредитных организаций могут использоваться клиентами кредитной организации, выпускающей эти чеки, а также в межбанковских расчетах при наличии корреспондентских отношений.
Чеки, выпускаемые кредитными организациями, не применяются для расчетов через подразделения расчетной сети Банка России.
Чек должен содержать все обязательные реквизиты, установленные частью второй ГК РФ, а также может содержать дополнительные реквизиты, определяемые спецификой банковской деятельности и налоговым законодательством. Форма чека определяется кредитной организацией самостоятельно.
В случае, когда сфера обращения чеков ограничивается кредитной организацией и ее клиентами, чеки используются на основании договора о расчетах чеками, заключаемого между кредитной организацией и клиентом.
Чеки, выпускаемые кредитными организациями, могут применяться в межбанковских расчетах на основании договоров, заключаемых с клиентами, и межбанковских соглашений о расчетах чеками в соответствии с внутрибанковскими правилами проведения операций с чеками, разрабатываемыми кредитными организациями и определяющими порядок и условия использования чеков.
Межбанковское соглашение о расчетах чеками может предусматривать:
условия обращения чеков при осуществлении расчетов;
порядок открытия и ведения счетов, на которых учитываются операции с чеками;
состав, способы и сроки передачи информации, связанной с обращением чеков;
порядок подкрепления счетов кредитных организаций - участников расчетов;
обязательства и ответственность кредитных организаций - участников расчетов;
порядок изменения и расторжения соглашения.
Внутрибанковские правила проведения операций с чеками, определяющие порядок и условия их использования, должны предусматривать:
форму чека, перечень его реквизитов (обязательных, дополнительных) и порядок заполнения чека;
перечень участников расчетов данными чеками;
срок предъявления чеков к оплате;
условия оплаты чеков;
ведение расчетов и состав операций по чекообороту;
бухгалтерское оформление операций с чеками;
порядок архивирования чеков.
Передача прав по чеку
Передача прав по чеку производится в порядке, установленном статьей 146 ГК РФ:
«1. Для передачи другому лицу прав, удостоверенных ценной бумагой на предъявителя, достаточно вручения ценной бумаги этому лицу.
2. Права, удостоверенные именной ценной бумагой, передаются в порядке, установленном для уступки требований (цессии). В соответствии со статьей 390 настоящего Кодекса лицо, передающее право по ценной бумаге, несет ответственность за недействительность соответствующего требования, но не за его неисполнение.
3. Права по ордерной ценной бумаге передаются путем совершения на этой бумаге передаточной надписи - индоссамента. Индоссант несет ответственность не только за существование права, но и за его осуществление.
Индоссамент, совершенный на ценной бумаге, переносит все права, удостоверенные ценной бумагой, на лицо, которому или приказу которого передаются права по ценной бумаге, - индоссата. Индоссамент может быть бланковым (без указания лица, которому должно быть произведено исполнение) или ордерным (с указанием лица, которому или приказу которого должно быть произведено исполнение).
Индоссамент может быть ограничен только поручением осуществлять права, удостоверенные ценной бумагой, без передачи этих прав индоссату (препоручительный индоссамент). В этом случае индоссат выступает в качестве представителя».
Именной чек не подлежит передаче.
В переводном чеке индоссамент на плательщика имеет силу расписки за получение платежа.
Индоссамент, совершенный плательщиком, является недействительным.
Лицо, владеющее переводным чеком, полученным по индоссаменту, считается его законным владельцем, если оно основывает свое право на непрерывном ряде индоссаментов.
Гарантия платежа
Платеж по чеку может быть гарантирован полностью или частично посредством аваля.
Гарантия платежа по чеку (аваль) может даваться любым лицом, за исключением плательщика.
Аваль проставляется на лицевой стороне чека или на дополнительном листе путем надписи «считать за аваль» и указания, кем и за кого он дан. Если не указано, за кого он дан, то считается, что аваль дан за чекодателя.
Аваль подписывается авалистом с указанием места его жительства и даты совершения надписи, а если авалистом является юридическое лицо, места его нахождения и даты совершения надписи.
Авалист отвечает так же, как и тот, за кого он дал аваль.
Его обязательство действительно даже в том случае, если обязательство, которое он гарантировал, окажется недействительным по какому бы то ни было основанию, иному, чем несоблюдение формы.
Авалист, оплативший чек, приобретает права, вытекающие из чека, против того, за кого он дал гарантию, и против тех, кто обязан перед последним.
Как было отмечено выше, на основании статьи 881 ГК РФ платеж по чеку может быть гарантирован полностью или частично посредством аваля, то есть поручительством по чеку. Лицо, его совершающее, - авалист (как правило, банк) принимает ответственность за выполнение обязательства по чеку со стороны чекодателя. Авалистом не может быть плательщик.
Преимущество расчетов чеками перед расчетами платежными поручениями состоит в том, что покупатель, удостоверившись в соответствии продукции своим требованиям, простым обменом подтверждающих отгрузку товара документов на чек, рассчитывается сразу же с поставщиком чеком. При расчетах платежными поручениями такой возможности максимального приближения платежа к моменту получения товара нет.
Инкассирование чека
Представление чека в банк, обслуживающий чекодержателя, на инкассо для получения платежа считается предъявлением чека к платежу.
Оплата чека производится в порядке, установленном статьей 875 ГК РФ:
«1. При отсутствии какого-либо документа или несоответствии документов по внешним признакам инкассовому поручению исполняющий банк обязан немедленно известить об этом лицо, от которого было получено инкассовое поручение. В случае неустранения указанных недостатков банк вправе возвратить документы без исполнения.
2. Документы представляются плательщику в той форме, в которой они получены, за исключением отметок и надписей банков, необходимых для оформления инкассовой операции.
3. Если документы подлежат оплате по предъявлении, исполняющий банк должен сделать представление к платежу немедленно по получении инкассового поручения.
Если документы подлежат оплате в иной срок, исполняющий банк должен для получения акцепта плательщика представить документы к акцепту немедленно по получении инкассового поручения, а требование платежа должно быть сделано не позднее дня наступления указанного в документе срока платежа.
4. Частичные платежи могут быть приняты в случаях, когда это установлено банковскими правилами, либо при наличии специального разрешения в инкассовом поручении.
5. Полученные (инкассированные) суммы должны быть немедленно переданы исполняющим банком в распоряжение банку-эмитенту, который обязан зачислить эти суммы на счет клиента. Исполняющий банк вправе удержать из инкассированных сумм, причитающиеся ему вознаграждение и возмещение расходов».
Зачисление средств по инкассированному чеку на счет чекодержателя производится после получения платежа от плательщика, если иное не предусмотрено договором между чекодержателем и банком.
Удостоверение отказа от оплаты чека
Отказ от оплаты чека должен быть удостоверен одним из следующих способов:
совершением нотариусом протеста либо составлением равнозначного акта в порядке, установленном законом;
отметкой плательщика на чеке об отказе в его оплате с указанием даты представления чека к оплате;
отметкой инкассирующего банка с указанием даты о том, что чек своевременно выставлен и не оплачен.
Протест или равнозначный акт должен быть совершен до истечения срока для предъявления чека.
Если предъявление чека имело место в последний день срока, протест или равнозначный акт может быть совершен в следующий рабочий день.
Извещение о неоплате чека
Чекодержатель обязан известить своего индоссанта и чекодателя о неплатеже в течение двух рабочих дней, следующих за днем совершения протеста или равнозначного акта.
Каждый индоссант должен в течение двух рабочих дней, следующих за днем получения им извещения, довести до сведения своего индоссанта полученное им извещение. В тот же срок направляется извещение тому, кто дал аваль за это лицо.
Подобные документы
Общие положения о расчетах, их роль, правовое регулирование и применение. Особенности организации наличных и безналичных расчетов. Краткая характеристика некоторых форм безналичных расчетов: платежными поручениями, по аккредитиву, по инкассо и чеками.
курсовая работа , добавлен 16.05.2012
Понятие и экономическое значение безналичных расчетов в современном денежном обороте. История развития системы безналичных расчетов в России и ее современное состояние. Расчеты с помощью банковских платежных карт, мобильных и электронных платежных систем.
дипломная работа , добавлен 27.10.2013
Пластиковые карты как инструмент организации безналичных расчетов. Сущность безналичных расчетов. Понятие и классификация пластиковых карт. Участники системы карточных расчетов и их взаимодействие. Итоги деятельности банков Украины на рынке.
курсовая работа , добавлен 02.09.2005
Особенности функционирования банковских платежных карточек на современном этапе безналичных расчетов в Республике Беларусь. Анализ результатов проведения безналичных расчетов банковскими картами ОАО "Беларусбанк", преимущества и недостатки их применения.
курсовая работа , добавлен 25.11.2014
Безналичные расчеты как показатель эффективности работы организаций. Принципы организации безналичных расчетов, порядок их проведения и оформления. Документальное сопровождение форм безналичных расчетов, действующих на территории Российской Федерации.
курсовая работа , добавлен 28.09.2011
Безналичные расчеты и их документирование. Товарные и нетоварные операции. Формы безналичных расчетов. Расчетные документы. Расчеты платежными поручениями. Расчеты по инкассо. Расчеты посредством платежных требований. Схема документооборота по расчетам.
реферат , добавлен 28.05.2008
Основные формы безналичных расчетов, их преимущества и недостатки. Особенности расчетов платежными поручениями и требованиями, аккредитивами, чеками, банковскими платежными карточками. Перспективы развития безналичных расчетов в Республике Беларусь.
курсовая работа , добавлен 05.01.2015
Определение безналичных расчетов и платежей, особенности их регулирования. Характеристика и особенности функционирования платежных систем, а также история их становления. Развитие безналичных расчетов при помощи бесконтактных и мобильных платежей.
курсовая работа , добавлен 06.06.2016
Понятие безналичных расчетов, формы и принципы их организации. Расчеты платежными требованиями-поручениями, аккредитивами, чеками. Использование векселей и прочих ценных бумаг в системе расчетов, пластиковые карты как инструмент организации расчетов.
курсовая работа , добавлен 14.12.2009
Экономическое значение безналичных расчетов, проблемы снижения издержек обращения. Банковские расчеты по аккредитивам, чеками, по инкассо, платежными требованиями и поручениями. Недостатки инкассовой формы расчетов и возможные пути их преодоления.
ВВЕДЕНИЕ
В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни. Поэтому все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами. Расчеты представляют собой систему организации и регулирования платежей по денежным требованиям и обязательствам. Основным назначением расчетов является обслуживание денежного оборота (платежного оборота). Расчеты могут принимать как наличную, так и безналичную форму. Наличные и безналичные формы денежных расчетов хозяйственных субъектов могут функционировать только в органическом единстве.
Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку в первом случае достигается значительная экономия на издержках обращения. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии, как по вышеотмеченной причине, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов.
Актуальность выбранной темы «Организация денежных расчетов на предприятии» в том, что любое предприятие в процессе своей деятельности испытывает потребность в финансовых ресурсах, необходимых для осуществления взаимоотношений с другими юридическими и физическими лицами. Бесперебойный кругооборот финансовых и денежных потоков в воспроизводственном процессе означает выполнение обязательств перед бюджетом, партнерами, отсутствие просроченных долгов перед предприятием и у самого предприятия, нормальную платежеспособность, необходимую финансовую устойчивость, кредитоспособность и рентабельность.
Цель управления финансовыми и денежными потоками – обеспечение кругооборота средств предприятия, являющегося условием для его нормального функционирования – обуславливает актуальность и значимость темы данной работы для современных предприятий различных сфер и направлений деятельности.
Целью данной работы является изучение: организации денежных расчетов на предприятии как составной части его финансовой деятельности, анализ управления денежным оборотом предприятия.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
· изучить виды и формы денежных расчетов на предприятии, их характеристики;
· изучить основные формы безналичных расчетов
· проанализировать организацию наличных и безналичных расчетов на предприятии;
Курсовая работа состоит из введения, трех глав и заключения. В первой главе изучается вопрос организации денежных расчетов на предприятии, во второй главе проводится оценка уровня организации денежных расчетов на предприятии (на примере ООО «Ваш Стиль»), в третьей главе предлагается совершенствования организации денежных расчетов.
При написании курсовой были изучены учебники и пособия по финансам, финансам предприятия, финансовому менеджменту, экономике предприятия, анализу финансово-хозяйственной деятельности предприятия, планирование и расчеты денежных средств организации. При анализе использовались бухгалтерские отчеты: бухгалтерский баланс, отчеты по прибылям и убыткам.
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ НАЛИЧНЫХ И БЕЗНАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ РАСЧЕТОВ
Осуществляя хозяйственную деятельность, организация сталкивается с необходимостью проводить расчеты как внутри самой организации, так и вне ее. Внутренние расчеты связаны с выплатой заработной платы и подотчетных сумм работникам, дивидендов акционерам и др. Внешние расчеты обусловлены финансовыми взаимоотношениями по поводу поставок продукции, выполнения работ, оказания услуг, закупки сырья и материалов, уплаты налогов, взносов во внебюджетные фонды, получения и возврата кредита и др.
Кроме того, все расчеты организации можно разделить на две группы.
1. Платежи по товарным операциям – операции, связанные с движением товара: расчеты с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, комиссионерами и комитентами.
2. Расчеты по нетоварным операциям – операции, не обусловленные движением товара и связанные лишь с движением денежных средств: расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами, учредителями, акционерами, подотчетными лицами, кредитными организациями.
И те и другие осуществляются путем наличных и безналичных расчетов.
Наличные расчеты - это расчеты, в которых реально участвуют наличные деньги. Произведены они могут быть только в одной единственной форме - путем передачи денежных банкнот и монет одним лицом другому лицу во исполнение какого-либо гражданско-правового обязательства. Законным платежным средством на территории РФ является рубль. Поэтому все наличные расчеты должны производиться в рублях.
При безналичных расчетах право на денежную сумму передается путем оформления соответствующих расчетных документов и проведение записей по счетам. Формы безналичных расчетов определяются правилами, устанавливаемыми Банком России в соответствии с законодательными актами РФ. Образцы платежных документов, используемых для безналичных расчетов на территории РФ, утверждаются Банком России.
В настоящее время основной формой расчетов, используемой в предпринимательской деятельности, является безналичная. Безналичные расчеты производятся через банки и иные кредитные организации, в которых открыты счета. Организации открывают в коммерческих банках следующие счета:
1. Расчетные счета, предназначенные для осуществления текущих платежей по распоряжению организации и зачисления поступлений денежных средств в адрес организации. Число расчетных счетов, открываемых организации различными коммерческими банками, законодательно не ограничено.
2. Текущие счета, открывающиеся для некоммерческих учреждений и организаций, не являющихся юридическими лицами. Перечень операций по текущему счету ограничен, распоряжаться средствами можно лишь в строгом соответствии с утвержденной сметой.
3. Специальные счета, применяемые для хранения средств строго целевого назначения.
4. Валютные счета, предназначенные для осуществления расчетов в иностранной валюте. Эти счета открываются в коммерческих банках, имеющих лицензию ЦБ РФ на ведение валютных операций.
Гражданский кодекс РФ устанавливает, что выбор наличной и безналичной формы расчетов напрямую связан с характером производимой операции, а также с правовым статусом участников.
Расчеты с участием граждан, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, могут производиться наличными деньгами без ограничения суммы или в безналичном порядке.
Расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производится в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производится также наличными деньгами. С этой целью инструктивными документами Банка России устанавливаются предельные размеры расчетов наличными деньгами по одному платежу (в настоящее время между юридическими лицами этот лимит составляет 100 тыс. руб.).
На практике существуют определенные правила управления наличными и безналичными денежными потоками. Основными документами, регламентирующими порядок расчетов на территории Российской Федерации, являются:
· Гражданский кодекс Российской Федерации;
· Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации»;
· Федеральный закон «О банках и банковской деятельности»;
· при безналичных расчетах в рублях - Положение ЦБ РФ от 3 октября 2002 г. N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации";
· при безналичных расчетах в иностранной валюте - Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле";
· при наличных расчетах - Положение ЦБ РФ от 5 января 1998 г. N 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" и Письмо ЦБ РФ от 4 октября 1993 г. N 18 "Об утверждении порядка ведения кассовых операций в РФ".
Безналичные расчеты – это расчеты, совершаемые путем перевода банками средств по счетам клиентов, на основе платежных документов, составленных по единым стандартам и правилам. Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации и (или) Банк России по счетам, открытым на основании договоров банковского счета или корреспондентского счета (субсчета), если иное не установлено законодательством и не обусловлено используемой формой расчетов.
Выделяют следующие основные принципы организации безналичных расчетов.
1. Документальность. Платежи со счетов производятся банковскими или другими учреждениями только по письменному распоряжению клиентов либо по приказу судебных или иных органов, которым законодательно представлено данное право.
2. Срочность. Этот принцип относится в основном к порядку и срокам обработки документов банковскими учреждениями, срокам списания и зачисления средств на счета.
3. Обеспеченность платежа. Этот принцип подразумевает осуществление платежей со счета в пределах имеющейся на нем сумм. Все документальные поручения о списании средств со счета исполняются банком в соответствии с очередностью списания денежных средств, установленной ст. 855 части 2 Гражданского кодекса в РФ.
В первую очередь списываются суммы, присужденные судом и оформленные исполнительными листам, предусматривающими перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов.
Во вторую очередь проводится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, выплату вознаграждений по авторским договорам.
В третью очередь проводится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по части единого социального налога, перечисляемого в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования.
В четвертую очередь проводится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди.
В пятую очередь проводится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований.
В шестую очередь проводится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности поступления документов.
4. Свобода выбора форм безналичных расчетов. Действующим законодательством установлены несколько форм расчетов и видов платежей, которые организации-контрагенты могут выбрать по своему усмотрению.
5. Унификация платежных документов. Законодательно установлено, что расчетные документы оформляются на бланках единообразной формы в бумажном и электронном видах. Расчетные документы действительны в течение десяти дней, не считая дня выписки. Исправления, помарки и подчистки в расчетных документах не допускаются.
Все принципы расчетов тесно связаны и взаимообусловлены. Нарушение одного из них приводит к нарушению других.
В соответствии с действующим законодательством в современных условиях допускается использование следующих форм безналичных расчетов: платежными поручениями; чеками; по аккредитиву; по инкассо.
Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются ими самими в хозяйственных договорах (соглашениях).
Расчетные документы должны содержать следующие данные:
· наименование расчетного документа, число, месяц, год его выписки;
· наименование плательщика, номер его счета в банке, наименование и номер банка плательщика;
· наименование получателя средств, номер его счета в банке, наименование и номер банка получателя средств;
· назначение платежа (в чеке не указывается);
· сумма платежа (цифрами и прописью).
Первый экземпляр расчетного документа должен быть обязательно подписан должностными лицами, имеющими право распоряжаться счетом в банке и иметь оттиск печати. Списание средств со счета плательщика производится только на основании первого экземпляра расчетного документа.
Расчетные документы (кроме чеков) выписываются, как правило, с использованием технических средств в один прием под копирку. Чеки выписываются от руки чернилами или шариковыми ручками.
Расчетные документы принимаются банками к исполнению в течение операционного дня банка (операционный день устанавливается до 13 часов). Документы, принятые банком от клиентов в операционное время, проводятся им по балансу в этот же день.
Платежное поручение представляет собой поручение хозяйствующего субъекта о перечислении определенной суммы со своего счета на счет другого хозяйствующего субъекта. Поручение принимается банком от плательщика к исполнению независимо от наличия средств на счете. При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика платежной поручение помещается в картотеку по внебалансовому счету «Расчетные документы неоплаченные в срок». Платежное поручение по договоренности сторон могут быть: срочные, досрочные и отсроченные.
Срочные платежи совершаются в следующих вариантах: авансовый платеж, т.е. платеж до отгрузки товара; платеж после отгрузки товара, т.е. путем прямого акцепта товара; частичные платежи при крупных сделках. Схема расчета платежными поручениями представлена в приложении 3.
Чек - письменное распоряжение плательщика своему банку уплатить с его счета держателю чека определенную сумму. Чаще всего различают денежные чеки и расчетные чеки.
Денежные чеки применяются для выплаты держателю чека наличных денег в банке, например, на заработную плату, хозяйственные нужды, командировочные расходы и т.д.
Расчетные чеки - это чеки, применяемые для безналичных расчетов. Расчетный чек - документ, содержащий безусловный письменный приказ владельца текущего счета (чекодателя) банку о выплате указанной в нем суммы определенному или предъявителю (чекодержателю).
Чек бывает именной (выписанный на определенное лицо), предъявительский (выписанный на предъявителя) и ордерный. Ордерный чек выписывается в пользу определенного лица или по его приказу, т.е. чекодатель может передать его новому владельцу с помощью индоссамента.
Кроме того, чек может быть кроссированным. Кроссированием называется проведение на лицевой стороне чека двух параллельных линий. Кроссирование в свою очередь может быть как общим, так и специальным. Чек, имеющий общее кроссирование (без пометки “банк” между линиями), может быть оплачен плательщиком только банку или своему клиенту. Держатель чека, имеющего специальное кроссирование, может предъявить его лишь банку, наименование которого указано между линиями.
Чек, выписанный в другом иностранном государстве, подлежит оплате на территории Российской Федерации в течение 70 дней, а чек, выписанный на территории государств-членов СНГ - в течение 20 дней.
Схема расчета чеками в Российской Федерации представлена в приложении 4.
Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению покупателя в пользу продавца, по которому банк, открывший счет (банк-эмитент), может произвести платежи продавцу или дать полномочия другому банку производить такие платежи при наличии документов, предусмотренных в аккредитиве, и при выполнении других условий аккредитива.
Аккредитивы подразделяются на денежные и документарные.
Денежный аккредитив - это именной документ, адресованный банком-эмитентом другому банку и содержащий приказ о выплате денег покупателю в определенный срок. Для расчетов применяют документарный аккредитив.
Аккредитивы бывают:
1. Отзывные и безотзывные.
Отзывной аккредитив - это аккредитив, который может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом без предварительного согласования с продавцом, например, при несоблюдении условий, предусмотренных договором, или в случае досрочного отказа банка-эмитента гарантировать платежи по аккредитиву.
Безотзывной аккредитив - аккредитив, который не может быть изменен или аннулирован без согласия продавца, в пользу которого он открыт. Продавец вправе досрочно отказаться от исполнения аккредитива, если это предусмотрено условиями аккредитива.
Каждый аккредитив должен ясно показывать отзывной он или безотзывной. При отсутствии такого четкого указания аккредитив является отзывным. Все распоряжения об изменении условий отзывного аккредитива плательщик может давать продавцу только через банк-эмитент, который извещает банк продавца (исполняющий банк), а тот в свою очередь - продавца.
2. Подтвержденные и неподтвержденные.
Подтвержденный аккредитив - это аккредитив, получивший дополнительную гарантию платежа со стороны другого банка. Банк, подтверждающий аккредитив, принимает на себя обязательство оплачивать документы, соответствующие условиям аккредитива, если банк-эмитент откажется совершить платежи.
Неподтвержденный аккредитив - аккредитив, не имеющий указанной гарантии.
3. Переводной аккредитив - это аккредитив, который может быть полностью или частично использован несколькими хозяйствующими субъектами (плательщиками).
4. Револьверный или возобновляемый. Это аккредитив, применяемый в расчетах за постоянные краткие поставки, осуществляемые обычно по графику, зафиксированному в контракте. Он открывается не на полную сумму платежа, а на ее часть и автоматически возобновляется по мере расчетов за очередную партию товаров.
5. Покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные).
Покрытые аккредитивы - это аккредитивы, при открытии которых банк-эмитент перечисляет собственные средства плательщика (покупателя) или предоставленный ему кредит в распоряжение банка продавца (исполняющего банка) на отдельный балансовый счет “Аккредитивы” на весь срок действия обязательств банка-эмитента.
Непокрытые аккредитивы - это аккредитивы, не имеющие указания покрытия денежных средств. Это аккредитивы, по которым платежи поставщику гарантирует банк. В этом случае плательщик обращается в свой банк с ходатайством выставить для него гарантированный аккредитив. Указанное ходатайство банк-эмитент, как правило, удовлетворяет в отношении платежеспособных, первоклассных клиентов и при условии установления между ним и банком, исполняющим аккредитив, корреспондентских отношений.
Существует такая разновидность аккредитива, как аккредитив с “красной оговоркой”. Таким аккредитивом может быть любой вид аккредитива, предусматривающий выдачу исполняющим банком продавцу авансов до определенной суммы. Открывая аккредитив с “красной оговоркой”, банк-эмитент обязуется возместить исполняющему банку суммы выплаченных авансов, даже если отгрузка после этого не была совершена.
Срок действия и порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в договоре между плательщиком и продавцом.
В этом договоре указываются: наименование банка-эмитента; вид аккредитива и способ его исполнения; способ извещения продавца об открытии аккредитива; полный перечень и точная характеристика документов, представляемых продавцом для получения средств по аккредитиву; сроки представления документов после отгрузки товаров, требования к их оформлению; другие необходимые документы и условия.
Схема расчетов с помощью документарного аккредитива представлена в приложении 5.
Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк-эмитент по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа.
Расчеты по инкассо осуществляются платежными требованиями, инкассовыми поручениями. Платежное требование и инкассовое поручение предъявляются получателем средств к счету плательщика через банк, обслуживающий получателя средств. Банк-эмитент, принявший на инкассо расчетные документы принимает на себя обязательство доставить их по назначению.
Платежное требование – расчетный документ, содержащий требования кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк. Платежное требование может быть с акцептом и без акцепта. Схема расчета с использованием платежного требования с акцептом представлена в приложении 6.
Инкассовое поручение – расчетный документ на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщика в бесспорном порядке. Применяются:
1. Когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законом.
2. Для взыскания по исполнительным документам.
3. В случаях предусмотренных сторонами по основному договору.
1.3. Оформление документов на получение, прием и выдачу наличных денег
Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и обязано вести кассовую книгу по установленной форме.
Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.
Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации.
Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия.
О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.
Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя. Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей - прописью, копеек - цифрами. При получении денег по платежной (расчетно-платежной) ведомости сумма прописью не указывается.
Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге. Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия.
2. ОЦЕНКА УРОВНЯ ОРГАНИЗАЦИИ НАЛИЧНЫХ И БЕЗНАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ РАСЧЕТОВ
2.1. Экономическая характеристика ООО «Ваш Стиль»
Общество с ограниченной ответственностью «Ваш Стиль» осуществляет свою деятельность с 19 января 2001 года. Общество создано в соответствии с Федеральным законом от 08.02.98г. №14 – ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», а также договором о создании Общества и Уставом. Общество является коммерческой организацией, учрежденной физическими лицами, путем объединения их вкладов.
Полное наименование общества: Общество с ограниченной ответственностью «Ваш Стиль». Сокращенное название ООО «Ваш Стиль». Фирменное название: Общество с ограниченной ответственностью «Ваш Стиль».
Место нахождения: 428000, гор. Чебоксары, Ишлейский проезд, д.9а.
Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование.
Основными целями деятельности организации является:
· удовлетворение общественных потребностей;
· осуществление коммерческой деятельности для извлечения прибыли.
ООО «Ваш Стиль» для достижения поставленных целей осуществляет следующие виды деятельности:
· предоставление услуг по ковке, прессованию, объёмной и листовой штамповке и профилированию листового металла;
· производство инструмента;
· оптовая торговля прочими машинами, приборами, оборудованием общепромышленного и социального назначения.
Трудовой коллектив Общества составляют все граждане, участвующие своим трудом в его деятельности на основе трудового договора. Трудовые отношения регулируются действующим Законодательством о труде.
Для получения более полной информации о финансовом положении ООО «Ваш Стиль» рассмотрим основные показатели, представленные в виде таблицы 1 «Основные показатели деятельности ООО «Ваш Стиль», рассчитанную по данным «Бухгалтерского баланса» и «Отчета о прибылях и убытках» (прил. 1- 2).
Таблица 1
Показатели оценки финансового состояния и деловой активности
ООО «Ваш Стиль» за 2008 – 2009 гг.
(тыс. руб.)
| Показатели | 2008 год | 2009 год |
| Выручка от продажи | 5 697 772 | 5 661 981 |
| Себестоимость проданной продукции (без управленческих и коммерческих расходов | 4 502 626 | 4 737 015 |
| Прибыль от продажи | 674 179 | 520 690 |
| Балансовая прибыль | 426 167 | 399 490 |
| Чистая прибыль | 32 273 | 9 946 |
| (На конец года): | ||
| Внеоборотные активы | 2 266 139 | 2 408 915 |
| стоимость основных средств | 1 196 254 | 1 248 703 |
| Оборотные активы, в т.ч. | 4 344 340 | 2 855 975 |
| запасы всего | 1 071 207 | 976 333 |
| дебиторская задолженность | 1 052 819 | 1 519 549 |
| денежные средства | 353 498 | 3 546 |
| Собственный капитал | 1 494 619 | 2 805 344 |
| Долгосрочные обязательства | 1 703 324 | 763 244 |
| Краткосрочные обязательства | 3 370 367 | 1 696 302 |
| Кредиторская задолженность | 878 917 | 640 397 |
| Валюта баланса | 6 590 520 | 5 264 890 |
В результате проведения комплекса мероприятий по оптимизации производства на ООО «Ваш Стиль» производительность труда в 2009 году в расчете на одного работающего составила 755 тыс. руб. Это на 19,5% больше аналогичного показателя 2008 года (608 тыс. руб.). На предприятии продолжает реализовываться программа тотальной оптимизации производства (ТОП), предусматривающая сокращение излишних затрат, рациональное расходование ресурсов и материалов.
Подобная политика позволяет ООО «Ваш Стиль» демонстрировать хорошие финансовые показатели. Объем чистой прибыли предприятия в 2009 году вырос по сравнению с 2008 годом на 12,9 млн. руб. и составил 9946 тыс. руб. Аналитический показатель EBITDA, равный объему прибыли до вычета расходов по процентам, уплаты налогов и амортизационных отчислений составил за отчетный период 520690 тыс. руб.
В 2010 году организация планирует достичь роста производства на 10% к уровню прошлого года, роста производительности на 5,0 % к среднему уровню 2009 г.
ООО «Ваш Стиль» иметь в банке только один основной счет – расчетный, открытый в феврале 2001 года в филиале ОАО Банк АВБ в г. Чебоксары. Организация имеет право распоряжаться средствами на счете, имеет свой отдельный баланс, выступает самостоятельным плательщиком всех причитающихся с него платежей в бюджет, самостоятельно вступает в кредитные взаимоотношения с банками. Таким образом, владелец расчетного счета имеет полную экономическую и юридическую независимость.
Для открытия расчетного счета в учреждение коммерческого банка организацией были предоставлены следующие документы:
Заявление об открытии расчетного счета по установленной форме;
Документ о государственной регистрации предприятия (предварительно заверенный нотариусом);
Свидетельство о постановке предприятия на учет;
Копия устава;
Документ о подтверждении полномочий директора предприятия (протокол собрания учредителей);
Две карточки с образцами подписей первых должностных лиц предприятия с оттиском его печати;
Регистрационная карточка статистических органов.
Все перечисленные документы были сданы главному юрисконсульту банка. После соответствующей экспертизы документов банк открыл предприятию расчетный счет (на соответствующем балансовом счете банка) с присвоением номера (р/с №40702810400000001294). Открытие расчетного счета в банке сопровождалось заключением между предприятием и банком договора о расчетно-кассовом обслуживании.
В соответствии с названным договором банк взял на себя обязанности по своевременному комплексному расчетно-кассовому обслуживанию в соответствии с действующими нормативными документами (проведение расчетов, выдача денежных и расчетных чековых книжек, а также выписок из лицевых счетов, осуществление почтовых и телеграфных переводов и т.п.); по обеспечению сохранности всех денежных средств, поступивших на счет клиента, и возврата их по первому требованию клиента; по конфиденциальности информации о хозяйственной деятельности клиента; по сохранению коммерческой тайны по текущим операциям клиента.
Клиент соответственно обязался: соблюдать требования действующих нормативных актов, регулирующих порядок осуществления расчетных и кассовых операций; хранить все свои денежные средства только на счете в банке; представлять в банк в установленные сроки бухгалтерскую и статистическую отчетность, отвечающую требованиям "Положения о бухгалтерском учете и отчетности", и другие документы, необходимые для организации расчетно-кассового обслуживания; предварительно в письменной форме уведомить банк о закрытии счета, а также об изменении организационно-правовой формы.
На расчетном счете предприятия сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, и прочие зачисления.
С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия:
Оплата поставщикам за материалы;
Погашение задолженности бюджету;
Получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий, пособий по уходу за ребенком и т.п.
Выдача денег, а также безналичные перечисления со счета предприятия банком осуществляются, как правило, на основании приказа генерального директора ООО «Ваш Стиль» или с его согласия (акцепта).
В особых случаях банк принудительно списывает денежные средства с расчетного счета по документам других организаций. Например, по приказу Финансовых органов несколько раз снимали со счета ООО «Ваш Стиль» суммы просроченных налоговых сборов, а также пени по исполнительным листам.
Банк, кроме того, списывает со счета денежные средства без приказа фирмы по собственной инициативе за выполненные им услуги (за обслуживание расчетного счета банк в месяц с ООО «Ваш Стиль» взимает 500 рублей; за переводы со счета клиента, в бюджетные организации - не взимает, т.е. производит операции бесплатно, за переводы в пользу клиентов других банков по платежным документам через электронную почту - 5 рублей за один расчетный документ; в пользу клиентов других банков по платежным документам, принятым от предприятий в печатной форме - 10 рублей за один расчетный документ).
Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основе документов специальной формы. Это платежные поручения, объявления на взносналичными, чеки (денежные).
Объявление на взнос наличными - выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет. Предприятие применяет такую форму для сдачи торговой выручки в банк.
Деньги по чеку в основном снимаются с расчетного счета ООО «Ваш Стиль» на хозяйственные расходы.
Предприятие оплачивает платежными поручениями товары, работы, услуги, перечисляет налоги и другие платежи.
Предприятие ежедневно получает от банка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием. Выписка из расчетного счета - второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого ему банком.
Сохраняя денежные средства предприятия, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету.
Учет и движение денежных средств по расчетному счету ООО «Ваш Стиль» полностью автоматизирован.
ООО «Ваш Стиль» при осуществлении налично-денежного оборота отвечает требованиям законодательства Российской Федерации.
ООО «Ваш Стиль» обеспечивает сохранность денег в помещении кассы. Касса на предприятии предназначена для хранения денег. Для этого организация оборудовало и оснастило помещение кассы охранной сигнализацией. В ООО «Ваш Стиль» имеется одна касса, зарегистрированная в налоговой инспекции. Кассовые операции в организации осуществляет кассир, управомоченный приказом руководителя. На кассира предприятия возлагается полная материальная ответственность.
В кассу предприятия наличные деньги поступают с расчетного счета в банке, а также в результате платежей наличностью за товарно-материальные ценности и при возврате ранее выданных сумм. Для оформления поступления денежных средств кассир использует приходный кассовый ордер, утвержденный Госкомстатом. Выдачу наличных денег из кассы проводят по расходным кассовым ордерам, ведомостью, счету. Документы на выдачу наличных денег оформляет бухгалтерия предприятия. Заработная плата. Пособия выдаются кассиром по платежной ведомости. Наличные деньги под отчет выдаются из кассы предприятия лицу, на которого руководителем оформлен приказ. Для получения под отчет подотчетное лицо пишет заявление на имя руководителя с указанием суммы и ее назначения. В случае наличия на заявлении разрешительной подписи руководителя бухгалтерия выписывает расходный кассовый ордер и передает его кассиру. Расход денег проводится строго на цели, указанные в документах
Прием денег от населения и юридических лиц за проданные товары (работы, услуги) проводит только с применением контрольно-кассовой техники (ККТ). ККМ является счетно-суммирующим, вычислительным и чекопечатающим устройством.
Размер наличных денег в кассе ограничен лимитом, который ежегодно устанавливается обслуживающим банком. Для ООО «Ваш Стиль» банком установлен лимит равный 25 000 руб. Выручку сверх лимита организация сдает в банк. Расчеты свыше установленного лимита проводятся только безналичным путем через банки.
Все поступления и расходы по кассе отражаются записями в кассовой книге. Предприятие имеет только одну кассовую книгу, контроль за правильностью ведения которой возложена на главного бухгалтера. Кассовая книга ведется в двух экземплярах под копирку. Кассовая книга предприятия пронумерована, прошнурована и заверена печатью предприятия в конце рабочего дня кассир подводит итог операций за день и определяет остаток денег в кассе на конец дня, после чего сдает в бухгалтерию отчет кассира за день с приложенными к нему расходными и приходными документами под расписку. В организации кассовая книга также ведется в электронном исполнении.
Ежемесячно на предприятии проводится ревизия. Ревизия также проводится при смене материально ответственного лица. Для проведения ревизии приказом руководителя создается комиссия, которая по результатам проверки составляет акт. Акт составляется в 2-х экземплярах: один передается в бухгалтерию, другой – материально ответственному лицу. В случае обнаружения недостач в акте указывается их сумма и причина возникновения. Обнаруженные недостачи списываются на виновных лиц. В случае обнаружения излишка денежных средств они приходуются и зачисляются в доход предприятия.
В соответствии с правилами наличного денежного обращения и ведения кассовых операций организациям разрешается хранить наличные в кассе в пределах определенного лимита. Данный норматив ежегодно устанавливается обслуживающим банком по согласованию с руководителем компании, имеющей кассу.
Лимит остатка наличности в кассе на следующий год банк устанавливает в конце текущего года. Для этого компания представляет в обслуживающий банк в конце года расчет, оформленный на специальном бланке. Форму для расчета (номер 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу») представлена в приложении 7.
Однако в течение следующего года размер лимита может быть пересмотрен по обоснованной просьбе организации. Такая ситуация может возникнуть, к примеру, при изменении кассовых оборотов или сроков сдачи наличности в банк, возникновении хозяйственных операций, для проведения которых требуются наличные деньги, и т. д. При этом пересмотр лимита может быть предусмотрен договором банковского счета.
Если организация открывает счета в нескольких банках, то она самостоятельно решает, в какой из банков представить заполненный бланк расчета лимита. В дальнейшем организации следует письменно сообщить сведения об установленном лимите кассы в другие обслуживающие ее банки.
Если договор, которым был утвержден лимит кассы, будет расторгнут, то данный норматив считается равным нулю. То же самое произойдет, если компания не представит расчет лимита ни в один из обслуживающих банков. В этих случаях вся наличность в кассе будет рассматриваться как сверхлимитная.
Чтобы установить максимальное количество денег, которые могут находиться в кассе на конец рабочего дня, нужно сделать расчет.
В декабре 2009 г. организация ООО «Ваш Стиль» подал в обслуживающий банк расчет остатка лимита кассы на 2010 г. Организация работает ежедневно с 10.00 до 20.00 без выходных и праздничных дней. Следовательно, за период с сентября по ноябрь 2009 г. число рабочих дней составило 91 (30+31+30), количество рабочих часов – 910 (91 день х 10 ч). В течение 3 последних месяцев организация получила выручку в сумме 1 457 000 руб.
Среднедневная выручка кафе составила:
1 457 000 руб. : 91 день = 16011 руб.
Среднечасовая выручка кафе равна:
1 457 000 руб. : 910 раб. ч = 1601 руб.
За рассматриваемый период из кассы кафе было выдано 457 000 руб. на командировочные расходы и 10 000 руб. на оплату такси. При этом общехозяйственные расходы составили 250 000 руб. Таким образом, всего расходов:
457 000 +10 000 + 250 000 = 717 000 руб.
Среднедневной расход составил компании:
717 000 руб. : 91 день = 7879 руб.
Выручку ООО «Ваш Стиль» сдает в банк в 11.00 на следующий день. Организация определила лимит в сумме 25 000 руб. (т. е. в несколько большем размере, чем разница между среднедневной выручкой и среднедневным расходом). При этом в расчете компания указала такие направления использования наличных денежных средств: командировочные расходы, общехозяйственные расходы.
Бланк расчета лимита кассы заполняется в 2 экземплярах. Один из них остается в банке, а другой передается в бухгалтерию организации, где хранится вместе с кассовыми документами.
За превышение лимита средств в кассе компания будет привлечена к административной ответственности. Штрафы для организаций установлены на уровне 40 000 – 50 000 рублей, а для должностных лиц – на уровне 4000 – 5000 рублей.
Контроль за соблюдением кассовой дисциплины осуществляется руководителем предприятия, главным бухгалтером и кассиром. Также проверку производит обслуживающий банк.
Искусство управления оборотными активами состоит в том, чтобы держать на счетах минимально необходимую сумму денежных средств, которые нужны для текущей оперативной деятельности. Сумма денежных средств, которая необходима хорошо управляемому предприятию, - это, по сути дела, страховой запас, предназначенный для покрытия кратковременной несбалансированности денежных потоков. Она должна быть такай, чтобы ее хватало для производства всех первоочередных платежей. Поскольку денежные средства, находясь в кассе или на счетах в банке, не приносят дохода, а их эквиваленты – финансовые вложения – имеют невысокую доходность, их нужно иметь в наличии на уровне безопасного минимума.
Увеличение или уменьшение остатков денежной наличности на счетах в банке обуславливается уровнем несбалансированности денежных потоков, то есть притоком и оттоком денег. На рисунке стрелки, направленные внутрь, показывают притоки денежных средств, наружу – оттоки.
| выпуск | основные | финансовые | выплата | выплата | |||||
| акций | фонды |   вложения
|
заработ. платы | дивидендов | |||||
 новый
|
 |
погашение | |||||||
| заемный капитал | денежные | кредит. задолж-ти | |||||||
 |
 потоки
|
||||||||
 поступление
|
 |
 |
 |
погашение | |||||
| дебит. задолж-ти | кредита и займа | ||||||||
| продажа за | продажа | наличные | налоги | ||||||
| наличный расчет | имущества | платежи | |||||||
Рис. 3.1. Притоки и оттоки денежных средств в организации (предприятии)
Повышение положительного денежного потока над отрицательным денежным потоком увеличивает остаток свободной денежной наличности, и наоборот, превышение оттоков над притоками приводит к нехватке денежных средств и увеличению потребности в кредите.
Денежные потоки планируются, для чего составляются планы доходов и расходов по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности на год с разбивкой по месяцам, а для оперативного управления – по декадам или пятидневкам. Если прогнозируется положительный остаток денежных средств на протяжении довольно длительного времени, то следует предусмотреть пути их выгодного использования. В отдельные периоды может возникнуть недостаток денежной наличности. Тогда нужно спланировать источники привлечения заемных средств. Фактические данные для анализа денежных потоков получают из данных бухгалтерского учета и отчетности о движении денежных средств.
Как дефицит, так и избыток денежных ресурсов отрицательно влияют на финансовые состояние предприятия. При избыточном денежном потоке происходит потеря реальной стоимости временно свободных денежных средств в результате инфляции, теряется часть потенциального дохода от недоиспользования денежных средств и операционной или инвестиционной деятельности, замедляется оборачиваемость капитала в результате простоя денежных средств.
Наличие избыточного денежного потока на протяжении длительного времени может быть результатом неправильного использования оборотного капитала. Чтобы деньги работали на предприятие, необходимо их пускать в оборот с целью получения прибыли: расширять свое производство, прокручивая их в цикле оборотного капитала; обновлять основные фонды, приобретать новые технологии; инвестировать в доходные проекты других хозяйствующих субъектов с целью получения выгодных процентов; досрочно погашать кредиты банка и другие обязательства с целью уменьшения расходов по обслуживанию долга и т.д.
Дефицит денежных средств приводит к росту просроченной задолженности предприятия по кредитам банку, поставщикам, персоналу по оплате труда, в результате чего увеличивается сумма финансовых расходов и снижается рентабельность капитала предприятия. Уменьшить дефицит денежного потока можно за счет мероприятий, способствующих ускорению поступления денежных средств и замедлению их выплат.
Ускорить поступление денежных средств можно путем перехода на полную или частичную предоплату продукции покупателями, сокращения сроков предоставления им товарного кредита, увеличения ценовых скидок при продажах за наличный расчет, применения мер для ускорения погашения просроченной дебиторской задолженности (учета векселей, факторинга и т.д.), привлечения кредитов банка, продажи или сдачи в аренду неиспользуемой части основных средств, дополнительной эмиссией акций с целью увеличения собственного капитала и т.д.
Замедление выплаты денежных средств достигается за счет приобретения долгосрочных активов на условиях лизинга, переоформления краткосрочных кредитов в долгосрочные, увеличения сроков предоставления предприятия товарного кредита по договоренности с поставщиками, сокращения объемов инвестиционной деятельности и др.
В процессе анализа необходимо изучить динамику остатков денежной наличности на счетах в банке и период нахождения капиталов данном виде активов. Период нахождения капитала в денежной наличности определяется следующим образом:
При отсутствии просроченных платежей сокращение периода нахождения капитала в денежной наличности свидетельствует об организации более планомерного поступления и расходования денежных средств, т.е. о лучшей сбалансированности денежных потоков.
Поскольку результаты производственной, финансовой деятельности субъекта хозяйствования и его финансовое положение зависят не только от наличия и размещения капитала, но и от эффективности его использования, необходимо рассмотреть вопросы методики анализа эффективности и интенсивности использования капитала.
Результаты в любой сфере бизнеса зависят от наличия и эффективности использования финансовых ресурсов, которые приравниваются к «кровеносной системе», обеспечивающей жизнедеятельность предприятия. Поэтому забота о финансах является отправным моментом и конечным результатом деятельности любого субъекта хозяйствования. В условиях рыночной экономики эти вопросы имеют первостепенное значение.
Особенностью прогнозирования является альтернативность в построении финансовых показателей и параметров, определяющая вариантность развития финансового состояния предприятия на основе наметившихся тенденций. Работа над прогнозом способствует более глубокому изучению всех сторон производства, что позволяет более успешно решать возникающие вопросы.
Прогнозирование может осуществляться как на основе экстраполяции прошлого в будущее с учетом экспертной оценки тенденции изменения, так и прямого предвидения изменений.
Прогноз потока денежных средств - это отчет в котором отражаются все поступления и расходования денежных средств в процессе ожидаемых сделок (операций) за определенный период.
Прогнозирование потока денежных средств позволяет предвидеть дефицит или излишек средств еще до их возникновения и дает возможность за определенное время скорректировать поведение фирмы.
В течение года могут возникать непредвиденные обстоятельства, требующие немедленного изменения плановых показателей, которые отвечали бы текущим обстоятельствам. Полученные новые цифры - "прогнозы", которых может быть столько, сколько потребуется в зависимости от обстоятельств.
Таким образом, прогноз потока денежных средств - отчет, в котором отражаются все поступления и расходования денежных средств в процессе ожидаемых сделок (операций) за определенный период, а бюджет - оценочные результаты скоординированного плана менеджмента или стратегии бизнеса на будущий период.
По мнению ряда других экономистов, поскольку большинство показателей достаточно трудно спрогнозировать с большой точностью, нередко прогнозирование денежного потока сводится к построению бюджетов денежных средств.
Бюджет денежных средств – прогноз потоков наличных средств, вызванных инкассацией и выплатами.
Он разрабатывается на основе планирования будущих наличных поступлений и выплат предприятия за различные промежутки времени и показывает момент и объем ожидаемых поступлений и выплат денежных средств за отчетный период.
Бюджет представляет выраженную в стоимостных показателях программу действий в области производства, закупок сырья или товаров, реализации произведенной продукции и т.д. В программе действий должна быть обеспечена временная и функциональная координация (согласование) отдельных мероприятий.
Бюджет денежных средств можно составить практически на любой период. Краткосрочные прогнозы, как правило, делаются на месяц, вероятно потому, что при их формировании принимаются во внимание сезонные колебания потоков наличности. Когда денежные потоки предсказуемы, но крайне изменчивы, может понадобиться разработка бюджета на более короткие периоды с целью определения максимальной потребности в денежных средствах. По той же причине при относительно слабых денежных потоках может быть оправдано составление бюджетов на квартал или даже более длительный промежуток времени.
Чем более отдален период, на который составляется прогноз, тем менее точным становится предсказание. Расходы на подготовку ежемесячного бюджета денежных средств обычно оправданы только для прогнозов, касающихся ближайшего будущего. Бюджет полезен лишь на столько, на сколько мы полагаемся на точность прогноза при его составлении.
Бюджет денежных средств состоит обычно из четырех основных разделов:
Раздел поступлений, который включает остаток денежных средств на начало периода, поступления денежных средств от клиентов и другие статьи поступления денежных средств;
Раздел расходов денежных средств, отражающий все виды оттоков денежных средств на предстоящий период;
Раздел избытка или дефицита денежных средств - разница между поступлением и расходованием денежных средств;
Финансовый раздел, в котором подробно представлены статьи заемных средств и погашение задолженности на предстоящий период.
Бюджет позволяет:
Основным целями прогнозирования движения денежных средств являются:
1) предвидеть будущий спрос организации на денежные средства;
2) оценить финансовые последствия этого спроса;
3) определить возможные способы действия и выбрать наилучший для удовлетворения спроса.
К прогнозированию можно приступать после завершения анализа различных сценариев и оценки потоков денежных средств. Прогнозирование движения денежных средств охватывает два основных сюжета:
1) вложение свободных (избыточных) денежных средств;
2) получение краткосрочных займов для покрытия дефицита денежных средств.
Учитывая многообразие инструментов денежного рынка, куда можно вложить избыточные денежные средства, и множество источников краткосрочных кредитов, менеджеру приходится решать задачу выбор инструментов, обеспечивающих наибольшую прибыль при минимальном риске (для инвестирования) и наименьший процент (для заимствования).
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В заключение данной работы можно сделать следующие выводы.
Все расчеты на территории РФ осуществляются путем наличных и безналичных расчетов.
Наличные расчеты - это расчеты, в которых реально участвуют наличные деньги. Произведены они могут быть только в одной единственной форме - путем передачи денежных банкнот и монет одним лицом другому лицу во исполнение какого-либо гражданско-правового обязательства. Все наличные расчеты должны производиться в рублях.
Безналичные расчеты - это денежные расчеты путем записей по счетам в банках, когда деньги списываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя. Безналичные расчеты в хозяйстве организованы по определенной системе, под которой понимается совокупность принципов организации безналичных расчетов, требований, предъявляемых к их организации, определенных конкретными условиями хозяйствования, а также форм и способов расчетов и связанного с ними документооборота.
Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку в первом случае достигается значительная экономия на издержках обращения. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии как по вышеотмеченной причине, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов.
Принципы и формы организации расчетов, платежные инструменты, способы платежей и возникающие при их проведении риски представляют собой отдельные элементы платежной системы. Преимущество той или иной платежной системы состоит прежде всего в том, насколько быстро, надежно и экономично проводятся расчеты и платежи.
Основной формой расчетов в РФ являются в настоящее время кредитовые переводы с использованием платежных поручений. Их применение может быть связано как с товарными, так и нетоварными операциями.
Объектом исследования данной курсовой является ООО «Ваш Стиль». Организация относится к сфере малого бизнеса. Расчеты организация осуществляет наличным и безналичным путем. Прием наличных денег организация осуществляет с применением ККТ. При этом организация соблюдает лимит при расчете с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, установленный законодательством в 100 тыс. руб. Наличную выручку сверх установленного лимита организация сдает в обслуживающий банк.
Также был проведен анализ финансового положения предприятия на основе бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Проведенный анализ показал что, выручка ООО «Ваш Стиль» за 9 месяцев 2009 года выросла на 4677 тыс.руб., прибыль от продаж выросла на 57 тыс. руб., рентабельность продаж в 2009 году снизилась с 2,44% до 1,735.
Снизалась также оборачиваемость оборотных активов в 2009 году на 0,3 оборота или на 72 дня. Это говорит о том, что оборотные активы ООО «Ваш стиль» медленно вращаются, а следовательно прибыльность предприятия сокращается. Организация способна погасить лишь 8% срочных обязательств, чему способствовало снижение коэффициента абсолютной ликвидности до 0,08.
Коэффициент текущей ликвидности в 2009 году он вырос до 1,19. Это говорит о том, что в 2009 году организация полностью сможет рассчитаться по своим обязательствам.
Для оптимизации денежных расчетов организация должна проводить анализ денежных потоков. Денежные потоки планируются, для чего составляются планы доходов и расходов по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности на год с разбивкой по месяцам, а для оперативного управления – по декадам или пятидневкам. прогнозирование денежного потока сводится к построению бюджетов денежных средств. Бюджет денежных средств – прогноз потоков наличных средств, вызванных инкассацией и выплатами.
Бюджет позволяет:
Получить представление о совокупной потребности в денежных средствах;
Принимать решения о рациональном использовании ресурсов;
Анализировать значительные отклонения по статьям бюджета и оценивать их влияние на финансовые показатели предприятия;
Определять потребность в объемах и сроках привлечения заемных средств;
Пронаблюдать за изменением величины денежного потока, который всегда должен находиться на уровне, достаточном для погашения обязательств по мере необходимости.
Вследствие этого можно контролировать приток и отток денежных средств, обращая особое внимание на правильность отражения точного времени их появления и их взаимосвязь с планируемой производственной, инвестиционной и финансовой деятельностью.
В условиях перехода к рыночным отношениям контроль за движением денежных средств приобретает решающее значение, так как от этого зависит выживаемость предприятия, поэтому необходимо заниматься прогнозированием денежного потока, составлять и разрабатывать бюджеты денежных средств. Все это позволит пронаблюдать за величиной денежного потока, выявить нехватку или излишек средств еще до их возникновения и даст возможность скорректировать предпринимаемые действия.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Конституция Российской Федерации: с комментариями Конституционного Суда РФ. М.: ИНФРА-М, 2001. – 157 с.
2. Российская Федерация. Законы. О Центральном банке Российской Федерации (Банке России): федеральный закон от 10.07.2002 г. №86-ФЗ (в ред. федерального закона от 23.12.2004 г. № 173-ФЗ // Собрание законодательства РФ. – 2001. –
3. Положение ЦБ РФ № 14-П от 05.01.1998 г. «О правилах организации наличного денежного обращения на территории российской федерации» (в ред. Указания ЦБ РФ от 22.01.99 № 488-У)
4. Положение ЦБ РФ №2-П от 03.10.2002 г. « О безналичных расчетах в Российской Федерации» (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.2008 N 1964-У)
5. Гаврилова, А.Н. Финансы организаций (предприятий): учебное пособие / А.Н. Гаврилова, А.А. Попов. – 4-е изд., стер. – М.: КНОРУС, 2008. – 608 с.
6. Гмыра, Ф.А. Организация и учет кассовых операций и налично-денежного обращения в организации / Ф.А. Гмыра. – М.: Экономика, 2006. – 236 с.
7. Ивасенко, А.Г. Финансы организаций (предприятий): учебное пособие / А. Г. Ивасенко; Я. И. Никонова. - М.: КноРус, 2008. - 208 с.
8. Клишевич, Н.Б. Финансы организаций: менеджмент и анализ: учебное пособие для вузов / Н. Б. Клишевич. - М.: КноРус, 2009. - 304 с.
9. Ковалев, В.В. Финансы организаций (предприятий): учебное пособие / В.В. Ковалев, Вит. В. Ковалев. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. – 352 с.
10. Ковалев, Т.М. Финансы и кредит: учебник для ВУЗов / ред. Т.М. Ковалева. 4-е изд., перераб. и доп. – М.: КноРус, 2008. – 375 с.
11. Колчина, Н.В. Финансы организаций (предприятий): учебник для вузов / ред. Н. В. Колчина. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 382 с.
12. Лаврушин, О.И. Деньги, кредит, банки: учебник / О.И. Лаврушин. – 8-е изд., перераб. и доп. – М.: КНОРУС, 2009. – 560 с.
13. Лупей, Н.А. Финансы торговых организаций: учебное пособие для вузов / Н. А. Лупей. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 144 с.
14. Румянцева, Е.Е. Финансы организаций: финансовые технологии управления предприятием: учебное пособие для вузов / Е. Е. Румянцева. - М.: ИНФРА-М, 2003. - 458 с.
15. Семенихин, В.В. Безналичные расчеты. Кратко и доступно: практ. рук-во / общ. ред. В.В. Семенихин. – М.: Эксмо, 2005. – 314 с.
16. Семенов, В.М. Финансы строительных организаций: учебное пособие для вузов / В. М. Семенов; Р. А. Набиев. - М. : Финансы и статистика, 2004. - 383 с.
17. Соколов, Л.В. Бухгалтерский учет: учебник / И.И. Бочкарева, В.А. Быков и др.; под ред. Л.В. Соколова. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004. – 768 с.
18. Тютюкина, Е.Б. Финансы организаций (предприятий): сборник тестов и задач / Е. Б. Тютюкина. - М.: Дашков и К" , 2003. - 130 с.
19. Рыжков, К. Безналичные расчеты / К. Рыжков // Аудит и налогообложение. – 2009. -№4. – С. 14-21.
20. www.minfin.ru
Финансы организаций (предприятий): Учебник для вузов / Н.В. Колчина, Г.Б. Поляк, Л.М. Бурмистрова и др.; под ред. проф. Н.В. Колчиной. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. – 368 с
77. Регулирование расчетов в рф. Наличные и безналичные расчеты.
При расчетах наличными деньгами не возникает каких-либо самостоятельных обязательств по расчетам. Передача денег обычно представляет собой действия должника по исполнению соответствующего денежного обязательства, являющегося частью гражданско-правового обязательства по передаче товаров, выполнению работ или оказанию услуг, поэтому в настоящее время правовое регулирование расчетов наличными деньгами в его гражданско-правовой части ограничивается лишь установлением предельного размера суммы платежа наличными деньгами в отношениях между юридическими лицами и гражданами-предпринимателями.
Под безналичными расчетами понимаются расчеты по гражданско-правовым сделкам и иным основаниям (например, по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды) с использованием для этого остатков денежных средств на банковских счетах. Суть безналичной формы расчетов состоит в том, что вместо передачи наличных денег осуществляется списание или зачисление на счет клиента соответствующих денежных сумм.
Осуществление расчетных операций банками осуществляется с соблюдением общих правил, относящихся к исполнению договора банковского счета. Безналичные расчеты производятся на основании документов установленной формы.
Непосредственно в ГК предусмотрены и регулируются четыре формы безналичных расчетов: 1) платежными поручениями; 2) по аккредитиву; 3) по инкассо; 4) чеками.
Расчеты платежными поручениями (банковский перевод). Данная форма безналичных расчетов наиболее часто применяется в имущественном обороте. В соответствии с п. 1 ст. 863 ГК при расчетах платежными поручениями банк обязуется по поручению плательщика за счет средств, находящихся на его счете, перевести определенную денежную сумму на счет указанного плательщиком лица в этом или в ином банке в срок, предусмотренный законом или устанавливаемый в соответствии с ним, если более короткий срок не предусмотрен договором банковского счета либо не определяется применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.
Согласно п. 1 ст. 865 ГК исполнение платежного поручения состоит в том, что принявший его банк обязан перечислить соответствующую денежную сумму банку получателя средств для ее зачисления на указанный в поручении счет этого лица. Непосредственное перечисление денежной суммы по поручению клиента обслуживающим его банком банку получателя платежа возможно лишь тогда, когда эти банки связывают корреспондентские отношения. В остальных случаях получивший платежное поручение банк вправе привлечь другие банки для выполнения операций по перечислению денежных средств на счет, указанный в поручении клиента (п. 2 ст. 865 ГК). При этом должен быть соблюден предусмотренный законом или установленный в соответствии с ним срок, если более короткий срок не предусмотрен договором банковского счета либо не определяется применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота (п. 1 ст. 863 ГК). Данный срок исчисляется с момента получения банком платежного поручения и до зачисления подлежащей переводу денежной суммы на счет получателя средств.
В настоящее время согласно Федеральному закону от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» сроки осуществления безналичных расчетов определяются Банком России. Как установлено ст. 80 указанного Закона, общий срок безналичных расчетов не должен превышать двух операционных дней в пределах территории одного субъекта Российской Федерации и пяти операционных дней в пределах Российской Федерации.
Правила, регулирующие расчеты платежными поручениями, применяются не только в отношениях между банком и владельцем счета в этом банке. Поручение о переводе денежных средств может быть принято банком и от лица, с которым отсутствует договор банковского счета. При этом необходимо руководствоваться нормами, изложенными в § 2 гл. 46 ГК, если иное не предусмотрено законом, изданным в соответствии с ним банковскими правилами или не вытекает из существа данных отношений (п. 2 ст. 863 ГК).
Расчеты по аккредитиву. При расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива и в соответствии с его указанием (банк-эмитент), обязуется произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель либо дать полномочие другому банку (исполняющему банку) произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель (абз. 1 п. 1 ст. 867 ГК).
К банку-эмитенту производящему платежи получателю средств либо оплачивающему, акцептующему или учитывающему переводной вексель, применяются правила об исполняющем банке (абз. 2 п. 1 ст. 867 ГК).
Особенность аккредитивной формы расчетов состоит в том, что при ее применении денежные средства не переводятся на счет получателя, а выделяются, «бронируются» для производства расчетов с получателем средств в будущем. Для определения условий получения этих средств (условий аккредитива) между плательщиком и получателем средств заключается договор, причем данные условия дублируются в поручении плательщика банку на открытие аккредитива. Для исполнения аккредитива, т.е. для выплаты соответствующей денежной суммы, ее получатель должен представить в банк, открывший аккредитив, или в другой (исполняющий) банк, документы, подтверждающие выполнение всех условий аккредитива (например, документы, подтверждающие выполнение работ по конкретному договору, за которые производится расчет в аккредитивной форме).
Законом предусмотрена возможность открытия следующих видов аккредитива:
покрытый (депонированный) и непокрытый (гарантированный) аккредитив;
отзывный и безотзывный аккредитив;
подтвержденный аккредитив.
Расчеты по инкассо. При расчетах по инкассо банк-эмитент обязуется по поручению клиента осуществить за его счет действия по получению от плательщика платежа или акцепта платежа (п. 1 ст. 874 ГК).
В соответствии с п. 2 ст. 874 ГК для выполнения поручения клиента банк-эмитент вправе привлечь иной банк (исполняющий банк).
Исполнение инкассового поручения состоит в том, что осуществляющий его исполнение банк представляет плательщику документы взыскателя в той форме, в которой они были получены, за исключением отметок и надписей банков, необходимых для оформления инкассовой операции. Документы, выставляемые взыскателем на инкассо, должны соответствовать установленным законом или банковскими правилами требованиям к их содержанию и форме. Такими документами являются чеки, векселя, платежные требования, оплачиваемые в порядке предварительного акцепта, платежные требования-поручения и др.
Расчеты чеками. Чеком признается ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю (п. 1 ст. 877 ГК).
Основными участниками отношений по расчетам чеками являются чекодатель, чекодержатель и плательщик. Чекодателем считается лицо, выписавшее чек; чекодержателем – лицо, являющееся владельцем выписанного чека; плательщиком – банк, производящий платеж по предъявленному чеку. Кроме того, в данных отношениях могут участвовать индоссант – чекодержатель, передающий чек другому лицу посредством передаточной надписи (индоссамента), и авалист – лицо, давшее поручительство на оплату чека, оформляемое гарантийной надписью на нем (аваль). В качестве плательщиков по чеку могут выступать исключительно банки или иные кредитные организации, имеющие лицензию на занятие банковской деятельностью.
Сроки предъявления чеков к оплате определяются внутрибанковскими правилами проведения операций с чеками. Отзыв чека до истечения срока для его предъявления не допускается (п. 3 ст. 877 ГК).
Чекодателем может быть выписан ордерный, именной или предъявительский чек.
Лицо, оплатившее чек, имеет право потребовать передачи ему чека с распиской в получении платежа.
Некоторые особенности имеет передача прав по чеку. Так, именной чек не может быть передан другому лицу. В переводном чеке индоссамент на плательщика имеет силу расписки за получение платежа (ст. 880 ГК).
Предъявление чека к платежу осуществляется чекодержателем путем представления чека в банк, обслуживающий чекодержателя, на инкассо (инкассирование чека). В этом случае оплата чека производится в общем порядке, предусмотренном для исполнения инкассового поручения. В случае отказа плательщика от оплаты чека, предъявленного к платежу, данное обстоятельство должно быть удостоверено одним из следующих способов:
протестом нотариуса либо составлением равнозначного акта;
отметкой плательщика на чеке об отказе в его оплате с указанием даты представления чека к оплате;
отметкой инкассирующего банка с указанием даты, свидетельствующей о том, что чек своевременно выставлен и не оплачен (п. 1 ст. 883 ГК).
О неоплате чека чекодержатель обязан известить своего индоссанта и чекодателя в течение двух рабочих дней, следующих за днем совершения протеста или равнозначного ему акта.
В случае отказа плательщика от оплаты чека чекодержатель вправе потребовать платежа по чеку от всех обязанных по нему лиц: чекодателя, авалистов, индоссантов, которые несут перед чекодержателем солидарную ответственность (п. 1 ст. 885 ГК). Иск чекодержателя к указанным лицам может быть предъявлен в течение шести месяцев со дня окончания срока предъявления чека к платежу (п. 3 ст. 885 ГК).
В последние годы в банковской практике находят все большее распространение электронные формы расчетов, при которых безналичные расчеты осуществляются в основном с помощью телекоммуникационных систем связи, а бумажный документооборот сведен к минимуму.
Полнотекстовый поиск:
Главная > Реферат >Финансы
ВВЕДЕНИЕ
В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни. Поэтому все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами. Расчеты представляют собой систему организации и регулирования платежей по денежным требованиям и обязательствам. Основным назначением расчетов является обслуживание денежного оборота (платежного оборота). Расчеты могут принимать как наличную, так и безналичную форму. Наличные и безналичные формы денежных расчетов хозяйственных субъектов могут функционировать только в органическом единстве.
Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку в первом случае достигается значительная экономия на издержках обращения. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии, как по вышеотмеченной причине, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов.
Актуальность выбранной темы «Организация денежных расчетов на предприятии» в том, что любое предприятие в процессе своей деятельности испытывает потребность в финансовых ресурсах, необходимых для осуществления взаимоотношений с другими юридическими и физическими лицами. Бесперебойный кругооборот финансовых и денежных потоков в воспроизводственном процессе означает выполнение обязательств перед бюджетом, партнерами, отсутствие просроченных долгов перед предприятием и у самого предприятия, нормальную платежеспособность, необходимую финансовую устойчивость, кредитоспособность и рентабельность.
Цель управления финансовыми и денежными потоками – обеспечение кругооборота средств предприятия, являющегося условием для его нормального функционирования – обуславливает актуальность и значимость темы данной работы для современных предприятий различных сфер и направлений деятельности.
Целью данной работы является изучение: организации денежных расчетов на предприятии как составной части его финансовой деятельности, анализ управления денежным оборотом предприятия.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
изучить виды и формы денежных расчетов на предприятии, их характеристики;
изучить основные формы безналичных расчетов
проанализировать организацию наличных и безналичных расчетов на предприятии;
Курсовая работа состоит из введения, трех глав и заключения. В первой главе изучается вопрос организации денежных расчетов на предприятии, во второй главе проводится оценка уровня организации денежных расчетов на предприятии (на примере ООО «Ваш Стиль»), в третьей главе предлагается совершенствования организации денежных расчетов.
При написании курсовой были изучены учебники и пособия по финансам, финансам предприятия, финансовому менеджменту, экономике предприятия, анализу финансово-хозяйственной деятельности предприятия, планирование и расчеты денежных средств организации. При анализе использовались бухгалтерские отчеты: бухгалтерский баланс, отчеты по прибылям и убыткам.
1.1. Виды и формы расчетов
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ НАЛИЧНЫХ И БЕЗНАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ РАСЧЕТОВ
Осуществляя хозяйственную деятельность, организация сталкивается с необходимостью проводить расчеты как внутри самой организации, так и вне ее. Внутренние расчеты связаны с выплатой заработной платы и подотчетных сумм работникам, дивидендов акционерам и др. Внешние расчеты обусловлены финансовыми взаимоотношениями по поводу поставок продукции, выполнения работ, оказания услуг, закупки сырья и материалов, уплаты налогов, взносов во внебюджетные фонды, получения и возврата кредита и др.
Кроме того, все расчеты организации можно разделить на две группы. 1
Платежи по товарным операциям – операции, связанные с движением товара: расчеты с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, комиссионерами и комитентами.
Расчеты по нетоварным операциям – операции, не обусловленные движением товара и связанные лишь с движением денежных средств: расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами, учредителями, акционерами, подотчетными лицами, кредитными организациями.
И те и другие осуществляются путем наличных и безналичных расчетов.
Наличные расчеты - это расчеты, в которых реально участвуют наличные деньги. Произведены они могут быть только в одной единственной форме - путем передачи денежных банкнот и монет одним лицом другому лицу во исполнение какого-либо гражданско-правового обязательства. Законным платежным средством на территории РФ является рубль. Поэтому все наличные расчеты должны производиться в рублях.
При безналичных расчетах право на денежную сумму передается путем оформления соответствующих расчетных документов и проведение записей по счетам. Формы безналичных расчетов определяются правилами, устанавливаемыми Банком России в соответствии с законодательными актами РФ. Образцы платежных документов, используемых для безналичных расчетов на территории РФ, утверждаются Банком России.
В настоящее время основной формой расчетов, используемой в предпринимательской деятельности, является безналичная. Безналичные расчеты производятся через банки и иные кредитные организации, в которых открыты счета. Организации открывают в коммерческих банках следующие счета:
Расчетные счета, предназначенные для осуществления текущих платежей по распоряжению организации и зачисления поступлений денежных средств в адрес организации. Число расчетных счетов, открываемых организации различными коммерческими банками, законодательно не ограничено.
Текущие счета, открывающиеся для некоммерческих учреждений и организаций, не являющихся юридическими лицами. Перечень операций по текущему счету ограничен, распоряжаться средствами можно лишь в строгом соответствии с утвержденной сметой.
Специальные счета, применяемые для хранения средств строго целевого назначения.
Валютные счета, предназначенные для осуществления расчетов в иностранной валюте. Эти счета открываются в коммерческих банках, имеющих лицензию ЦБ РФ на ведение валютных операций.
Гражданский кодекс РФ устанавливает, что выбор наличной и безналичной формы расчетов напрямую связан с характером производимой операции, а также с правовым статусом участников.
Расчеты с участием граждан, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, могут производиться наличными деньгами без ограничения суммы или в безналичном порядке.
Расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производится в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производится также наличными деньгами. С этой целью инструктивными документами Банка России устанавливаются предельные размеры расчетов наличными деньгами по одному платежу (в настоящее время между юридическими лицами этот лимит составляет 100 тыс. руб.).
На практике существуют определенные правила управления наличными и безналичными денежными потоками. Основными документами, регламентирующими порядок расчетов на территории Российской Федерации, являются:
Гражданский кодекс Российской Федерации;
Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации»;
Федеральный закон «О банках и банковской деятельности»;
при безналичных расчетах в рублях - Положение ЦБ РФ от 3 октября 2002 г. N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации";
при безналичных расчетах в иностранной валюте - Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле";
при наличных расчетах - Положение ЦБ РФ от 5 января 1998 г. N 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" и Письмо ЦБ РФ от 4 октября 1993 г. N 18 "Об утверждении порядка ведения кассовых операций в РФ".
1.2. Основные формы безналичных расчетов
Безналичные расчеты – это расчеты, совершаемые путем перевода банками средств по счетам клиентов, на основе платежных документов, составленных по единым стандартам и правилам. Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации и (или) Банк России по счетам, открытым на основании договоров банковского счета или корреспондентского счета (субсчета), если иное не установлено законодательством и не обусловлено используемой формой расчетов.
Выделяют следующие основные принципы организации безналичных расчетов.
Документальность. Платежи со счетов производятся банковскими или другими учреждениями только по письменному распоряжению клиентов либо по приказу судебных или иных органов, которым законодательно представлено данное право.
Срочность. Этот принцип относится в основном к порядку и срокам обработки документов банковскими учреждениями, срокам списания и зачисления средств на счета.
Обеспеченность платежа. Этот принцип подразумевает осуществление платежей со счета в пределах имеющейся на нем сумм. Все документальные поручения о списании средств со счета исполняются банком в соответствии с очередностью списания денежных средств, установленной ст. 855 части 2 Гражданского кодекса в РФ.
В первую очередь списываются суммы, присужденные судом и оформленные исполнительными листам, предусматривающими перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов.
Во вторую очередь проводится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, выплату вознаграждений по авторским договорам.
В третью очередь проводится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по части единого социального налога, перечисляемого в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования.
В четвертую очередь проводится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди.
В пятую очередь проводится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований.
В шестую очередь проводится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности поступления документов.
Свобода выбора форм безналичных расчетов. Действующим законодательством установлены несколько форм расчетов и видов платежей, которые организации-контрагенты могут выбрать по своему усмотрению.
Унификация платежных документов. Законодательно установлено, что расчетные документы оформляются на бланках единообразной формы в бумажном и электронном видах. Расчетные документы действительны в течение десяти дней, не считая дня выписки. Исправления, помарки и подчистки в расчетных документах не допускаются.
Все принципы расчетов тесно связаны и взаимообусловлены. Нарушение одного из них приводит к нарушению других.
В соответствии с действующим законодательством в современных условиях допускается использование следующих форм безналичных расчетов: платежными поручениями; чеками; по аккредитиву; по инкассо.
Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются ими самими в хозяйственных договорах (соглашениях).
Расчетные документы должны содержать следующие данные:
наименование расчетного документа, число, месяц, год его выписки;
наименование плательщика, номер его счета в банке, наименование и номер банка плательщика;
наименование получателя средств, номер его счета в банке, наименование и номер банка получателя средств;
назначение платежа (в чеке не указывается);
сумма платежа (цифрами и прописью).
Первый экземпляр расчетного документа должен быть обязательно подписан должностными лицами, имеющими право распоряжаться счетом в банке и иметь оттиск печати. Списание средств со счета плательщика производится только на основании первого экземпляра расчетного документа.
Расчетные документы (кроме чеков) выписываются, как правило, с использованием технических средств в один прием под копирку. Чеки выписываются от руки чернилами или шариковыми ручками.
Расчетные документы принимаются банками к исполнению в течение операционного дня банка (операционный день устанавливается до 13 часов). Документы, принятые банком от клиентов в операционное время, проводятся им по балансу в этот же день.
Платежное поручение представляет собой поручение хозяйствующего субъекта о перечислении определенной суммы со своего счета на счет другого хозяйствующего субъекта. Поручение принимается банком от плательщика к исполнению независимо от наличия средств на счете. При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика платежной поручение помещается в картотеку по внебалансовому счету «Расчетные документы неоплаченные в срок». Платежное поручение по договоренности сторон могут быть: срочные, досрочные и отсроченные.
Срочные платежи совершаются в следующих вариантах: авансовый платеж, т.е. платеж до отгрузки товара; платеж после отгрузки товара, т.е. путем прямого акцепта товара; частичные платежи при крупных сделках. Схема расчета платежными поручениями представлена в приложении 3.
Чек - письменное распоряжение плательщика своему банку уплатить с его счета держателю чека определенную сумму. Чаще всего различают денежные чеки и расчетные чеки.
Денежные чеки применяются для выплаты держателю чека наличных денег в банке, например, на заработную плату, хозяйственные нужды, командировочные расходы и т.д.
Расчетные чеки - это чеки, применяемые для безналичных расчетов. Расчетный чек - документ, содержащий безусловный письменный приказ владельца текущего счета (чекодателя) банку о выплате указанной в нем суммы определенному или предъявителю (чекодержателю).
Чек бывает именной (выписанный на определенное лицо), предъявительский (выписанный на предъявителя) и ордерный. Ордерный чек выписывается в пользу определенного лица или по его приказу, т.е. чекодатель может передать его новому владельцу с помощью индоссамента.
Кроме того, чек может быть кроссированным. Кроссированием называется проведение на лицевой стороне чека двух параллельных линий. Кроссирование в свою очередь может быть как общим, так и специальным. Чек, имеющий общее кроссирование (без пометки “банк” между линиями), может быть оплачен плательщиком только банку или своему клиенту. Держатель чека, имеющего специальное кроссирование, может предъявить его лишь банку, наименование которого указано между линиями.
Чек, выписанный в другом иностранном государстве, подлежит оплате на территории Российской Федерации в течение 70 дней, а чек, выписанный на территории государств-членов СНГ - в течение 20 дней.
Схема расчета чеками в Российской Федерации представлена в приложении 4.
Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению покупателя в пользу продавца, по которому банк, открывший счет (банк-эмитент), может произвести платежи продавцу или дать полномочия другому банку производить такие платежи при наличии документов, предусмотренных в аккредитиве, и при выполнении других условий аккредитива.
Аккредитивы подразделяются на денежные и документарные.
Денежный аккредитив - это именной документ, адресованный банком-эмитентом другому банку и содержащий приказ о выплате денег покупателю в определенный срок. Для расчетов применяют документарный аккредитив.
Аккредитивы бывают:
1. Отзывные и безотзывные.
Отзывной аккредитив - это аккредитив, который может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом без предварительного согласования с продавцом, например, при несоблюдении условий, предусмотренных договором, или в случае досрочного отказа банка-эмитента гарантировать платежи по аккредитиву.
Безотзывной аккредитив - аккредитив, который не может быть изменен или аннулирован без согласия продавца, в пользу которого он открыт. Продавец вправе досрочно отказаться от исполнения аккредитива, если это предусмотрено условиями аккредитива.
Каждый аккредитив должен ясно показывать отзывной он или безотзывной. При отсутствии такого четкого указания аккредитив является отзывным. Все распоряжения об изменении условий отзывного аккредитива плательщик может давать продавцу только через банк-эмитент, который извещает банк продавца (исполняющий банк), а тот в свою очередь - продавца.
2. Подтвержденные и неподтвержденные.
Подтвержденный аккредитив - это аккредитив, получивший дополнительную гарантию платежа со стороны другого банка. Банк, подтверждающий аккредитив, принимает на себя обязательство оплачивать документы, соответствующие условиям аккредитива, если банк-эмитент откажется совершить платежи.
Неподтвержденный аккредитив - аккредитив, не имеющий указанной гарантии.
3. Переводной аккредитив - это аккредитив, который может быть полностью или частично использован несколькими хозяйствующими субъектами (плательщиками).
4. Револьверный или возобновляемый. Это аккредитив, применяемый в расчетах за постоянные краткие поставки, осуществляемые обычно по графику, зафиксированному в контракте. Он открывается не на полную сумму платежа, а на ее часть и автоматически возобновляется по мере расчетов за очередную партию товаров.
5. Покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные).
Покрытые аккредитивы - это аккредитивы, при открытии которых банк-эмитент перечисляет собственные средства плательщика (покупателя) или предоставленный ему кредит в распоряжение банка продавца (исполняющего банка) на отдельный балансовый счет “Аккредитивы” на весь срок действия обязательств банка-эмитента.
Непокрытые аккредитивы - это аккредитивы, не имеющие указания покрытия денежных средств. Это аккредитивы, по которым платежи поставщику гарантирует банк. В этом случае плательщик обращается в свой банк с ходатайством выставить для него гарантированный аккредитив. Указанное ходатайство банк-эмитент, как правило, удовлетворяет в отношении платежеспособных, первоклассных клиентов и при условии установления между ним и банком, исполняющим аккредитив, корреспондентских отношений.
Существует такая разновидность аккредитива, как аккредитив с “красной оговоркой”. Таким аккредитивом может быть любой вид аккредитива, предусматривающий выдачу исполняющим банком продавцу авансов до определенной суммы. Открывая аккредитив с “красной оговоркой”, банк-эмитент обязуется возместить исполняющему банку суммы выплаченных авансов, даже если отгрузка после этого не была совершена.
Срок действия и порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в договоре между плательщиком и продавцом.
В этом договоре указываются: наименование банка-эмитента; вид аккредитива и способ его исполнения; способ извещения продавца об открытии аккредитива; полный перечень и точная характеристика документов, представляемых продавцом для получения средств по аккредитиву; сроки представления документов после отгрузки товаров, требования к их оформлению; другие необходимые документы и условия.
Схема расчетов с помощью документарного аккредитива представлена в приложении 5.
Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк-эмитент по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа.
Расчеты по инкассо осуществляются платежными требованиями, инкассовыми поручениями. Платежное требование и инкассовое поручение предъявляются получателем средств к счету плательщика через банк, обслуживающий получателя средств. Банк-эмитент, принявший на инкассо расчетные документы принимает на себя обязательство доставить их по назначению.
Платежное требование – расчетный документ, содержащий требования кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк. Платежное требование может быть с акцептом и без акцепта. Схема расчета с использованием платежного требования с акцептом представлена в приложении 6.
Инкассовое поручение – расчетный документ на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщика в бесспорном порядке. Применяются:
1. Когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законом.
2. Для взыскания по исполнительным документам.
3. В случаях предусмотренных сторонами по основному договору.
1.3. Оформление документов на получение, прием и выдачу наличных денег
Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и обязано вести кассовую книгу по установленной форме.
Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.
Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации.
Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия.
О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.
Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя. Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей - прописью, копеек - цифрами. При получении денег по платежной (расчетно-платежной) ведомости сумма прописью не указывается.
Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге. Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия.
ОЦЕНКА УРОВНЯ ОРГАНИЗАЦИИ НАЛИЧНЫХ И БЕЗНАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ РАСЧЕТОВ
2.1. Экономическая характеристика ООО «Ваш Стиль»
Общество с ограниченной ответственностью «Ваш Стиль» осуществляет свою деятельность с 19 января 2001 года. Общество создано в соответствии с Федеральным законом от 08.02.98г. №14 – ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», а также договором о создании Общества и Уставом. Общество является коммерческой организацией, учрежденной физическими лицами, путем объединения их вкладов.
Полное наименование общества: Общество с ограниченной ответственностью «Ваш Стиль». Сокращенное название ООО «Ваш Стиль». Фирменное название: Общество с ограниченной ответственностью «Ваш Стиль».
Место нахождения: 428000, гор. Чебоксары, Ишлейский проезд, д.9а.
Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование.
Основными целями деятельности организации является:
удовлетворение общественных потребностей;
осуществление коммерческой деятельности для извлечения прибыли.
ООО «Ваш Стиль» для достижения поставленных целей осуществляет следующие виды деятельности:
предоставление услуг по ковке, прессованию, объёмной и листовой штамповке и профилированию листового металла;
производство инструмента;
оптовая торговля прочими машинами, приборами, оборудованием общепромышленного и социального назначения.
Трудовой коллектив Общества составляют все граждане, участвующие своим трудом в его деятельности на основе трудового договора. Трудовые отношения регулируются действующим Законодательством о труде.
Для получения более полной информации о финансовом положении ООО «Ваш Стиль» рассмотрим основные показатели, представленные в виде таблицы 1 «Основные показатели деятельности ООО «Ваш Стиль», рассчитанную по данным «Бухгалтерского баланса» и «Отчета о прибылях и убытках» (прил. 1- 2).
Таблица 1
Показатели оценки финансового состояния и деловой активности
ООО «Ваш Стиль» за 2008 – 2009 гг.
(тыс. руб.)
|
Показатели |
2008 год |
2009 год |
|
Выручка от продажи |
||
|
Себестоимость проданной продукции (без управленческих и коммерческих расходов |
||
|
Прибыль от продажи |
||
|
Балансовая прибыль |
||
|
Чистая прибыль |
||
|
(На конец года): |
||
|
Внеоборотные активы |
||
|
стоимость основных средств |
||
|
Оборотные активы, в т.ч. |
||
|
запасы всего |
||
|
дебиторская задолженность |
||
|
денежные средства |
||
|
Собственный капитал |
||
|
Долгосрочные обязательства |
||
|
Краткосрочные обязательства |
||
|
Кредиторская задолженность |
||
|
Валюта баланса |
В результате проведения комплекса мероприятий по оптимизации производства на ООО «Ваш Стиль» производительность труда в 2009 году в расчете на одного работающего составила 755 тыс. руб. Это на 19,5% больше аналогичного показателя 2008 года (608 тыс. руб.). На предприятии продолжает реализовываться программа тотальной оптимизации производства (ТОП), предусматривающая сокращение излишних затрат, рациональное расходование ресурсов и материалов.
Подобная политика позволяет ООО «Ваш Стиль» демонстрировать хорошие финансовые показатели. Объем чистой прибыли предприятия в 2009 году вырос по сравнению с 2008 годом на 12,9 млн. руб. и составил 9946 тыс. руб. Аналитический показатель EBITDA, равный объему прибыли до вычета расходов по процентам, уплаты налогов и амортизационных отчислений составил за отчетный период 520690 тыс. руб.
В 2010 году организация планирует достичь роста производства на 10% к уровню прошлого года, роста производительности на 5,0 % к среднему уровню 2009 г.
2.2. Выбор банка организацией и счета ООО «Ваш Стиль» в банках
ООО «Ваш Стиль» иметь в банке только один основной счет – расчетный, открытый в феврале 2001 года в филиале ОАО Банк АВБ в г. Чебоксары. Организация имеет право распоряжаться средствами на счете, имеет свой отдельный баланс, выступает самостоятельным плательщиком всех причитающихся с него платежей в бюджет, самостоятельно вступает в кредитные взаимоотношения с банками. Таким образом, владелец расчетного счета имеет полную экономическую и юридическую независимость.
Для открытия расчетного счета в учреждение коммерческого банка организацией были предоставлены следующие документы:
Заявление об открытии расчетного счета по установленной форме;
Документ о государственной регистрации предприятия (предварительно заверенный нотариусом);
Свидетельство о постановке предприятия на учет;
Копия устава;
Документ о подтверждении полномочий директора предприятия (протокол собрания учредителей);
Две карточки с образцами подписей первых должностных лиц предприятия с оттиском его печати;
Регистрационная карточка статистических органов.
Все перечисленные документы были сданы главному юрисконсульту банка. После соответствующей экспертизы документов банк открыл предприятию расчетный счет (на соответствующем балансовом счете банка) с присвоением номера (р/с №40702810400000001294). Открытие расчетного счета в банке сопровождалось заключением между предприятием и банком договора о расчетно-кассовом обслуживании.
В соответствии с названным договором банк взял на себя обязанности по своевременному комплексному расчетно-кассовому обслуживанию в соответствии с действующими нормативными документами (проведение расчетов, выдача денежных и расчетных чековых книжек, а также выписок из лицевых счетов, осуществление почтовых и телеграфных переводов и т.п.); по обеспечению сохранности всех денежных средств, поступивших на счет клиента, и возврата их по первому требованию клиента; по конфиденциальности информации о хозяйственной деятельности клиента; по сохранению коммерческой тайны по текущим операциям клиента.
Клиент соответственно обязался: соблюдать требования действующих нормативных актов, регулирующих порядок осуществления расчетных и кассовых операций; хранить все свои денежные средства только на счете в банке; представлять в банк в установленные сроки бухгалтерскую и статистическую отчетность, отвечающую требованиям "Положения о бухгалтерском учете и отчетности", и другие документы, необходимые для организации расчетно-кассового обслуживания; предварительно в письменной форме уведомить банк о закрытии счета, а также об изменении организационно-правовой формы.
На расчетном счете предприятия сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, и прочие зачисления.
С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия:
Оплата поставщикам за материалы;
Погашение задолженности бюджету;
Получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий, пособий по уходу за ребенком и т.п.
Выдача денег, а также безналичные перечисления со счета предприятия банком осуществляются, как правило, на основании приказа генерального директора ООО «Ваш Стиль» или с его согласия (акцепта).
В особых случаях банк принудительно списывает денежные средства с расчетного счета по документам других организаций. Например, по приказу Финансовых органов несколько раз снимали со счета ООО «Ваш Стиль» суммы просроченных налоговых сборов, а также пени по исполнительным листам.
Банк, кроме того, списывает со счета денежные средства без приказа фирмы по собственной инициативе за выполненные им услуги (за обслуживание расчетного счета банк в месяц с ООО «Ваш Стиль» взимает 500 рублей; за переводы со счета клиента, в бюджетные организации - не взимает, т.е. производит операции бесплатно, за переводы в пользу клиентов других банков по платежным документам через электронную почту - 5 рублей за один расчетный документ; в пользу клиентов других банков по платежным документам, принятым от предприятий в печатной форме - 10 рублей за один расчетный документ).
Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основе документов специальной формы. Это платежные поручения, объявления на взнос наличными, чеки (денежные).
Объявление на взнос наличными - выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет. Предприятие применяет такую форму для сдачи торговой выручки в банк.
Деньги по чеку в основном снимаются с расчетного счета ООО «Ваш Стиль» на хозяйственные расходы.
Предприятие оплачивает платежными поручениями товары, работы, услуги, перечисляет налоги и другие платежи.
Предприятие ежедневно получает от банка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием. Выписка из расчетного счета - второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого ему банком.
Сохраняя денежные средства предприятия, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету.
Учет и движение денежных средств по расчетному счету ООО «Ваш Стиль» полностью автоматизирован.
2.3. Организация налично-денежного оборота в ООО «Ваш Стиль»
ООО «Ваш Стиль» при осуществлении налично-денежного оборота отвечает требованиям законодательства Российской Федерации.
ООО «Ваш Стиль» обеспечивает сохранность денег в помещении кассы. Касса на предприятии предназначена для хранения денег. Для этого организация оборудовало и оснастило помещение кассы охранной сигнализацией. В ООО «Ваш Стиль» имеется одна касса, зарегистрированная в налоговой инспекции. Кассовые операции в организации осуществляет кассир, управомоченный приказом руководителя. На кассира предприятия возлагается полная материальная ответственность.
В кассу предприятия наличные деньги поступают с расчетного счета в банке, а также в результате платежей наличностью за товарно-материальные ценности и при возврате ранее выданных сумм. Для оформления поступления денежных средств кассир использует приходный кассовый ордер, утвержденный Госкомстатом. Выдачу наличных денег из кассы проводят по расходным кассовым ордерам, ведомостью, счету. Документы на выдачу наличных денег оформляет бухгалтерия предприятия. Заработная плата. Пособия выдаются кассиром по платежной ведомости. Наличные деньги под отчет выдаются из кассы предприятия лицу, на которого руководителем оформлен приказ. Для получения под отчет подотчетное лицо пишет заявление на имя руководителя с указанием суммы и ее назначения. В случае наличия на заявлении разрешительной подписи руководителя бухгалтерия выписывает расходный кассовый ордер и передает его кассиру. Расход денег проводится строго на цели, указанные в документах
Прием денег от населения и юридических лиц за проданные товары (работы, услуги) проводит только с применением контрольно-кассовой техники (ККТ). ККМ является счетно-суммирующим, вычислительным и чекопечатающим устройством.
Размер наличных денег в кассе ограничен лимитом, который ежегодно устанавливается обслуживающим банком. Для ООО «Ваш Стиль» банком установлен лимит равный 25 000 руб. Выручку сверх лимита организация сдает в банк. Расчеты свыше установленного лимита проводятся только безналичным путем через банки.
Все поступления и расходы по кассе отражаются записями в кассовой книге. Предприятие имеет только одну кассовую книгу, контроль за правильностью ведения которой возложена на главного бухгалтера. Кассовая книга ведется в двух экземплярах под копирку. Кассовая книга предприятия пронумерована, прошнурована и заверена печатью предприятия в конце рабочего дня кассир подводит итог операций за день и определяет остаток денег в кассе на конец дня, после чего сдает в бухгалтерию отчет кассира за день с приложенными к нему расходными и приходными документами под расписку. В организации кассовая книга также ведется в электронном исполнении.
Ежемесячно на предприятии проводится ревизия. Ревизия также проводится при смене материально ответственного лица. Для проведения ревизии приказом руководителя создается комиссия, которая по результатам проверки составляет акт. Акт составляется в 2-х экземплярах: один передается в бухгалтерию, другой – материально ответственному лицу. В случае обнаружения недостач в акте указывается их сумма и причина возникновения. Обнаруженные недостачи списываются на виновных лиц. В случае обнаружения излишка денежных средств они приходуются и зачисляются в доход предприятия.
В соответствии с правилами наличного денежного обращения и ведения кассовых операций организациям разрешается хранить наличные в кассе в пределах определенного лимита. Данный норматив ежегодно устанавливается обслуживающим банком по согласованию с руководителем компании, имеющей кассу.
Лимит остатка наличности в кассе на следующий год банк устанавливает в конце текущего года. Для этого компания представляет в обслуживающий банк в конце года расчет, оформленный на специальном бланке. Форму для расчета (номер 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу») представлена в приложении 7.
Однако в течение следующего года размер лимита может быть пересмотрен по обоснованной просьбе организации. Такая ситуация может возникнуть, к примеру, при изменении кассовых оборотов или сроков сдачи наличности в банк, возникновении хозяйственных операций, для проведения которых требуются наличные деньги, и т. д. При этом пересмотр лимита может быть предусмотрен договором банковского счета.
Если организация открывает счета в нескольких банках, то она самостоятельно решает, в какой из банков представить заполненный бланк расчета лимита. В дальнейшем организации следует письменно сообщить сведения об установленном лимите кассы в другие обслуживающие ее банки.
Если договор, которым был утвержден лимит кассы, будет расторгнут, то данный норматив считается равным нулю. То же самое произойдет, если компания не представит расчет лимита ни в один из обслуживающих банков. В этих случаях вся наличность в кассе будет рассматриваться как сверхлимитная.
Чтобы установить максимальное количество денег, которые могут находиться в кассе на конец рабочего дня, нужно сделать расчет.
В декабре 2009 г. организация ООО «Ваш Стиль» подал в обслуживающий банк расчет остатка лимита кассы на 2010 г. Организация работает ежедневно с 10.00 до 20.00 без выходных и праздничных дней. Следовательно, за период с сентября по ноябрь 2009 г. число рабочих дней составило 91 (30+31+30), количество рабочих часов – 910 (91 день х 10 ч). В течение 3 последних месяцев организация получила выручку в сумме 1 457 000 руб.
Среднедневная выручка кафе составила:
1 457 000 руб. : 91 день = 16011 руб.
Среднечасовая выручка кафе равна:
1 457 000 руб. : 910 раб. ч = 1601 руб.
За рассматриваемый период из кассы кафе было выдано 457 000 руб. на командировочные расходы и 10 000 руб. на оплату такси. При этом общехозяйственные расходы составили 250 000 руб. Таким образом, всего расходов:
457 000 +10 000 + 250 000 = 717 000 руб.
Среднедневной расход составил компании:
717 000 руб. : 91 день = 7879 руб.
Выручку ООО «Ваш Стиль» сдает в банк в 11.00 на следующий день. Организация определила лимит в сумме 25 000 руб. (т. е. в несколько большем размере, чем разница между среднедневной выручкой и среднедневным расходом). При этом в расчете компания указала такие направления использования наличных денежных средств: командировочные расходы, общехозяйственные расходы.
Бланк расчета лимита кассы заполняется в 2 экземплярах. Один из них остается в банке, а другой передается в бухгалтерию организации, где хранится вместе с кассовыми документами.
За превышение лимита средств в кассе компания будет привлечена к административной ответственности. Штрафы для организаций установлены на уровне 40 000 – 50 000 рублей, а для должностных лиц – на уровне 4000 – 5000 рублей.
Контроль за соблюдением кассовой дисциплины осуществляется руководителем предприятия, главным бухгалтером и кассиром. Также проверку производит обслуживающий банк.
Искусство управления оборотными активами состоит в том, чтобы держать на счетах минимально необходимую сумму денежных средств, которые нужны для текущей оперативной деятельности. Сумма денежных средств, которая необходима хорошо управляемому предприятию, - это, по сути дела, страховой запас, предназначенный для покрытия кратковременной несбалансированности денежных потоков. Она должна быть такай, чтобы ее хватало для производства всех первоочередных платежей. Поскольку денежные средства, находясь в кассе или на счетах в банке, не приносят дохода, а их эквиваленты – финансовые вложения – имеют невысокую доходность, их нужно иметь в наличии на уровне безопасного минимума.
Увеличение или уменьшение остатков денежной наличности на счетах в банке обуславливается уровнем несбалансированности денежных потоков, то есть притоком и оттоком денег. На рисунке стрелки, направленные внутрь, показывают притоки денежных средств, наружу – оттоки.
|
основные |
финансовые |
||||||||||||
|
в |
заработ. платы |
дивидендов |
|||||||||||
|
н |
погашение |
||||||||||||
|
заемный капитал |
денежные |
кредит. задолж-ти |
|||||||||||
|
п |
|||||||||||||
|
п |
погашение |
||||||||||||
|
дебит. задолж-ти |
кредита и займа |
||||||||||||
|
продажа за |
наличные |
||||||||||||
|
наличный расчет |
имущества |
||||||||||||
ложения
овый
отоки
оступлениеРис. 3.1. Притоки и оттоки денежных средств в организации (предприятии)
Повышение положительного денежного потока над отрицательным денежным потоком увеличивает остаток свободной денежной наличности, и наоборот, превышение оттоков над притоками приводит к нехватке денежных средств и увеличению потребности в кредите.
Денежные потоки планируются, для чего составляются планы доходов и расходов по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности на год с разбивкой по месяцам, а для оперативного управления – по декадам или пятидневкам. Если прогнозируется положительный остаток денежных средств на протяжении довольно длительного времени, то следует предусмотреть пути их выгодного использования. В отдельные периоды может возникнуть недостаток денежной наличности. Тогда нужно спланировать источники привлечения заемных средств. Фактические данные для анализа денежных потоков получают из данных бухгалтерского учета и отчетности о движении денежных средств.
Как дефицит, так и избыток денежных ресурсов отрицательно влияют на финансовые состояние предприятия. При избыточном денежном потоке происходит потеря реальной стоимости временно свободных денежных средств в результате инфляции, теряется часть потенциального дохода от недоиспользования денежных средств и операционной или инвестиционной деятельности, замедляется оборачиваемость капитала в результате простоя денежных средств.
Наличие избыточного денежного потока на протяжении длительного времени может быть результатом неправильного использования оборотного капитала. Чтобы деньги работали на предприятие, необходимо их пускать в оборот с целью получения прибыли: расширять свое производство, прокручивая их в цикле оборотного капитала; обновлять основные фонды, приобретать новые технологии; инвестировать в доходные проекты других хозяйствующих субъектов с целью получения выгодных процентов; досрочно погашать кредиты банка и другие обязательства с целью уменьшения расходов по обслуживанию долга и т.д.
Дефицит денежных средств приводит к росту просроченной задолженности предприятия по кредитам банку, поставщикам, персоналу по оплате труда, в результате чего увеличивается сумма финансовых расходов и снижается рентабельность капитала предприятия. Уменьшить дефицит денежного потока можно за счет мероприятий, способствующих ускорению поступления денежных средств и замедлению их выплат.
Ускорить поступление денежных средств можно путем перехода на полную или частичную предоплату продукции покупателями, сокращения сроков предоставления им товарного кредита, увеличения ценовых скидок при продажах за наличный расчет, применения мер для ускорения погашения просроченной дебиторской задолженности (учета векселей, факторинга и т.д.), привлечения кредитов банка, продажи или сдачи в аренду неиспользуемой части основных средств, дополнительной эмиссией акций с целью увеличения собственного капитала и т.д.
Замедление выплаты денежных средств достигается за счет приобретения долгосрочных активов на условиях лизинга, переоформления краткосрочных кредитов в долгосрочные, увеличения сроков предоставления предприятия товарного кредита по договоренности с поставщиками, сокращения объемов инвестиционной деятельности и др.
В процессе анализа необходимо изучить динамику остатков денежной наличности на счетах в банке и период нахождения капиталов данном виде активов. Период нахождения капитала в денежной наличности определяется следующим образом:
При отсутствии просроченных платежей сокращение периода нахождения капитала в денежной наличности свидетельствует об организации более планомерного поступления и расходования денежных средств, т.е. о лучшей сбалансированности денежных потоков.
Поскольку результаты производственной, финансовой деятельности субъекта хозяйствования и его финансовое положение зависят не только от наличия и размещения капитала, но и от эффективности его использования, необходимо рассмотреть вопросы методики анализа эффективности и интенсивности использования капитала.
Результаты в любой сфере бизнеса зависят от наличия и эффективности использования финансовых ресурсов, которые приравниваются к «кровеносной системе», обеспечивающей жизнедеятельность предприятия. Поэтому забота о финансах является отправным моментом и конечным результатом деятельности любого субъекта хозяйствования. В условиях рыночной экономики эти вопросы имеют первостепенное значение.
Особенностью прогнозирования является альтернативность в построении финансовых показателей и параметров, определяющая вариантность развития финансового состояния предприятия на основе наметившихся тенденций. Работа над прогнозом способствует более глубокому изучению всех сторон производства, что позволяет более успешно решать возникающие вопросы.
Прогнозирование может осуществляться как на основе экстраполяции прошлого в будущее с учетом экспертной оценки тенденции изменения, так и прямого предвидения изменений.
Прогноз потока денежных средств - это отчет в котором отражаются все поступления и расходования денежных средств в процессе ожидаемых сделок (операций) за определенный период.
Прогнозирование потока денежных средств позволяет предвидеть дефицит или излишек средств еще до их возникновения и дает возможность за определенное время скорректировать поведение фирмы.
В течение года могут возникать непредвиденные обстоятельства, требующие немедленного изменения плановых показателей, которые отвечали бы текущим обстоятельствам. Полученные новые цифры - "прогнозы", которых может быть столько, сколько потребуется в зависимости от обстоятельств.
Таким образом, прогноз потока денежных средств - отчет, в котором отражаются все поступления и расходования денежных средств в процессе ожидаемых сделок (операций) за определенный период, а бюджет - оценочные результаты скоординированного плана менеджмента или стратегии бизнеса на будущий период.
По мнению ряда других экономистов, поскольку большинство показателей достаточно трудно спрогнозировать с большой точностью, нередко прогнозирование денежного потока сводится к построению бюджетов денежных средств.
Бюджет денежных средств – прогноз потоков наличных средств, вызванных инкассацией и выплатами.
Он разрабатывается на основе планирования будущих наличных поступлений и выплат предприятия за различные промежутки времени и показывает момент и объем ожидаемых поступлений и выплат денежных средств за отчетный период.
Бюджет представляет выраженную в стоимостных показателях программу действий в области производства, закупок сырья или товаров, реализации произведенной продукции и т.д. В программе действий должна быть обеспечена временная и функциональная координация (согласование) отдельных мероприятий.
Бюджет денежных средств можно составить практически на любой период. Краткосрочные прогнозы, как правило, делаются на месяц, вероятно потому, что при их формировании принимаются во внимание сезонные колебания потоков наличности. Когда денежные потоки предсказуемы, но крайне изменчивы, может понадобиться разработка бюджета на более короткие периоды с целью определения максимальной потребности в денежных средствах. По той же причине при относительно слабых денежных потоках может быть оправдано составление бюджетов на квартал или даже более длительный промежуток времени.
Чем более отдален период, на который составляется прогноз, тем менее точным становится предсказание. Расходы на подготовку ежемесячного бюджета денежных средств обычно оправданы только для прогнозов, касающихся ближайшего будущего. Бюджет полезен лишь на столько, на сколько мы полагаемся на точность прогноза при его составлении.
Бюджет денежных средств состоит обычно из четырех основных разделов:
раздел поступлений, который включает остаток денежных средств на начало периода, поступления денежных средств от клиентов и другие статьи поступления денежных средств;
раздел расходов денежных средств, отражающий все виды оттоков денежных средств на предстоящий период;
раздел избытка или дефицита денежных средств - разница между поступлением и расходованием денежных средств;
финансовый раздел, в котором подробно представлены статьи заемных средств и погашение задолженности на предстоящий период.
Бюджет позволяет:
Основным целями прогнозирования движения денежных средств являются:
предвидеть будущий спрос организации на денежные средства;
оценить финансовые последствия этого спроса;
определить возможные способы действия и выбрать наилучший для удовлетворения спроса.
К прогнозированию можно приступать после завершения анализа различных сценариев и оценки потоков денежных средств. Прогнозирование движения денежных средств охватывает два основных сюжета:
вложение свободных (избыточных) денежных средств;
получение краткосрочных займов для покрытия дефицита денежных средств.
Учитывая многообразие инструментов денежного рынка, куда можно вложить избыточные денежные средства, и множество источников краткосрочных кредитов, менеджеру приходится решать задачу выбор инструментов, обеспечивающих наибольшую прибыль при минимальном риске (для инвестирования) и наименьший процент (для заимствования).
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В заключение данной работы можно сделать следующие выводы.
Все расчеты на территории РФ осуществляются путем наличных и безналичных расчетов.
Наличные расчеты - это расчеты, в которых реально участвуют наличные деньги. Произведены они могут быть только в одной единственной форме - путем передачи денежных банкнот и монет одним лицом другому лицу во исполнение какого-либо гражданско-правового обязательства. Все наличные расчеты должны производиться в рублях.
Безналичные расчеты - это денежные расчеты путем записей по счетам в банках, когда деньги списываются со счета платель-щика и зачисляются на счет получателя. Без-наличные расчеты в хозяйстве организованы по определенной системе, под которой пони-мается совокупность принципов организа-ции безналичных расчетов, требований, предъявляемых к их организации, опреде-ленных конкретными условиями хозяйство-вания, а также форм и способов расчетов и связанного с ними документооборота.
Организация денежных расчетов с исполь-зованием безналичных денег гораздо пред-почтительнее платежей наличными деньга-ми, поскольку в первом случае достигает-ся значительная экономия на издержках об-ращения. Широкому применению безналич-ных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность го-сударства в их развитии как по вышеотмеченной причине, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических про-цессов.
Принципы и формы организации расчетов, платежные инструменты, способы платежей и возникающие при их проведении риски представляют собой отдельные элементы платежной системы. Преимущество той или иной платежной системы состоит прежде всего в том, насколько быстро, надежно и экономично проводятся расчеты и платежи.
Основной формой расчетов в РФ являются в настоящее время кредитовые переводы с использованием платежных поручений. Их применение может быть связано как с товарными, так и нетоварными операциями.
Объектом исследования данной курсовой является ООО «Ваш Стиль». Организация относится к сфере малого бизнеса. Расчеты организация осуществляет наличным и безналичным путем. Прием наличных денег организация осуществляет с применением ККТ. При этом организация соблюдает лимит при расчете с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, установленный законодательством в 100 тыс. руб. Наличную выручку сверх установленного лимита организация сдает в обслуживающий банк.
Также был проведен анализ финансового положения предприятия на основе бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Проведенный анализ показал что, выручка ООО «Ваш Стиль» за 9 месяцев 2009 года выросла на 4677 тыс.руб., прибыль от продаж выросла на 57 тыс. руб., рентабельность продаж в 2009 году снизилась с 2,44% до 1,735.
Снизалась также оборачиваемость оборотных активов в 2009 году на 0,3 оборота или на 72 дня. Это говорит о том, что оборотные активы ООО «Ваш стиль» медленно вращаются, а следовательно прибыльность предприятия сокращается. Организация способна погасить лишь 8% срочных обязательств, чему способствовало снижение коэффициента абсолютной ликвидности до 0,08.
Коэффициент текущей ликвидности в 2009 году он вырос до 1,19. Это говорит о том, что в 2009 году организация полностью сможет рассчитаться по своим обязательствам.
Для оптимизации денежных расчетов организация должна проводить анализ денежных потоков. Денежные потоки планируются, для чего составляются планы доходов и расходов по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности на год с разбивкой по месяцам, а для оперативного управления – по декадам или пятидневкам. прогнозирование денежного потока сводится к построению бюджетов денежных средств. Бюджет денежных средств – прогноз потоков наличных средств, вызванных инкассацией и выплатами.
Бюджет позволяет:
получить представление о совокупной потребности в денежных средствах;
принимать решения о рациональном использовании ресурсов;
анализировать значительные отклонения по статьям бюджета и оценивать их влияние на финансовые показатели предприятия;
определять потребность в объемах и сроках привлечения заемных средств;
пронаблюдать за изменением величины денежного потока, который всегда должен находиться на уровне, достаточном для погашения обязательств по мере необходимости.
Вследствие этого можно контролировать приток и отток денежных средств, обращая особое внимание на правильность отражения точного времени их появления и их взаимосвязь с планируемой производственной, инвестиционной и финансовой деятельностью.
В условиях перехода к рыночным отношениям контроль за движением денежных средств приобретает решающее значение, так как от этого зависит выживаемость предприятия, поэтому необходимо заниматься прогнозированием денежного потока, составлять и разрабатывать бюджеты денежных средств. Все это позволит пронаблюдать за величиной денежного потока, выявить нехватку или излишек средств еще до их возникновения и даст возможность скорректировать предпринимаемые действия.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
Конституция Российской Федерации: с комментариями Конституционного Суда РФ. М.: ИНФРА-М, 2001. – 157 с.
Российская Федерация. Законы. О Центральном банке Российской Федерации (Банке России): федеральный закон от 10.07.2002 г. №86-ФЗ (в ред. федерального закона от 23.12.2004 г. № 173-ФЗ // Собрание законодательства РФ. – 2001. –
Положение ЦБ РФ № 14-П от 05.01.1998 г. «О правилах организации наличного денежного обращения на территории российской федерации» (в ред. Указания ЦБ РФ от 22.01.99 № 488-У)
Положение ЦБ РФ №2-П от 03.10.2002 г. « О безналичных расчетах в Российской Федерации» (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.2008 N 1964-У)
Гаврилова, А.Н. Финансы организаций (предприятий): учебное пособие / А.Н. Гаврилова, А.А. Попов. – 4-е изд., стер. – М.: КНОРУС, 2008. – 608 с.
Гмыра, Ф.А. Организация и учет кассовых операций и налично-денежного обращения в организации / Ф.А. Гмыра. – М.: Экономика, 2006. – 236 с.
Ивасенко, А.Г. Финансы организаций (предприятий): учебное пособие / А. Г. Ивасенко; Я. И. Никонова. - М.: КноРус, 2008. - 208 с.
Клишевич, Н.Б. Финансы организаций: менеджмент и анализ: учебное пособие для вузов / Н. Б. Клишевич. - М.: КноРус, 2009. - 304 с.
Ковалев, В.В. Финансы организаций (предприятий): учебное пособие / В.В. Ковалев, Вит. В. Ковалев. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. – 352 с.
Ковалев, Т.М. Финансы и кредит: учебник для ВУЗов / ред. Т.М. Ковалева. 4-е изд., перераб. и доп. – М.: КноРус, 2008. – 375 с.
Колчина, Н.В. Финансы организаций (предприятий): учебник для вузов / ред. Н. В. Колчина. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 382 с.
Лаврушин, О.И. Деньги, кредит, банки: учебник / О.И. Лаврушин. – 8-е изд., перераб. и доп. – М.: КНОРУС, 2009. – 560 с.
Лупей, Н.А. Финансы торговых организаций: учебное пособие для вузов / Н. А. Лупей. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 144 с.
Румянцева, Е.Е. Финансы организаций: финансовые технологии управления предприятием: учебное пособие для вузов / Е. Е. Румянцева. - М.: ИНФРА-М, 2003. - 458 с.
Семенихин, В.В. Безналичные расчеты. Кратко и доступно: практ. рук-во / общ. ред. В.В. Семенихин. – М.: Эксмо, 2005. – 314 с.
Семенов, В.М. Финансы строительных организаций: учебное пособие для вузов / В. М. Семенов; Р. А. Набиев. - М. : Финансы и статистика, 2004. - 383 с.
Соколов, Л.В. Бухгалтерский учет: учебник / И.И. Бочкарева, В.А. Быков и др.; под ред. Л.В. Соколова. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004. – 768 с.
Тютюкина, Е.Б. Финансы организаций (предприятий): сборник тестов и задач / Е. Б. Тютюкина. - М.: Дашков и К" , 2003. - 130 с.
Рыжков, К. Безналичные расчеты / К. Рыжков // Аудит и налогообложение. – 2009. -№4. – С. 14-21.
1 Финансы организаций (предприятий): Учебник для вузов / Н.В. Колчина, Г.Б. Поляк, Л.М. Бурмистрова и др.; под ред. проф. Н.В. Колчиной. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. – 368 с
Безналичные платежными поручениями, расчеты аккредитивами, расчеты чеками, расчеты ...
Организация безналичных расчетов на ОАО "ПК ХК Электрозавод"
Курсовая работа >> Экономика... безналичного расчета на предприятиях . Для этого я изучила такие вопросы как: Сущность и значение безналичных расчетов ; Принципы организации безналичного расчета ...